做账实操-能源化工行业会计分录实例

会计实操文库53/53做账实操-能源化工行业会计分录实例一、收入确认类（25个）1.石油石化产品收入1.原油销售（一般纳税人，13%）借：银行存款1,130,000贷：主营业务收入-原油销售1,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)130,000（场景：销售1000吨原油，含税单价1130元/吨）2.汽油柴油销售（加油站直销，13%）借：库存现金226,000贷：主营业务收入-成品油销售200,000应交税费-应交增值税(销项税额)26,000（场景：加油站销售92汽油40吨，含税单价5650元/吨）3.化工产品销售（乙烯、丙烯等，13%）借：应收账款-XX化工企业565,000贷：主营业务收入-化工产品500,000应交税费-应交增值税(销项税额)65,000（场景：销售乙烯50吨，含税单价11300元/吨）4.润滑油销售（13%）借：其他货币资金-支付宝113,000贷：主营业务收入-润滑油销售100,000应交税费-应交增值税(销项税额)13,000（场景：电商平台销售润滑油，税率13%）5.沥青销售（13%）借：银行存款339,000贷：主营业务收入-沥青销售300,000应交税费-应交增值税(销项税额)39,000（场景：销售沥青300吨，含税单价1130元/吨）2.煤炭与煤化工收入6.原煤销售（一般纳税人，9%）借：银行存款1,090,000贷：主营业务收入-原煤销售1,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)90,000（场景：销售10000吨原煤，含税单价109元/吨，税率9%）7.焦炭销售（煤化工产品，13%）借：应收账款-XX钢铁厂565,000贷：主营业务收入-焦炭销售500,000应交税费-应交增值税(销项税额)65,000（场景：销售焦炭500吨，含税单价1130元/吨）8.甲醇销售（煤化工，13%）借：银行存款226,000贷：主营业务收入-甲醇销售200,000应交税费-应交增值税(销项税额)26,000（场景：销售甲醇200吨，含税单价1130元/吨）3.天然气与燃气收入9.天然气销售（居民用户，9%）借：应收账款-居民用户1,090,000贷：主营业务收入-天然气销售1,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)90,000（场景：销售天然气100万立方米，含税单价1.09元/立方米）10.燃气安装收入（管道安装，9%）借：银行存款545,000贷：主营业务收入-安装收入500,000应交税费-应交增值税(销项税额)45,000（场景：为新小区安装燃气管道，税率9%）4.新能源产品收入11.光伏发电收入（售电，13%）借：银行存款1,130,000贷：主营业务收入-电力销售1,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)130,000（场景：光伏电站向电网公司售电1000万千瓦时，含税单价1.13元/千瓦时）12.风电收入（售电，13%）借：应收账款-电网公司2,260,000贷：主营业务收入-电力销售2,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)260,000（场景：风电场向电网公司售电2000万千瓦时）5.化工原料与中间体收入13.聚乙烯销售（13%）借：银行存款339,000贷：主营业务收入-聚乙烯销售300,000应交税费-应交增值税(销项税额)39,000（场景：销售聚乙烯30吨，含税单价11300元/吨）14.聚丙烯销售（13%）借：应收账款-XX塑料厂1,130,000贷：主营业务收入-聚丙烯销售1,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)130,000（场景：销售聚丙烯100吨，含税单价11300元/吨）6.其他能源服务收入15.仓储服务收入（化工品仓储，6%）借：银行存款530,000贷：其他业务收入-仓储收入500,000应交税费-应交增值税(销项税额)30,000（场景：提供化工品仓储服务，税率6%）16.运输服务收入（危化品运输，9%）借：银行存款1,090,000贷：其他业务收入-运输收入1,000,000应交税费-应交增值税(销项税额)90,000（场景：提供危化品运输服务，税率9%）7.预收款与会员业务17.加油卡充值（预收款，13%）借：银行存款500,000贷：合同负债/预收账款-加油卡442,477.88应交税费-应交增值税(销项税额)57,522.12（场景：客户充值500,000元加油卡，按实际收款确认负债）18.预收款结转收入（加油卡消费）借：合同负债/预收账款-加油卡1,130贷：主营业务收入-成品油销售1,000应交税费-应交增值税(销项税额)130（场景：客户使用加油卡消费1130元）8.特殊收入19.违约金收入（客户违约取消订单）借：银行存款10,600贷：营业外收入-违约金收入10,000应交税费-应交增值税(销项税额)600（场景：客户取消化工品订单，收取违约金，税率6%）20.政府补贴收入（新能源补贴）借：银行存款500,000贷：其他收益-政府补贴500,000（场景：收到光伏电站国家补贴资金）21.利息收入（银行存款）借：银行存款5,000贷：财务费用-利息收入5,000（红字）（场景：季度银行存款结息）22.废品收入（废旧催化剂销售，13%）借：库存现金11,300贷：其他业务收入-废品收入10,000应交税费-应交增值税(销项税额)1,300（场景：出售废旧催化剂，税率13%）23.技术服务收入（化工技术咨询，6%）借：银行存款53,000贷：其他业务收入-技术服务50,000应交税费-应交增值税(销项税额)3,000（场景：为化工企业提供技术咨询服务，税率6%）24.矿区使用费收入（油气资源租赁，9%）借：银行存款109,000贷：其他业务收入-矿区使用100,000应交税费-应交增值税(销项税额)9,000（场景：出租油气矿区使用权，税率9%）25.碳排放权交易收入（6%）借：银行存款53,000贷：其他业务收入-碳排放权50,000应交税费-应交增值税(销项税额)3,000（场景：出售碳排放权，税率6%）二、成本核算类（28个）1.石油化工生产成本26.原油采购（一般纳税人，13%）借：原材料-原油1,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)130,000贷：银行存款1,130,000（场景：采购1000吨原油，含税单价1130元/吨）27.生产领用原油（炼油）借：生产成本-基本生产成本-炼油800,000贷：原材料-原油800,000（场景：炼油车间领用800吨原油生产成品油）28.化工原料采购（乙烯原料，13%）借：原材料-石脑油500,000应交税费-应交增值税(进项税额)65,000贷：应付账款-XX供应商565,000（场景：采购石脑油作为乙烯生产原料）29.生产工人薪酬计提（炼油车间）借：生产成本-直接人工150,000贷：应付职工薪酬-工资150,000（场景：计提炼油车间生产工人工资，含基本工资和绩效）30.设备折旧计提（炼油设备，10年折旧）借：制造费用-折旧83,333.33贷：累计折旧-炼油设备83,333.33（场景：炼油设备原值1000万元，残值率5%，月折旧额）2.煤炭开采成本31.采煤材料领用（支护材料，13%）借：生产成本-煤炭开采-材料消耗80,000应交税费-应交增值税(进项税额)10,400贷：原材料-支护材料80,000银行存款10,400（场景：井下采煤领用支护材料，税率13%）32.井下工人薪酬计提借：生产成本-煤炭开采-人工成本1,200,000贷：应付职工薪酬-工资1,200,000（场景：计提井下工人工资，含井下津贴）33.安全生产费计提（煤炭行业，按产量）借：生产成本-煤炭开采-安全生产费300,000贷：专项储备-安全生产费300,000（场景：按每吨30元计提10万吨煤炭安全生产费）34.维简费计提（维持简单再生产，按产量）借：生产成本-煤炭开采-维简费200,000贷：专项储备-维简费200,000（场景：按每吨20元计提10万吨煤炭维简费）3.天然气与新能源成本35.天然气采购（管道气，9%）借：原材料-天然气500,000应交税费-应交增值税(进项税额)45,000贷：银行存款545,000（场景：采购天然气50万立方米，含税单价1.09元/立方米）36.管道折旧计提（天然气输送管道，20年折旧）借：生产成本-天然气输送-折旧41,666.67贷：累计折旧-输送管道41,666.67（场景：输送管道原值1000万元，残值率5%，月折旧额）37.光伏板折旧计提（20年折旧）借：生产成本-电力生产-折旧41,666.67贷：累计折旧-光伏板41,666.67（场景：光伏板原值1000万元，残值率5%，月折旧额）4.其他直接成本38.化工品包装成本（13%）借：生产成本-包装费50,000应交税费-应交增值税(进项税额)6,500贷：银行存款56,500（场景：采购化工品包装桶，税率13%）39.污水处理成本（环保，6%）借：生产成本-环保支出30,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,800贷：银行存款31,800（场景：支付化工废水处理费用，税率6%）40.运输费用（危化品运输，9%）借：生产成本-运输费100,000应交税费-应交增值税(进项税额)9,000贷：银行存款109,000（场景：支付危化品运输费用，税率9%）41.催化剂消耗（化工生产，13%）借：生产成本-催化剂消耗60,000应交税费-应交增值税(进项税额)7,800贷：原材料-催化剂60,000银行存款7,800（场景：化工生产消耗催化剂，税率13%）42.电费支出（生产用电，13%）借：制造费用-电费200,000应交税费-应交增值税(进项税额)26,000贷：银行存款226,000（场景：支付生产车间电费，税率13%）43.水费支出（生产用水，9%）借：制造费用-水费50,000应交税费-应交增值税(进项税额)4,500贷：银行存款54,500（场景：支付生产用水费用，税率9%）44.设备维护费（化工设备，6%）借：制造费用-设备维护费40,000应交税费-应交增值税(进项税额)2,400贷：银行存款42,400（场景：支付化工设备日常维护费，税率6%）45.油气资产折耗（油田开采）借：生产成本-油气开采-折耗250,000贷：累计折耗-油气资产250,000（场景：油田按产量法计提折耗，本月开采10万吨原油）46.矿区权益摊销（油气开采）借：生产成本-油气开采-摊销100,000贷：累计摊销-矿区权益100,000（场景：矿区权益按可采储量摊销，月摊销额）47.煤炭洗选成本（13%）借：生产成本-煤炭洗选70,000应交税费-应交增值税(进项税额)9,100贷：银行存款79,100（场景：支付煤炭洗选加工费用，税率13%）48.光伏板清洗成本（6%）借：生产成本-光伏运维30,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,800贷：银行存款31,800（场景：支付光伏板清洗费用，税率6%）49.风机维护成本（风电，6%）借：生产成本-风电运维50,000应交税费-应交增值税(进项税额)3,000贷：银行存款53,000（场景：支付风机日常维护费用，税率6%）50.化工品检验费（6%）借：制造费用-检验费20,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,200贷：银行存款21,200（场景：支付化工产品质量检验费用，税率6%）51.生产车间租金（9%）借：制造费用-租金80,000应交税费-应交增值税(进项税额)7,200贷：银行存款87,200（场景：租赁生产车间，税率9%）52.蒸汽成本（化工生产，9%）借：生产成本-蒸汽100,000应交税费-应交增值税(进项税额)9,000贷：银行存款109,000（场景：采购生产用蒸汽，税率9%）三、费用处理类（25个）1.办公与行政费用53.办公场地租金（9%）借：管理费用-租金60,000应交税费-应交增值税(进项税额)5,400贷：银行存款65,400（场景：支付总部办公场地租金，税率9%）54.办公用品采购（13%）借：管理费用-办公费15,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,950贷：银行存款16,950（场景：采购打印机、纸张、文具等，税率13%）55.业务招待费（客户接待）借：管理费用-业务招待费20,000贷：银行存款20,000（场景：接待化工客户，发生餐饮费用）56.差旅费（员工出差）借：管理费用-差旅费12,000贷：银行存款12,000（场景：员工出差勘探矿区，报销交通住宿）57.招聘费（招聘工程师）借：管理费用-招聘费8,000应交税费-应交增值税(进项税额)480贷：银行存款8,480（场景：通过招聘网站招聘化工工程师，税率6%）58.员工培训费（安全培训）借：管理费用-培训费15,000应交税费-应交增值税(进项税额)900贷：银行存款15,900（场景：组织员工进行安全生产培训，税率6%）2.营销与广告费用59.广告宣传费（行业展会）借：销售费用-广告费30,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,800贷：银行存款31,800（场景：参加化工行业展会，支付展位费，税率6%）60.宣传单页印刷费（13%）借：销售费用-宣传费8,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,040贷：银行存款9,040（场景：印刷化工产品宣传册，税率13%）61.线上推广费（化工平台入驻）借：销售费用-线上推广费25,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,500贷：银行存款26,500（场景：入驻化工B2B平台，支付服务费，税率6%）62.客户开发费借：销售费用-客户开发费10,000贷：银行存款10,000（场景：为开发新客户发生的业务拓展费用）63.促销活动费（新客户优惠）借：销售费用-促销费5,000贷：银行存款5,000（场景：为新客户提供首单9折优惠，折扣部分计入促销费）3.财务与其他费用64.银行手续费借：财务费用-手续费3,000贷：银行存款3,000（场景：支付银行转账和POS机手续费）65.贷款利息支出借：财务费用-利息支出80,000贷：银行存款80,000（场景：支付银行短期贷款利息，用于设备采购）66.财产保险费（生产设备保险，6%）借：管理费用-保险费40,000应交税费-应交增值税(进项税额)2,400贷：银行存款42,400（场景：支付生产设备全年保险费，税率6%）67.劳动保护费（井下工人劳保，6%）借：管理费用-劳动保护费12,000应交税费-应交增值税(进项税额)720贷：银行存款12,720（场景：为井下工人购买工作服、安全帽等劳保用品，税率6%）68.审计费（年度审计，6%）借：管理费用-审计费25,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,500贷：银行存款26,500（场景：支付年度财务审计费用，税率6%）69.法律咨询费（合同审核，6%）借：管理费用-法律咨询费18,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,080贷：银行存款19,080（场景：聘请律师审核采矿合同和销售协议，税率6%）70.残疾人保障金借：管理费用-残保金25,000贷：应交税费-应交残疾人保障金25,000（场景：按规定计提残疾人就业保障金）71.工会经费计提（工资总额2%）借：管理费用-工会经费6,000贷：应付职工薪酬-工会经费6,000（场景：按工资总额2%计提工会经费）72.职工教育经费计提（工资总额1.5%）借：管理费用-职工教育经费4,500贷：应付职工薪酬-职工教育经费4,500（场景：按工资总额1.5%计提职工教育经费）73.排污费（环保）借：管理费用-排污费18,000贷：银行存款18,000（场景：支付环保部门排污费用）74.垃圾清运费（6%）借：管理费用-垃圾清运费8,000应交税费-应交增值税(进项税额)480贷：银行存款8,480（场景：支付工业垃圾清运费用，税率6%）75.研发费用（费用化，13%）借：研发支出-费用化支出50,000应交税费-应交增值税(进项税额)6,500贷：原材料40,000银行存款16,500（场景：化工产品研发，领用材料和支付费用，税率13%）76.研发费用结转（费用化）借：管理费用-研发费用50,000贷：研发支出-费用化支出50,000（场景：期末结转费用化研发支出）77.研发费用（资本化，13%）借：研发支出-资本化支出200,000应交税费-应交增值税(进项税额)26,000贷：原材料150,000银行存款76,000（场景：化工新产品研发，符合资本化条件）四、税费处理类（22个）1.增值税处理78.一般纳税人销项税额结转借：应交税费-应交增值税(销项税额)2,000,000贷：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)2,000,000（场景：月末结转当月销项税额，含13%/9%/6%税率收入）79.一般纳税人进项税额结转借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)1,500,000贷：应交税费-应交增值税(进项税额)1,500,000（场景：月末结转当月进项税额，含原材料、设备等）80.结转未交增值税借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)500,000贷：应交税费-未交增值税500,000（场景：月末结转当月应交未交增值税）81.缴纳增值税借：应交税费-未交增值税500,000贷：银行存款500,000（场景：次月缴纳上月应交增值税）82.小规模纳税人缴纳增值税借：应交税费-应交增值税20,000贷：银行存款20,000（场景：小规模纳税人缴纳当月应交增值税）83.增值税减免（小规模纳税人）借：应交税费-应交增值税10,000贷：其他收益-增值税减免10,000（场景：小规模纳税人享受季度销售额30万以下免税政策）84.进项税额转出（非正常损失）借：管理费用-非正常损失50,000贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)6,500原材料-化工原料43,500（场景：化工原料因管理不善被盗，进项税额转出）2.附加税费85.计提城市维护建设税借：税金及附加35,000贷：应交税费-应交城市维护建设税35,000（场景：按应交增值税500,000元的7%计提）86.计提教育费附加借：税金及附加15,000贷：应交税费-应交教育费附加15,000（场景：按应交增值税500,000元的3%计提）87.计提地方教育附加借：税金及附加10,000贷：应交税费-应交地方教育附加10,000（场景：按应交增值税500,000元的2%计提）88.缴纳附加税费借：应交税费-应交城市维护建设税35,000应交税费-应交教育费附加15,000应交税费-应交地方教育附加10,000贷：银行存款60,000（场景：缴纳城市维护建设税和教育费附加）3.资源税与其他税费89.计提资源税（原油，从价计征）借：税金及附加60,000贷：应交税费-应交资源税60,000（场景：销售1000吨原油，销售额100万元，税率6%）90.计提资源税（煤炭，从量计征）借：税金及附加20,000贷：应交税费-应交资源税20,000（场景：销售10万吨煤炭，单位税额2元/吨）91.缴纳资源税借：应交税费-应交资源税80,000贷：银行存款80,000（场景：缴纳计提的资源税）92.个人所得税代扣代缴借：应交税费-应交个人所得税45,000贷：银行存款45,000（场景：缴纳代扣的员工个人所得税）93.企业所得税计提借：所得税费用500,000贷：应交税费-应交企业所得税500,000（场景：季度计提企业所得税）94.企业所得税缴纳借：应交税费-应交企业所得税500,000贷：银行存款500,000（场景：缴纳计提的企业所得税）95.残疾人保障金缴纳借：应交税费-应交残疾人保障金25,000贷：银行存款25,000（场景：缴纳计提的残疾人保障金）96.工会经费缴纳借：应付职工薪酬-工会经费6,000贷：银行存款6,000（场景：缴纳计提的工会经费）97.房产税缴纳（自有办公楼）借：应交税费-应交房产税48,000贷：银行存款48,000（场景：缴纳自有办公楼房产税）98.土地使用税缴纳（矿区土地）借：应交税费-应交土地使用税60,000贷：银行存款60,000（场景：缴纳矿区土地使用税）99.印花税计提（合同印花税）借：税金及附加8,000贷：应交税费-应交印花税8,000（场景：按销售合同和采购合同金额计提印花税）五、资产负债类（27个）1.货币资金与应收应付100.收到客户预付款（长期合作客户）借：银行存款1,000,000贷：合同负债/预收账款-XX客户1,000,000（场景：长期合作客户预付化工产品货款）101.支付供应商货款（原油供应商）借：应付账款-XX石油公司1,130,000贷：银行存款1,130,000（场景：支付上月原油采购款，含增值税）102.员工借款（备用金）借：其他应收款-XX员工8,000贷：库存现金8,000（场景：员工出差勘探矿区预借差旅费备用金）103.员工还款（报销+退款）借：库存现金2,000管理费用-差旅费6,000贷：其他应收款-XX员工8,000（场景：员工出差回来报销6,000元，归还剩余2,000元）104.收到银行贷款（经营周转）借：银行存款5,000,000贷：短期借款5,000,000（场景：向银行借入短期经营贷款用于设备采购）105.偿还银行贷款（本金+利息）借：短期借款5,000,000财务费用-利息支出250,000贷：银行存款5,250,000（场景：偿还短期贷款本金和利息）106.收到押金（客户设备押金）借：银行存款50,000贷：其他应付款-设备押金50,000（场景：为客户提供设备租赁，收取押金）107.退还押金（设备归还）借：其他应付款-设备押金50,000贷：银行存款50,000（场景：客户归还租赁设备，退还押金）2.固定资产与无形资产108.购入炼油设备（一般纳税人，13%）借：固定资产-炼油设备2,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)260,000贷：银行存款2,260,000（场景：购入炼油设备，取得增值税专用发票）109.计提固定资产折旧（按月）借：制造费用-折旧166,666.67管理费用-折旧费33,333.33贷：累计折旧-炼油设备100,000累计折旧-办公设备33,333.33累计折旧-运输设备66,666.67（场景：炼油设备按10年折旧，办公设备按3年折旧）110.购入采矿权（无形资产，6%）借：无形资产-采矿权10,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)600,000贷：银行存款10,600,000（场景：购入煤炭采矿权，税率6%）111.无形资产摊销（按月）借：管理费用-无形资产摊销83,333.33贷：累计摊销-采矿权83,333.33（场景：采矿权按10年摊销，每月摊销金额）112.固定资产处置（旧炼油设备）借：固定资产清理500,000累计折旧1,500,000贷：固定资产-炼油设备2,000,000（场景：处置使用5年的旧炼油设备）113.处置固定资产收入借：银行存款202,000贷：固定资产清理200,000应交税费-应交增值税(销项税额)2,000（场景：处置旧炼油设备取得收入，小规模纳税人1%税率）114.固定资产清理净损失借：营业外支出-非流动资产处置损失300,000贷：固定资产清理300,000（场景：固定资产清理后产生净损失）3.坏账处理115.计提坏账准备（应收账款）借：信用减值损失40,000贷：坏账准备40,000（场景：按应收账款余额比例计提坏账准备）116.确认坏账损失（无法收回）借：坏账准备25,000贷：应收账款-XX客户25,000（场景：确认某客户应收账款无法收回）117.收回已核销坏账借：应收账款-XX客户25,000贷：坏账准备25,000借：银行存款25,000贷：应收账款-XX客户25,000（场景：收回之前已确认核销的坏账）4.长期资产与负债118.购入油气资产（油田开采权，9%）借：油气资产-矿区权益5,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)450,000贷：银行存款5,450,000（场景：购入油气田开采权，税率9%）119.油气资产折耗计提（产量法）借：生产成本-油气开采-折耗300,000贷：累计折耗-油气资产300,000（场景：油气资产按产量法计提折耗，本月开采12万吨原油）120.长期借款（扩建项目）借：银行存款10,000,000贷：长期借款10,000,000（场景：向银行借入长期借款用于炼油厂扩建）121.长期借款利息计提借：财务费用-利息支出50,000贷：应付利息50,000（场景：计提长期借款利息）122.支付长期借款利息借：应付利息50,000贷：银行存款50,000（场景：支付计提的长期借款利息）5.其他资产负债123.缴纳保证金（投标保证金）借：其他应收款-投标保证金50,000贷：银行存款50,000（场景：参与化工项目投标，缴纳保证金）124.收到保证金（供应商履约保证金）借：银行存款80,000贷：其他应付款-履约保证金80,000（场景：收取供应商履约保证金）125.计提应付利息（短期借款）借：财务费用-利息支出41,666.67贷：应付利息41,666.67（场景：计提短期借款月利息）126.支付应付利息借：应付利息41,666.67贷：银行存款41,666.67（场景：支付计提的短期借款利息）127.应付票据（商业汇票）借：应付账款-XX供应商500,000贷：应付票据500,000（场景：开具商业汇票支付供应商货款）128.应付票据到期付款借：应付票据500,000财务费用-利息支出10,000贷：银行存款510,000（场景：商业汇票到期支付本金和利息）129.预收账款转收入（服务完成）借：合同负债/预收账款-XX客户1,130,0