记账实操-航空交通运输行业会计分录

会计实操文库1/9记账实操-航空交通运输行业会计分录一、筹资与资金管理（1–20）收到股东投资款（溢价）：借银行存款11,300,000；贷实收资本10,000,000、资本公积—股本溢价1,300,000。现金存入银行：借银行存款50,000；贷库存现金50,000。提取备用金：借库存现金30,000；贷银行存款30,000。取得短期经营贷（1年以内）：借银行存款5,000,000；贷短期借款5,000,000。取得长期借款（5年，购飞机）：借银行存款200,000,000；贷长期借款—本金200,000,000。支付季度利息（费用化）：借财务费用—利息支出45,000；贷银行存款45,000。偿还短期借款本金：借短期借款5,000,000；贷银行存款5,000,000。开具银行承兑汇票（保证金）：借其他货币资金—保证金1,000,000；贷银行存款1,000,000。票据到期兑付：借应付票据5,000,000；贷其他货币资金—保证金1,000,000、银行存款4,000,000。收到旅行社预付机票款/包机款（含税327,000）：借银行存款327,000；贷合同负债300,000、应交税费—待转销项税额27,000。预收款开票确认收入：借合同负债300,000、应交税费—待转销项税额27,000；贷主营业务收入—客运收入300,000、应交税费—应交增值税（销项税额）27,000。机组/员工预借差旅费：借其他应收款—XXX20,000；贷库存现金20,000。差旅费报销冲抵（实报18,000，余款退回）：借管理费用—差旅费18,000、库存现金2,000；贷其他应收款—XXX20,000。支付机场/航油/航材供应商押金：借其他应收款—押金—XX机场500,000；贷银行存款500,000。收回押金：借银行存款500,000；贷其他应收款—押金—XX机场500,000。发生坏账损失（已核销，应收旅行社）：借信用减值损失30,000；贷坏账准备30,000；借坏账准备30,000；贷应收账款—XX旅行社30,000。已核销坏账收回：借应收账款—XX旅行社30,000；贷坏账准备30,000；借银行存款30,000；贷应收账款—XX旅行社30,000。外币收款（美元，国际客运，折算人民币）：借银行存款—美元户6,900,000；贷应收账款—XX外航/旅行社6,900,000。期末汇兑收益：借财务费用—汇兑损益（红字）120,000；贷应收账款—XX外航/旅行社120,000。支付银行手续费/汇兑手续费：借财务费用—手续费1,500；贷银行存款1,500。二、采购与库存管理（21–45）采购航空燃油（入库，一般计税，含税2,450,000）：借原材料—航空燃油2,168,141.59、应交税费—应交增值税（进项税额）281,858.41；贷应付账款—XX航油公司2,450,000。支付航油款：借应付账款—XX航油公司2,450,000；贷银行存款2,450,000。领用航油用于航班运营（本月消耗）：借主营业务成本—航油成本2,168,141.59；贷原材料—航空燃油2,168,141.59。采购航材消耗件（入库，含税226,000）：借原材料—航材消耗件200,000、应交税费—应交增值税（进项税额）26,000；贷应付账款—XX航材公司226,000。领用航材用于飞机日常维修（A320机型）：借主营业务成本—维修费—A32050,000；贷原材料—航材消耗件50,000。采购高价周转件（发动机叶片，入库，含税1,130,000）：借周转材料—高价周转件1,000,000、应交税费—应交增值税（进项税额）130,000；贷应付账款—XX航材公司1,130,000。高价周转件领用（装机，分次摊销）：借主营业务成本—维修费—XX机型100,000；贷周转材料—高价周转件（摊销）100,000。采购飞机维修工具（低值易耗品，含税13,560）：借周转材料—低值易耗品12,000、应交税费—应交增值税（进项税额）1,560；贷银行存款13,560。低值易耗品一次摊销（维修车间领用）：借主营业务成本—维修费12,000；贷周转材料—低值易耗品12,000。支付机场起降费（含税106,000）：借主营业务成本—起降费100,000、应交税费—应交增值税（进项税额）6,000；贷银行存款106,000。支付航务管理费/空管费（含税106,000）：借主营业务成本—航务管理费100,000、应交税费—应交增值税（进项税额）6,000；贷银行存款106,000。采购客舱用品（毛毯、耳机、餐食原料，含税113,000）：借库存商品—客舱用品100,000、应交税费—应交增值税（进项税额）13,000；贷应付账款—XX供应商113,000。领用客舱用品（本月航班消耗）：借主营业务成本—客舱服务成本80,000；贷库存商品—客舱用品80,000。暂估入库（航油未到票，不含税2,000,000）：借原材料—航空燃油2,000,000；贷应付账款—暂估—XX航油公司2,000,000。次月冲销暂估：借原材料—航空燃油（红字）2,000,000；贷应付账款—暂估—XX航油公司（红字）2,000,000。收到暂估发票并付款（含税2,260,000）：借原材料—航空燃油2,000,000、应交税费—应交增值税（进项税额）260,000；贷银行存款2,260,000。盘点发现航油变质/航材过期（报损，不含税300,000）：借待处理财产损溢300,000；贷原材料—航空燃油/航材消耗件300,000；审批后：借营业外支出—资产损失300,000；贷待处理财产损溢300,000。进口航材配件（含关税，不含税1,200,000，关税200,000，进项税182,000）：借原材料—航材消耗件1,400,000、应交税费—应交增值税（进项税额）182,000；贷银行存款1,582,000。委托外单位进行飞机定检（含税530,000）：借主营业务成本—维修费500,000、应交税费—应交增值税（进项税额）30,000；贷银行存款530,000。采购航班餐饮服务（外包，含税339,000）：借主营业务成本—客舱服务成本300,000、应交税费—应交增值税（进项税额）39,000；贷应付账款—XX配餐公司339,000。支付配餐款：借应付账款—XX配餐公司339,000；贷银行存款339,000。采购票务系统/航务系统年费（含税106,000）：借管理费用—软件服务费100,000、应交税费—应交增值税（进项税额）6,000；贷银行存款106,000。采购地面服务设备（行李拖车，含税113,000）：借固定资产—地面服务设备100,000、应交税费—应交增值税（进项税额）13,000；贷银行存款113,000。支付飞机保险费（一年期，含税1,060,000）：借预付账款—飞机保险1,000,000、应交税费—应交增值税（进项税额）60,000；贷银行存款1,060,000；按月摊销：借主营业务成本—保险费83,333.33；贷预付账款—飞机保险83,333.33。采购宣传物料（海报、宣传片，含税113,000）：借周转材料—低值易耗品100,000、应交税费—应交增值税（进项税额）13,000；贷银行存款113,000；领用摊销：借销售费用—宣传费100,000；贷周转材料—低值易耗品100,000。三、收入与成本开具国内客运机票并收款（含税327,000）：借银行存款327,000；贷主营业务收入—客运收入300,000、应交税费—应交增值税（销项税额）27,000。国内货运业务完工开票（未收款，含税545,000）：借应收账款—XX货主545,000；贷主营业务收入—货运收入500,000、应交税费—应交增值税（销项税额）45,000。收到货运回款：借银行存款545,000；贷应收账款—XX货主545,000。国际客运包机分期收款（首期，含税654,000）：借银行存款654,000；贷主营业务收入—国际客运—包机600,000、应交税费—应交增值税（销项税额）54,000。提供航务咨询/航线规划服务（含税106,000）：借银行存款106,000；贷其他业务收入—咨询服务100,000、应交税费—应交增值税（销项税额）6,000。飞机湿租收入（含税545,000）：借银行存款545,000；贷主营业务收入—湿租收入500,000、应交税费—应交增值税（销项税额）45,000；同时计提折旧/摊销成本：借主营业务成本—湿租成本200,000；贷累计折旧200,000。计提机组人员工资（直接运营）：借主营业务成本—工资薪酬800,000；贷应付职工薪酬—工资800,000。计提管理人员工资：借管理费用—工资薪酬300,000；贷应付职工薪酬—工资300,000。发放工资（代扣个税50,000）：借应付职工薪酬—工资1,100,000；贷银行存款1,050,000、应交税费—应交个人所得税50,000。缴纳个税：借应交税费—应交个人所得税50,000；贷银行存款50,000。计提社保（单位部分）：借主营业务成本—社保160,000、管理费用—社保60,000；贷应付职工薪酬—社保220,000。缴纳社保（单位+个人）：借应付职工薪酬—社保220,000、其他应付款—个人社保80,000；贷银行存款300,000。计提飞机折旧（B737，月折旧400,000）：借主营业务成本—折旧费—B737400,000；贷累计折旧—