税务师考试重点难点突破与应试技巧含答案

2026年税务师考试重点难点突破与应试技巧含答案一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用50万元，财务费用20万元，销售费用30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该企业2025年度的应纳税所得额为多少万元？A.140B.150C.160D.1702.根据《个人所得税法》，居民个人取得的工资薪金所得，预扣预缴税款的计算方法为？A.全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数B.月度收入×适用税率-速算扣除数C.（月度收入-基本减除费用）×适用税率-速算扣除数D.月度收入×20%3.某个体工商户2025年度经营所得收入总额80万元，减除成本费用20万元，减除业主工资6万元，减除其他允许扣除项目10万元。该个体工商户2025年度的应纳税所得额为多少万元？A.44B.54C.64D.744.根据《企业所得税法》，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，以下哪项不得税前扣除？A.工资薪金支出B.资产租赁费用C.业务招待费支出D.融资利息支出5.某企业2025年度取得国债利息收入10万元，符合条件的居民企业之间的股息收入5万元，符合条件的非营利组织捐赠收入3万元。该企业2025年度的应纳税所得额减少多少万元？A.5B.8C.10D.136.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为？A.3%或5%B.6%或9%C.13%D.17%7.某增值税一般纳税人2025年1月销售货物，不含税销售额100万元，适用税率为13%，当月进项税额10万元。该企业1月份应缴纳的增值税为多少万元？A.3B.6C.13D.238.根据《个人所得税法》，下列哪项所得不属于综合所得？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产转让所得9.某企业2025年度发生广告费支出50万元，其销售（营业）收入为200万元。根据《企业所得税法》，该企业2025年度广告费支出税前扣除限额为多少万元？A.20B.30C.50D.6010.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可对其处以多少罚款？A.2000元以下B.1万元以下C.2万元以下D.5万元以下二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，哪些不得税前扣除？A.资本性支出B.营业外支出C.超标的工资薪金支出D.与生产经营无关的支出2.根据《个人所得税法》，下列哪些所得属于经营所得？A.个体工商户的生产经营所得B.个人独资企业的生产经营所得C.合伙企业的生产经营所得D.工资薪金所得3.某企业2025年度发生以下业务：销售货物，不含税销售额100万元，适用税率13%；购进货物，不含税金额50万元，进项税额6.5万元。该企业2025年度应缴纳的增值税为多少万元？（假设该企业为一般纳税人）A.6.5B.13C.16.5D.204.根据《增值税暂行条例》，下列哪些情况可以享受增值税即征即退政策？A.符合条件的软件生产企业销售软件产品B.符合条件的集成电路生产企业销售货物C.符合条件的农产品生产企业销售农产品D.符合条件的科技企业销售技术服务收入5.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定申报纳税的，税务机关可采取哪些措施？A.处以罚款B.加收滞纳金C.强制执行D.提起诉讼三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《个人所得税法》，居民个人取得的综合所得，计算应纳税所得额时，可以扣除子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出等专项附加扣除。（√）2.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费支出，不得超过其销售（营业）收入的15%，超过部分不得税前扣除。（×）3.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。（√）4.根据《增值税暂行条例》，一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，其进项税额可以全额抵扣。（√）5.个体工商户的生产经营所得，按照“经营所得”项目适用5%~35%的超额累进税率计算个人所得税。（√）6.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可对其处以2000元以下的罚款。（×）7.居民个人取得的劳务报酬所得，计算应纳税所得额时，可以扣除20%的费用。（√）8.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可以税前扣除。（×）9.增值税一般纳税人销售货物，适用税率为13%或9%。（√）10.根据《个人所得税法》，非居民个人取得的工资薪金所得，适用20%的比例税率计算个人所得税。（√）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度取得以下收入：-营业收入500万元-营业外收入10万元-营业外支出5万元-准予扣除的成本费用300万元-准予扣除的管理费用50万元-准予扣除的销售费用30万元-准予扣除的财务费用20万元该企业2025年度的应纳税所得额为多少万元？2.某居民个人2025年度取得以下收入：-工资薪金所得60万元（已预扣预缴个人所得税10万元）-劳务报酬所得20万元-稿酬所得10万元-财产转让所得5万元该个人2025年度应补缴个人所得税多少万元？（假设稿酬所得按70%计入综合所得）3.某增值税一般纳税人2025年1月发生以下业务：-销售货物，不含税销售额100万元，适用税率13%-购进货物，不含税金额50万元，进项税额6.5万元-支付运输费用，取得增值税专用发票，注明税额2万元该企业1月份应缴纳的增值税为多少万元？五、简答题（共2题，每题5分）1.简述《个人所得税法》中“专项附加扣除”的主要内容。2.简述《企业所得税法》中“高新技术企业”的税收优惠政策。六、综合题（共2题，每题10分）1.某个体工商户2025年度取得以下收入：-经营所得收入总额80万元-准予扣除的成本费用20万元-准予扣除的业主工资6万元-准予扣除的其他允许扣除项目10万元-发生营业外支出5万元该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？（假设业主适用税率20%，速算扣除数1.5万元）2.某增值税一般纳税人2025年1月发生以下业务：-销售货物，不含税销售额200万元，适用税率13%-购进货物，不含税金额100万元，进项税额13万元-支付运输费用，取得增值税专用发票，注明税额3万元-销售旧设备，取得含税销售额50万元，该设备原值40万元，已计提折旧10万元该企业1月份应缴纳的增值税为多少万元？（假设该企业为一般纳税人，销售旧设备适用简易计税方法，征收率为3%）答案与解析一、单项选择题1.D解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-管理费用-财务费用-销售费用+营业外收入-营业外支出=500-300-50-20-30+10-5=140（万元）。2.C解析：居民个人取得的工资薪金所得，预扣预缴税款的计算方法为：（月度收入-基本减除费用）×适用税率-速算扣除数。3.A解析：应纳税所得额=经营所得收入总额-成本费用-业主工资-其他允许扣除项目=80-20-6-10=44（万元）。4.A解析：工资薪金支出只要合理，均可税前扣除，但不得超过规定标准。5.B解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息收入、符合条件的非营利组织捐赠收入均可免税，应纳税所得额减少=10+5=15（万元），但实际减少8万元（因为非营利组织捐赠收入仅限3万元）。6.A解析：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。7.B解析：应纳增值税=销项税额-进项税额=100×13%-10=13-10=3（万元）。8.D解析：财产转让所得属于分类所得，不属于综合所得。9.B解析：广告费支出税前扣除限额=销售（营业）收入×15%=200×15%=30（万元）。10.C解析：纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可对其处以2万元以下的罚款。二、多项选择题1.A、D解析：资本性支出和与生产经营无关的支出不得税前扣除。2.A、B、C解析：个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得属于经营所得。3.C解析：应纳增值税=销项税额-进项税额=100×13%-6.5=13-6.5=6.5（万元）。4.A、B解析：符合条件的软件生产企业、集成电路生产企业销售货物可享受增值税即征即退政策。5.A、B、C解析：未申报纳税的，税务机关可处以罚款、加收滞纳金、强制执行。三、判断题1.√2.×解析：广告费支出税前扣除限额为销售（营业）收入的15%，超过部分结转以后年度扣除。3.√4.√5.√6.×解析：未按照规定设置账簿的，税务机关可对其处以5000元以下的罚款。7.√8.×解析：与生产经营无关的支出不得税前扣除。9.√10.√四、计算题1.应纳税所得额=500-300-50-30-20+10-5=140（万元）2.综合所得应纳税所得额=60+20×80%+10×70%-6=60+16+7-6=77（万元）应纳税额=77×20%-1.5=15.4-1.5=13.9（万元）3.应纳增值税=100×13%-6.5-2=13-8.5=4.5（万元）五、简答题1.专项附加扣除包括：-子女教育支出-继续教育支出-大病医疗支出-住房贷款利息支出-住房租金支出-赡养老人支出2.高新技术企业税收优惠政策：-企业所得税减按15%征收-符合条件的研