2025年基础会计学要点精讲与实战攻略

第：讲资产概念入库存现金5）不得“公次私存”；不得私设“小金阵

本章教材的正要基木内容2、阵存现金的核纣

资产的概述

麻存现金3、4存现金消查及核算

｛银行存款企业应当按境定遂行即存现金的消住.一般采用实地盘点法,对于消打的

共他货币资金成果应当编制标存现金盘点汇报制.

「应收票据清直中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余.应通过“特处理财产

同收账款损一”核算:

应收及预忖球.预付账款<1）“特处理财产损溢”科目核算内容：核算企业在清查财产过程小杳明的

具他的收款多种财产盘盈、盘亏和毁损的价值.企业如有盘友冏定资产的,应作为前期差

1应收款项战（ft错记入“此前年度演女调整”科目.

交易性金融资.巴交易性金融资产的概念（2）现金清查的重要账务处理

L交与性金融资产的账务处理

1）现金短缺的会计处理A>发现短缺时（审批前调账）借：待处理财产

小货的内容横溢贷：库存现金

存优的概述|存货成本确实定

B：审批后,当兖明黑因后，分别状况处理

5出存货的计价措施

借：其他虫收款（山华贵人赔偿的部分）（或）借1管理费用（无

柠材料法杳明原因）贷：特生理财产摘青

M装物

2）现金溢余的会计处理；A：当企业发生库存现金短缺溢余的业务付，（审

代货J泰托加工物资批前调账）

资产V存商品«L库存现金贷，待处理财产损滋

心货消15

B：审批后，当行明原因后，分别状况处理：

七货减值

借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员该地位；（或）

（4（；期股权投资的概述贷；营业外收入（无法九明原因）

长期股权投资卜长期殷权投资成本法

第三讲锹行存款、应仅账款及预付姝款

1长期股权投资权拄法第一节银行存款

U弋期股权投资M值（）锹行存款技算：注囱支票属于银而弼

产汨（二）锹行存款清查：

「固定资产折旧“银行存款日志账’应定期与银行转来的对账单色对相符，至少摊丹去对•

J后续支出次.

固定资产及投资性房地「乂5理、清查、被值

企业艰行存数账而余撷与银行对我取余粮之间如有差欲，应编制“艰行存

「范围款余额诩整表“调整相符,如没有记账的误,诩整石的双方余额应相等.银行

L投资性房地力获得存款余额调整表只是为了查对账目，并不能作为调整保行存款赅面余桢的记账

1后续计量根据.

I处置所谓未达账项是扫由于企业与银行获得行关凭证的时间不一样,而发生的

、购资产及其他优产

一方记络独得徒证隹记入Wf.另一方由于未注如证证尚未入W的效顼-

<-）资产的随念：资产是指企业过去的交易或行事项形成的.由企业都未达账项洋细包括如下四种状况：

仃或控制的.预期会给企业带来经济利益.1）企业己收.银行未收：2）企业己付.银行未付：3）银行已收.企

货产为特性：1、资产预期会给企业带来经济利益.业未收：1）报行己付.企业未付.

2、资产应为企业拥有或控制的资源,“慑行存款日志账”应定期与“银行对账他”餐对,根据未达账项，编制银行

3、资产是由企业过去的交易或者事项形成的。存款余施调整表.

《二）资产确实认条件：1、与该资魂有关的经济利益很也卓流入企业.记住：1、辨别会计主体。2、谁没做账调谁.3、收款为+付款为

2、该费油的成本或价值可以可旅地计量.注意：根行存款余额讯修表只是为了告对照H,并不能作为调整银行存款账面

务与否具有实物形态（有形资产、无用资产》余额的原始凭

《二）资产的分^按来源不一样（自有资产、租入资产）二、其他货币资金

安流动性不一样（流动资产、非流动资产）其他货币资金是指企业涂库存现金，根行疗行以外的引种览币资力，%/

第一节优/费金

一、库存现金——流动性最强的资产

1、库存禺金管理的制度为反应和监督其他贷市资金的收支和结存状况，企业应当设置-其他货

<1）企业应当按照《库存现金管理哲行条例｝规定的范附使用珠存现币资金一科目，信方登记埔长，贷方登记减少，期末余额在借方，反应企业实

令，麻存现金使用前网f，l括:麻特右的H他的再浴金.办理银行本期、银行犷票、信用卡、信用诉伙及外坤

1）职工工资、津贴存款时，借记“其他农币资金”，贷记“银行存款”.支付款项时，曾记有关

2）个人劳务酬劳；科口，贷记“其他货币资金”.

3）根据国家现定械发给个人的科学技术、文化艺术、体育等第二节应收及预付款项

的多种奖金：--应收票据

4）多种劳保、福利.费用以及国家规定的不回的其他支出：1，应收票据的概念：内收票期是箱售商品、产品等而收到的厨业汇则.

注，以上均为支付给个人的支出商业汇票是由出票人签发的.委托付款人（银行或企业）在指定日期无条件

5）向个人收购农副产品和火色物资的款项:支付网定金歆给收款人或者杼票人的票抠.商业汇票的付款期限最长不超过6

3■犀I&出患国3曲词个月.商业汇票的提用付款期限.自汇票到期日起10日.

上）结算起点（1000元人民）如下的零星支出;1声业汇票分类：商业汪票按承兑人的不书,分为

肺业承兑汇票：收款人笑发或付款人签发而由付款企业承兑

8）中国人民银行确定需要支忖库存现金的支他支出.

除I.述状况可以用库存现金支忖外.其他款项的支付应划过麻侬行承况汇票：由银父承兑.企业申请使用该汇票

触账结算"2、应收票据的核算：企业应当设置“应收票据”科目.核算曲I攵票推

疝金的限额I获褥、票款收回等状况。

现金的限独是指红圉效业平常零星开支的阳妥,容许介业9存:现金"借方登记获得的应收票据的面值及计算的票据利息。贷方登记到期

城高数额，这-•依额由|开户镇产依据校位的馍际黑亶核定。取人,T；",丁酒收回或者到期埔向慑行贴现的应收票据的账面余额。期末余领在倘方，

怅不超过15天平常生应开支，|反应企业持有的商业汇票的账面金额，

(3)现金收支的规定1）获得应收票据

1)开户单位收入的库存现金应当于国司送存开户假行，当H送存确有债务人以商业汇票抵偿加欠贷款借：应收票据货;应收账款

困难的，由开户根行确定送存时问；销售货品获得商业汇票：借：应收票据货：主:首业务收入

开户单位支付现金可以建烈建/愚地灵器副皿姗副2）到期｛«：银行存款（债务人有钱）借：应收账款（债务人没钱）贷：

阿，不得一坐支”除存现金，因特殊状况需要坐支陈存现金的单应收票据

位，应当小先报经有关部门申直同点，并在核定的范附和限额内进3）转让（背书）借：原材料（材料采购、库存商品等）贷；应收票据

行＜.底寻谑速击1§国I）.同步收支的珠存现金必须入账,立交税费-应交增侬税（进项税额）锹行存

3)不准用不符合财务制度的凭证顶将陈存现金，w不得一臼条顶款（也也许在借方，芳额款）

武：4）贴现票据借：银行存款（实收金颔）贷：应收票据（账面余80

4)不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取麻存现金；不准川取财务费刖〈跖现思）

位收入的现金以个人名义存入铭新.

第4讲应收账款、预付账款、应收款项减值款），以及代购货单位总付的包装费、运杂物（若自己承担则为销售费用）等

二、应收账款（代垫款）.

1、应收账款的含义及入账价值2应收账款的核算

应收账款是指企业因销供两品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受企业应设置”应收账款"科目，核算应收账款的增减变动及其结存状兄.

劳务单位收取的款项不单独设置“预收滕款”科U的企业.预收的账改也在“应收跟款"科U校”.

应收般款的入账价值包括销件货M或提供劳务的价款、增值税（代收

1.销售产品或提供劳务未收款时：借：银行存款

借，应收账款贷：应收账款

贷，主营业务收入购置方偿付所欠贷款

应交税费-应交增值税（销项税额）借：例行存款

2.代购货单位垫付的包装费、运杂费时，贷：应收账款

借：应收账款（若自己承担则为铜售势用》假如购置方用应收票据偿付所欠货款

贷，银行存款借应收票据

收回代垫费用时；贷：应收账款

三、预村账款

预付账款是指企业按照购货协议规定预付给供应单宣的汰项。预付啜款

应当按实际付出的金辄入账。

企业应当设罚“预付账款”科H,核灯预H账款的增设变动及结存状况,

预付款项状况不多的企业，可以不设置"预付账款"科目，而直接在"应付账

款科目算

其会计处理流程

预付账款时补付优款：

借预付账0C（S：预付账款

贷银行存贷:银行存款

2、收到货品时收回多出款项讨：

借：原材料（材料I采购或陈存爵鼻等信:银行存款

应交税费应?交增值税《进项税ffi贷：预忖

贷预付账公

四、其他应收款同步：借：眼行存款

其他应收款是指除应收票期、应收账款、预付原款以外的其他多种应收、VI贷应收账款（应收票据、预忖账款、其他应收教）

付歆项.其或要内容包括：对于已确认并传谢的应收款项后来乂收回的.也可以按照实际收回的金

（1）应收的多种赔款'罚款.额，借记“锹行存款”科目，贷记坏账湛备.

（2）应收出租包装物租金教材（例1-18]一一（例1-21]

（3）存出保证金,如租入包装物留付的押金.（1）.12月31E.甲企业对魔收丙企业的账款状况进行测试.应&曝款余

<4>一向8RT收取的名种热忖的款项.如为即T垫付的水电切.向川职丁输合计为loonnoo元.甲企业超期丙企业的谎信状况确定技计犯坏除准

承担的医药费、房租费等，备.12月31日的会计分录是：

<5）K他多种应收暂付的款项借：资产咸值损失一计提的坏账准备100000

【例的M】下列各项中.通过“其他应收款"科E核算的是（）.贷r坏账准备100000

A.应收的出租包装物租金B.预时的购货软€,应收的储贷款<2）.甲企业对内企业的应收徽秋实除发牛.坏账报失30000元.确认坏账

D.收取的出租包装物押金揭失时，分录为।

【答案】A试题解析r馥付的购货款通过“孩付账款”科目核\应收销

借：坏账准备30000

贷款通过"应收账款”科目出算:收取的出租包装物押金通过“其他应付款”贷：应收账款30000

科目核算，（3）.甲企业年末应收账款余额100元,通过减俏测试,甲企业决定仍按

第5讲计梃坏账准法的会计处理10%计梃坏账在缶°

2备抵法当期应提取的总账准任=当期按应收款项计棘应提炼账盘缶金额/坏张准

翁抵法是采用一定的措豌按期估计坏账损失，计人当用费用，同步建立环器.科目的贷方氽额=100X10%-<100000-30000）=50000

账建荒，待坏账实际发生时，种精已提的邪账批缶和对应的应收欧顶，采用这借：资产减值榻失50000

种措施，林解报失计入同一期间的损拄，体现了配比原则的规定，防止了企业贷；坏账准备50000

叨盈实，；：在报衣上列示应收款项净额，使报衣使用者能理解企业应收款项的（4）.甲企业1月20日收利己羟转销的坏账0元己经有入银行

所与用金分录：

（I）借：应收账款0（2）借：银行存款0

贷：仄账准备0贷：应收账改0

（二）计提坏账准番的会计处理

【多选】下列各项中.会引起应收赚款账面价位发生变化的干j，）.

企业应当设置'坏原准备”科目.核算应收款项的坏账准备计提、转销等状

A.计提坏账准备B.收回应收维款C.转销坏账准备D.收回

况.

己转销的坏账

借方登记①实际发生的坏账损失②冲减的坏账准备.

答案：ABD试超解析：注某账户的啜面价位=该账户自身的账面余松-该账户

贷方登记①计提的坏账准备金前②己确认并转班的应收款项后来又收回的

的备抵科目账面余歆.坏账准备是应收账款的减项A会使坏账准备增长,减少

金«!-

随收账款账面价tflB收回应收账物会导致其账面仰位直接减少C为借罪强准品

I、究产负值表日,应收款项发生减价的.按成减记的金假：

贷应收账款,坏账准分的借方本历上.是应收账款的借方.一增•诚.故不影响

借，资产减值损失——计梃的坏账准备

应收账款的账面价值D为信银行存款贷坏账准符.会导致应收账款账而价位减

贷，坏账准备

少.

当期应提取的坏账准备w当期按应收款项计算应提坏账准备金额（一般为期

【例题15】甲企业为地（fi税一般纳税人.增值税税率为17%.12月1日.

末应收款项账面余额*计提比例）-计提前.坏账准备.科目的贷方余额（或+计提

甲企业“应收账款”科目借方氽能为500万元,“环张准符”科目贷方余版为

前"坏账准备”科目的借方余额）

25万元,企业通过对应收款项的信用风险特性进行分析,确定计提坏贬准备的

①差题不小于0：提取环照准符时：②至额不不小于0：冲减坏

比例为期末应收账款余版的5%.

味准留时：

12月份.甲企业发生如下经济业务：

借：资产减值损失一计提的坏账准分W：坏好准符（为额）

（D12月5H,向乙企业赊铜商品一批,按商品价目表标明的价格I算的金

贷：坏账准各（心额）贷：资产减值损失一计提的坏账准

额为1000万元（不含坨侪税），由于是成批情甲企业予以乙企业10%的商业

符

折扣.

③若计提ur坏账准备.科H为借方余默，则补提借方余额，会计分

（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收庶欧40万元不能收

录同①

回，确认为坏张.

2、对丁礴实无法收回的应收款项，按管理权限报姓同意后作为坏账，转销

（3）12HUH,收到乙企业的销货款500万元，存入银行，

应收款项，

（4）12月21日，收到已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行，

借；坏账准备（注意不管坏账准备余额与否足筋）

（5）12月30日，向丙企业锚传商品一批，增位税专用发票上注明的售价为

晓：应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款）

100万元，增值税税/为17万元.甲企业为了及早收I3货款而在协议中规定的

3,己施认并转销的应收款项后来又收回的，应按筑际收回的金额

现金折扣条件为2/10,I/20,n/30,假定现金折扣不考虑培位税.

己经确认的坏账又收回：

规定：⑴逐笔编制甲企业上述业务的会计分录.

借：应收账款（应收票抠、预付账款、其他应收纸）

（2）计算甲企业本期应计提的坏账满备并编制会计分录.

贷：坏赃准备

（“应交税也”科目现定写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用方【答案】本胞考核坏账准备的计算.

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