薪税师考试题库及答案2025

薪税师考试题库及答案20251.以下不属于工资总额组成部分的是（）A.计时工资B.奖金C.劳动保护支出D.加班加点工资答案：C分析：劳动保护支出是为保障员工劳动安全等的支出，不属于工资总额。工资总额包括计时工资、奖金、加班加点工资等。2.个人所得税综合所得的税率是（）A.3%45%的超额累进税率B.5%35%的超额累进税率C.20%的比例税率D.10%30%的超额累进税率答案：A分析：个人所得税综合所得适用3%45%的超额累进税率。经营所得适用5%35%超额累进税率，利息、股息等部分所得适用20%比例税率。3.企业职工基本养老保险单位缴费比例一般不超过企业工资总额的（）A.16%B.20%C.22%D.25%答案：A分析：目前企业职工基本养老保险单位缴费比例一般不超过企业工资总额的16%。4.下列关于专项附加扣除的说法，错误的是（）A.子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除C.住房贷款利息按照每月1500元的标准定额扣除D.赡养老人独生子女每月按标准扣除2000元答案：C分析：住房贷款利息按照每月1000元的标准定额扣除，不是1500元。A、B、D选项说法正确。5.以下哪种情况不需要缴纳印花税（）A.签订购销合同B.取得银行借款签订借款合同C.企业因改制签订的产权转移书据D.领受房屋产权证答案：C分析：企业因改制签订的产权转移书据免纳印花税。签订购销合同、借款合同、领受房屋产权证都需缴纳印花税。6.居民个人取得综合所得，按（）计算个人所得税A.月B.季C.年D.次答案：C分析：居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税。7.下列关于残疾人就业保障金的说法，正确的是（）A.保障金按年计算，分月缴纳B.用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1%C.保障金征收标准上限，按照当地社会平均工资的2倍执行D.自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人以下（含30人）的企业，免征保障金答案：D分析：保障金按年计算，按季或者按年缴纳，A错误；用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%，B错误；保障金征收标准上限，按照当地社会平均工资的3倍执行，C错误。D选项说法正确。8.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C分析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。职工福利费不超过工资薪金总额14%扣除，工会经费不超过2%扣除。9.个人转让股权，以（）为个人所得税的扣缴义务人A.受让方B.转让方C.税务机关D.证券公司答案：A分析：个人转让股权，以受让方为个人所得税的扣缴义务人。10.下列关于劳务报酬所得预扣预缴的说法，错误的是（）A.每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算B.每次收入四千元以上的，减除费用按收入的20%计算C.劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率D.劳务报酬所得预扣预缴税款时不考虑专项附加扣除答案：C分析：劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的三级超额累进预扣率，表述错误，应是三级超额累进预扣率，预扣率表分为三档。A、B、D选项说法正确。11.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。A.30日B.45日C.60日D.90日答案：C分析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。12.以下属于增值税视同销售行为的是（）A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物用于在建工程D.将外购货物用于正常销售答案：A分析：将自产货物用于集体福利视同销售缴纳增值税。将外购货物用于个人消费进项税额不得抵扣，不视同销售；将自产货物用于在建工程，以前有视同销售情况，现在根据规定不属于视同销售；将外购货物用于正常销售本身就是销售行为，不是视同销售。13.个人所得税专项附加扣除中继续教育学历（学位）继续教育每月扣除标准是（）A.200元B.300元C.400元D.500元答案：C分析：个人所得税专项附加扣除中继续教育学历（学位）继续教育每月扣除标准是400元。14.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额（）的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。A.10%，10%B.12%，12%C.15%，15%D.20%，20%答案：B分析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。15.下列关于房产税的说法，错误的是（）A.房产税依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳B.房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据C.个人所有非营业用的房产免征房产税D.房产税按季征收，分期缴纳答案：D分析：房产税按年征收，分期缴纳，不是按季征收。A、B、C选项说法正确。16.某员工月工资收入为8000元，三险一金扣除1000元，有一个子女正在接受全日制学历教育，可扣除1000元专项附加扣除，没有其他扣除项目，该员工当月应预扣预缴个人所得税（）元A.30B.60C.90D.120答案：A分析：应纳税所得额=8000500010001000=1000元，对应税率3%，当月应预扣预缴个人所得税=1000×3%=30元。17.企业取得的下列收入中，属于不征税收入的是（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.接受捐赠收入答案：C分析：财政拨款属于不征税收入。国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，接受捐赠收入属于应税收入。18.小规模纳税人增值税征收率一般为（）A.1%B.3%C.5%D.6%答案：B分析：小规模纳税人增值税征收率一般为3%，目前有优惠政策可能减按1%等，但一般征收率是3%。19.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照（）项目计征个人所得税A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.偶然所得D.财产转让所得答案：A分析：个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。20.下列关于土地增值税的说法，正确的是（）A.土地增值税实行四级超率累进税率B.房地产开发企业可以按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税D.以上说法都正确答案：D分析：土地增值税实行四级超率累进税率；房地产开发企业可以按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除；纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，A、B、C选项说法都正确。21.企业职工基本医疗保险单位缴费划入个人账户的比例一般为（）A.10%20%B.20%30%C.30%40%D.40%50%答案：B分析：企业职工基本医疗保险单位缴费划入个人账户的比例一般为20%30%。22.个人所得税法规定的专项扣除，包括（）A.基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金B.子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出C.企业年金、职业年金D.商业健康保险、税收递延型商业养老保险答案：A分析：专项扣除包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。B选项是专项附加扣除，C、D选项是其他扣除。23.某企业签订一份加工承揽合同，合同注明加工费金额为50000元，受托方提供辅助材料金额为10000元，该企业应缴纳印花税（）元A.25B.30C.50D.60答案：B分析：加工承揽合同印花税计税依据是加工或承揽收入，对于由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。本题中应纳税额=(50000+10000)×0.05%=30元。24.以下关于企业所得税税收优惠的说法，错误的是（）A.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税B.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税C.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除D.企业从事海水养殖、内陆养殖的所得，免征企业所得税答案：D分析：企业从事海水养殖、内陆养殖的所得，减半征收企业所得税，不是免征。A、B、C选项说法正确。25.某公司为员工发放交通补贴，每月每人300元，该交通补贴应（）A.计入工资薪金总额，计征个人所得税B.作为职工福利费，按规定比例扣除，不征个人所得税C.作为劳动保护费，不征个人所得税D.作为差旅费，不征个人所得税答案：A分析：企业为员工发放的交通补贴应计入工资薪金总额，计征个人所得税。不属于职工福利费、劳动保护费、差旅费范畴。26.个人所得税中，稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，收入额减按（）计算A.50%B.60%C.70%D.80%答案：C分析：稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，收入额减按70%计算。27.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）A.50%，5‰B.60%，5‰C.70%，5‰D.80%，5‰答案：B分析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。28.下列关于车船税的说法，正确的是（）A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳B.纯电动乘用车属于车船税征税范围C.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月D.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，需要重新缴纳车船税答案：A分析：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纯电动乘用车不属于车船税征税范围；车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。29.某个体工商户全年经营所得应纳税所得额为30000元，适用税率为5%，速算扣除数为0，该个体工商户全年应缴纳个人所得税（）元A.1500B.1200C.900D.600答案：A分析：应纳税额=应纳税所得额×税率速算扣除数=30000×5%0=1500元。30.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）A.合理的工资薪金支出B.企业依照规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金C.企业之间支付的管理费D.企业发生的合理的劳动保护支出答案：C分析：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。A、B、D选项支出可以扣除。31.个人取得的下列所得中，应按“偶然所得”项目征收个人所得税的是（）A.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得B.个人转让限售股取得的所得C.个人提供专利权取得的所得D.个人因在报刊上发表作品取得的所得答案：A分析：个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得按“偶然所得”项目征收个人所得税。个人转让限售股取得的所得按“财产转让所得”征税；个人提供专利权取得的所得按“特许权使用费所得”征税；个人因在报刊上发表作品取得的所得按“稿酬所得”征税。32.某企业2024年实现销售收入1000万元，实际发生广告费和业务宣传费200万元，该企业当年可在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元A.150B.200C.300D.100答案：A分析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题中可扣除限额=1000×15%=150万元，实际发生200万元，所以当年可扣除150万元。33.下列关于城镇土地使用税的说法，错误的是（）A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%C.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳D.国家机关自用的土地免征城镇土地使用税，但出租的土地应照章纳税答案：无（本题四个选项说法均正确）分析：A选项，城镇土地使用税确实以纳税人实际占用的土地面积为计税依据；B选项，经济落后地区有降低税额的规定；C选项，按年计算、分期缴纳是城镇土地使用税的征收方式；D选项，国家机关自用土地免税，出租土地应税。34.某员工取得全年一次性奖金36000元，选择单独计税，该员工全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元A.1080B.3390C.6390D.1020答案：A分析：36000÷12=3000元，对应税率3%，速算扣除数0，全年一次性奖金应缴纳个人所得税=36000×3%=1080元。35.企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过（）年A.1B.2C.3D.5答案：C分析：企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过3年。36.下列关于印花税计税依据的说法，错误的是（）A.借款合同的计税依据为借款金额B.财产租赁合同的计税依据为租赁金额C.仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用D.技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，研究开发经费也作为计税依据答案：D分析：技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，研究开发经费不作为计税依据。A、B、C选项说法正确。37.某企业2024年亏损10万元，2025年盈利30万元，该企业2025年应缴纳企业所得税（）万元A.2.5B.5C.7.5D.0答案：A分析：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。2025年应纳税所得额=3010=20万元，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，应纳税额=20×25%×20%=2.5万元。38.个人转让住房，在计算个人所得税时，可扣除的合理费用不包括（）A.住房装修费用B.住房贷款利息C.手续费D.购房时缴纳的契税答案：D分析：个人转让住房，可扣除的合理费用包括住房装修费用、住房贷款利息、手续费等。购房时缴纳的契税是计入房屋原值扣除，不是作为合理费用扣除。39.下列关于社会保险费缴纳的说法，正确的是（）A.职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴B.用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费，非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免C.无雇工的个体工商户、未在用人单位参加社会保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员，可以直接向社会保险费征收机构缴纳社会保险费D.以上说法都正确答案：D分析：A选项，职工社保费由用人单位代扣代缴；B选项，用人单位应依法自行申报、足额缴纳，非法定事由不得缓缴、减免；C选项，灵活就业人员可直接向征收机构缴费，A、B、C选项说法都正确。40.某企业为增值税一般纳税人，本月销售货物取得不含税销售额100万元，同时收取包装物租金1.13万元，该企业本月增值税销项税额为（）万元A.13B.13.13C.13.16D.13.2答案：B分析：包装物租金属于价外费用，应换算为不含税金额并入销售额计算增值税。不含税租金=1.13÷(1+13%)=1万元，销项税额=(100+1)×13%=13.13万元。41.个人所得税专项附加扣除中大病医疗扣除时间为（）A.医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年B.医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次月C.医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年D.医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的季度答案：C分析：个人所得税专项附加扣除中大病医疗扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年，在办理年度汇算清缴时扣除。42.企业的下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.未投入使用的房屋、建筑物答案：C分析：单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。A选项经营租赁方式租出的固定资产、B选项融资租赁方式租入的固定资产、D选项未投入使用的房屋建筑物都可以计算折旧扣除。43.某小规模纳税人2025年第一季度销售货物取得含税销售额30.9万元，该纳税人第一季度应缴纳增值税（）万元A.0.9B.0.3C.0.6D.0答案：D分析：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。本题中季度含税销售额30.9万元，换算不含税销售额=30.9÷(1+3%)=30万元，未超过30万元，免征增值税。44.下列关于企业年金个人所得税的说法，错误的是（）A.企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税B.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%从个人当期的应纳税所得额中扣除C.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税D.个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，并入综合所得计算缴纳个人所得税答案：D分析：个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。A、B、C选项说法正确。45.某企业2024年实际发放工资总额为500万元，发生职工福利费80万元，该企业2024年职工福利费应调增应纳税所得额（）万元A.10B.20C.30D.40答案：A分析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额1