注会税法题目及答案

注会税法题目及答案1.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，计算该企业5月应缴纳的增值税税额。答案：销项税额=100×13%=13（万元），进项税额=5.2万元，应缴纳增值税税额=135.2=7.8（万元）。分析：根据增值税计算公式，应纳税额=销项税额进项税额，先算出销项和进项税额后相减得到结果。2.甲公司2023年进口一批货物，关税完税价格为200万元，关税税率为10%，消费税税率为20%。计算该批货物进口环节应缴纳的增值税税额。答案：关税=200×10%=20（万元），组成计税价格=（200+20）÷（120%）=275（万元），进口环节增值税税额=275×13%=35.75（万元）。分析：先算关税，再根据公式算出组成计税价格，最后用组成计税价格乘以增值税税率得到进口环节增值税税额。3.某商场为增值税一般纳税人，2023年6月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机含税售价3390元，旧手机每部作价200元。计算该商场当月以旧换新业务的增值税销项税额。答案：每部新手机不含税售价=3390÷（1+13%）=3000（元），销项税额=3000×100×13%=39000（元）。分析：以旧换新业务按新货物的同期销售价格确定销售额，先算出不含税单价，再乘以数量和税率得到销项税额。4.乙企业为增值税小规模纳税人，2023年7月销售货物取得含税收入10.3万元。计算该企业7月应缴纳的增值税税额。答案：不含税销售额=10.3÷（1+3%）=10（万元），应缴纳增值税税额=10×3%=0.3（万元）。分析：小规模纳税人应纳税额=不含税销售额×征收率，先算出不含税销售额再计算税额。5.某卷烟厂2023年8月生产销售卷烟20标准箱，每标准条调拨价格为80元（不含增值税）。已知卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。计算该卷烟厂8月应缴纳的消费税税额。答案：每标准箱有250条，销售额=20×250×80=400000（元），从价计征消费税=400000×56%=224000（元），从量计征消费税=20×150=3000（元），应缴纳消费税税额=224000+3000=227000（元）。分析：卷烟消费税实行从价定率和从量定额复合计征，分别算出从价和从量部分税额后相加。6.某化妆品厂2023年9月将一批自产的高档化妆品用于职工福利，该批化妆品的生产成本为10万元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。计算该化妆品厂应缴纳的消费税税额。答案：组成计税价格=10×（1+5%）÷（115%）≈12.35（万元），应缴纳消费税税额=12.35×15%≈1.85（万元）。分析：自产自用应税消费品按组成计税价格计算消费税，先算出组成计税价格再乘以税率。7.丙公司2023年10月销售啤酒200吨，每吨出厂价格为3200元（不含增值税）。已知啤酒消费税税率为250元/吨。计算丙公司10月应缴纳的消费税税额。答案：应缴纳消费税税额=200×250=50000（元）。分析：啤酒从量计征消费税，用销售数量乘以单位税额得到结果。8.某汽车生产企业2023年11月将自产的一辆小汽车用于本企业管理部门，该小汽车的生产成本为15万元，成本利润率为8%，消费税税率为9%。计算该企业应缴纳的消费税税额。答案：组成计税价格=15×（1+8%）÷（19%）≈17.80（万元），应缴纳消费税税额=17.80×9%≈1.60（万元）。分析：同自产自用化妆品，先算组成计税价格再算消费税。9.丁企业2023年12月进口一批高档手表，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为20%。计算该批高档手表进口环节应缴纳的消费税税额。答案：关税=100×20%=20（万元），组成计税价格=（100+20）÷（120%）=150（万元），进口环节消费税税额=150×20%=30（万元）。分析：进口应税消费品先算关税，再算组成计税价格，最后算消费税。10.某商场2024年1月销售金银首饰取得含税收入56.5万元，其中包含以旧换新业务新首饰含税收入33.9万元，旧首饰作价11.3万元。已知金银首饰消费税税率为5%。计算该商场1月应缴纳的消费税税额。答案：不含税销售额=（56.511.3）÷（1+13%）=40（万元），应缴纳消费税税额=40×5%=2（万元）。分析：金银首饰以旧换新按实际收取的不含税价款计算消费税，先算出不含税销售额再计算税额。11.某企业2023年度实现利润总额100万元，其中符合条件的公益性捐赠支出为15万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额。答案：扣除限额=100×12%=12（万元），应调增应纳税所得额=1512=3（万元），应纳税所得额=100+3=103（万元），应缴纳企业所得税税额=103×25%=25.75（万元）。分析：先算出公益性捐赠扣除限额，超限额部分调增应纳税所得额，再计算应纳税额。12.甲公司2023年发生业务招待费20万元，当年实现销售收入2000万元。计算甲公司2023年业务招待费在企业所得税前准予扣除的金额。答案：业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元），扣除限额2=2000×5‰=10（万元），准予扣除的金额为10万元。分析：业务招待费按发生额的60%和当年销售（营业）收入的5‰孰低扣除。13.乙企业2023年为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用50万元，未形成无形资产计入当期损益。计算该企业2023年研究开发费用在企业所得税前加计扣除的金额。答案：加计扣除金额=50×100%=50（万元）。分析：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。14.丙公司2023年取得国债利息收入10万元，从境内居民企业取得股息红利收入20万元。已知丙公司当年应纳税所得额为100万元。计算丙公司2023年应缴纳的企业所得税税额。答案：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息红利收入免征企业所得税，应纳税所得额=1001020=70（万元），应缴纳企业所得税税额=70×25%=17.5（万元）。分析：免税收入从应纳税所得额中扣除后计算应纳税额。15.丁企业2023年资产总额为3000万元，从业人数为200人，年度应纳税所得额为280万元。计算丁企业2023年应缴纳的企业所得税税额。答案：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税所得额=280×25%=70（万元），应缴纳企业所得税税额=70×20%=14（万元）。分析：符合小型微利企业条件，按规定计算应纳税所得额和税额。16.某个体工商户2023年全年经营所得为50万元，成本、费用及损失共计30万元。已知经营所得适用的个人所得税税率表如下：级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过30000元的部分502超过30000元至90000元的部分1015003超过90000元至300000元的部分20105004超过300000元至500000元的部分30405005超过500000元的部分3565500计算该个体工商户2023年应缴纳的个人所得税税额。答案：应纳税所得额=5030=20（万元），应纳税额=200000×20%10500=29500（元）。分析：先算出应纳税所得额，再根据税率表计算应纳税额。17.张某2023年取得劳务报酬收入30000元。计算张某应预扣预缴的个人所得税税额。答案：预扣预缴应纳税所得额=30000×（120%）=24000（元），预扣率为30%，速算扣除数为2000元，应预扣预缴税额=24000×30%2000=5200（元）。分析：劳务报酬预扣预缴时先算出应纳税所得额，再根据预扣率和速算扣除数计算税额。18.李某2023年取得稿酬收入20000元。计算李某应预扣预缴的个人所得税税额。答案：预扣预缴应纳税所得额=20000×（120%）×70%=11200（元），预扣率为20%，应预扣预缴税额=11200×20%=2240（元）。分析：稿酬预扣预缴时先算应纳税所得额（有70%的优惠），再计算税额。19.王某2023年出租住房取得每月租金收入3000元，全年共取得租金收入36000元。已知个人出租住房减按10%的税率征收个人所得税，每月允许扣除的修缮费用为800元（无修缮费用发生）。计算王某2023年应缴纳的个人所得税税额。答案：每月应纳税所得额=（3000800）=2200（元），全年应缴纳个人所得税税额=2200×10%×12=2640（元）。分析：出租住房先算每月应纳税所得额，再计算全年税额。20.赵某2023年转让一项专利权取得收入50万元，该专利权的取得成本为20万元，转让过程中发生相关税费2万元。计算赵某转让专利权应缴纳的个人所得税税额。答案：应纳税所得额=50202=28（万元），应缴纳个人所得税税额=28×20%=5.6（万元）。分析：转让财产按转让收入减除财产原值和合理税费后的余额为应纳税所得额，再计算税额。21.某企业拥有一辆自重为5吨的载货汽车，当地规定载货汽车车船税年税额为60元/吨。计算该企业这辆载货汽车全年应缴纳的车船税税额。答案：应缴纳车船税税额=5×60=300（元）。分析：车船税按自重吨位乘以单位税额计算。22.甲公司2023年拥有船舶2艘，净吨位分别为200吨和300吨。已知船舶净吨位小于或者等于200吨的，每吨年税额为3元；净吨位201吨至2000吨的，每吨年税额为4元。计算甲公司2023年应缴纳的车船税税额。答案：应缴纳车船税税额=200×3+300×4=1800（元）。分析：不同净吨位的船舶按相应税率计算税额后相加。23.某企业2023年实际占用土地面积为10000平方米，其中企业办的学校占地1000平方米，幼儿园占地500平方米。已知该土地所在地城镇土地使用税年税额为5元/平方米。计算该企业2023年应缴纳的城镇土地使用税税额。答案：应纳税土地面积=100001000500=8500（平方米），应缴纳城镇土地使用税税额=8500×5=42500（元）。分析：企业办的学校、幼儿园占地免征城镇土地使用税，先算出应纳税土地面积再计算税额。24.乙公司2023年受让一块土地使用权，支付土地出让金200万元，相关税费10万元。已知契税税率为3%。计算乙公司受让土地使用权应缴纳的契税税额。答案：应缴纳契税税额=（200+10）×3%=6.3（万元）。分析：契税以成交价格为计税依据，包含相关税费。25.某房地产开发企业2023年销售新建商品房一幢，取得销售收入5000万元，已知该企业为取得土地使用权支付的地价款和相关费用为1000万元，房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用中的利息支出为200万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），其他房地产开发费用扣除比例为5%。已知土地增值税四级超率累进税率表如下：级数增值额与扣除项目金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）1不超过50%的部分3002超过50%至100%的部分4053超过100%至200%的部分50154超过200%的部分6035计算该企业销售新建商品房应缴纳的土地增值税税额。答案：（1）取得土地使用权所支付的金额=1000万元；（2）房地产开发成本=2000万元；（3）房地产开发费用=200+（1000+2000）×5%=350（万元）；（4）与转让房地产有关的税金（假设为275万元）；（5）加计扣除=（1000+2000）×20%=600（万元）；扣除项目金额合计=1000+2000+350+275+600=4225（万元）；增值额=50004225=775（万元）；增值率=775÷4225≈18.34%；应缴纳土地增值税税额=775×30%=232.5（万元）。分析：先确定各项扣除项目金额，算出增值额和增值率，再根据税率表计算税额。26.丙企业2023年签订一份货物运输合同，合同注明运输费用50万元，保险费3万元。已知货物运输合同印花税税率为0.3‰。计算丙企业签订该货物运输合同应缴纳的印花税税额。答案：应缴纳印花税税额=50×0.3‰=0.015（万元）=150（元）。分析：货物运输合同以运输费用为计税依据，不包括保险费。27.某企业2023年签订一份财产租赁合同，租赁期限为3年，每年租金为10万元。已知财产租赁合同印花税税率为1‰。计算该企业签订这份财产租赁合同应缴纳的印花税税额。答案：应缴纳印花税税额=10×3×1‰=0.03（万元）=300（元）。分析：财产租赁合同按租赁金额乘以税率计算印花税，租赁期限涉及的租金都要计税。28.丁公司2023年启用新账簿10本，其中记载资金的账簿一本，实收资本为500万元，资本公积为100万元。已知记载资金的账簿印花税税率为0.25‰，其他账簿按件贴花5元。计算丁公司2023年应缴纳的印花税税额。答案：记载资金的账簿应纳税额=（500+100）×0.25‰=0.15（万元）=1500（元），其他账簿应纳税额=（101）×5=45（元），总共应缴纳印花税税额=1500+45=1545（元）。分析：分别计算记载资金账簿和其他账簿的印花税，再相加。29.某企业2023年进口一批设备，设备的关税完税价格为80万元，关税税率为10%。计算该企业进口设备应缴纳的关税税额。答案：应缴纳关税税额=80×10%=8（万元）。分析：关税按关税完税价格乘以税率计算。30.甲公司2023年出口一批货物，离岸价格为100万元，出口关税税率为20%。计算甲公司出口该批货物应缴纳的出口关税税额。答案：出口关税完税价格=100÷（1+20%）≈83.33（万元），应缴纳出口关税税额=83.33×20%≈16.67（万元）。分析：先算出出口关税完税价格，再计算税额。31.某企业2023年拥有房产原值为500万元，当地规定房产原值减除比例为30%，房产税税率为1.2%。计算该企业2023年应缴纳的房产税税额。答案：应纳税额=500×（130%）×1.2%=4.2（万元）。分析：从价计征房产税按房产原值减除一定比例后乘以税率计算。32.乙公司2023年将一处房产出租，取得租金收入30万元。已知房产税从租计征税率为12%。计算乙公司2023年应缴纳的房产税税额。答案：应缴纳房产税税额=30×12%=3.6（万元）。分析：从租计征按租金收入乘以税率计算。33.某企业2023年开采原煤100万吨，销售80万吨，每吨售价500元（不含增值税）。已知原煤资源税税率为5%。计算该企业2023年应缴纳的资源税税额。答案：应缴纳资源税税额=80×500×5%=2000（万元）。分析：资源税按销售数量乘以单价乘以税率计算。34.丙公司2023年开采天然气50万立方米，销售40万立方米，每立方米售价3元（不含增值税）。已知天然气资源税税率为6%。计算丙公司2023年应缴纳的资源税税额。答案：应缴纳资源税税额=40×3×6%=7.2（万元）。分析：同原煤资源税计算方法。35.某企业2023年购置一辆小汽车，不含税价格为20万元，车辆购置税税率为10%。计算该企业购置小汽车应缴纳的车辆购置税税额。答案：应缴纳车辆购置税税额=20×10%=2（万元）。分析：车辆购置税按不含税价格乘以税率计算。36.丁企业2023年接受捐赠一台设备，该设备的市场价格为30万元，企业另支付运输费2万元。已知企业所得税税率为25%。计算丁企业接受捐赠设备应缴纳的企业所得税税额。答案：应纳税所得额=30万元，应缴纳企业所得税税额=30×25%=7.5（万元）。分析：接受捐赠以资产的公允价值为应纳税所得额计算企业所得税。37.某企业2023年发生技术转让所得800万元。已知一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。计算该企业2023年技术转让所得应缴纳的企业所得税税额。答案：应纳税所得额=（800500）×50%=150（万元），应缴纳企业所得税税额=150×25%=37.5（万元）。分析：按技术转让所得的税收优惠政策计算应纳税所得额和税额。38.甲公司2023年向非金融企业借款100万元，借款期限为1年，年利率为10%，金融企业同期同类贷款利率为6%。计算甲公司该笔借款利息在企业所得税前准予扣除的金额。答案：准予扣除的利息金额=100×6%=6（万元）。分析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。39.乙企业2023年为职工缴纳补充养老保险费10万元，该企业当年工资薪金总额为100万元。已知企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。计算乙企业该笔补充养老保险费在企业所得税前准予扣除的金额。答案：扣除限额=100×5%=5（万元），准予扣除的金额为5万元。分析：按工资总额的一定比例确定扣除限额，超限额部分不得扣除。40.丙公司2023年发生广告费和业务宣传费支出200万元，当年销售（营业）收入为1000万元。已知企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。计算丙公司2023年广告费和业务宣传费在企业所得税前准予扣除的金额。答案：扣除限额=1000×15%=150（万元），准予扣除的金额为150万元。分析：按销售（营业）收入的一定比例确定扣除限额。41.某个体工商户2023年发生的合理的工资薪金支出为30万元，其中业主本人的工资薪金支出为10万元。已知个体工商户业主的工资薪金支出不得在税前扣除。计算该个体工商户在计算个人所得税时可扣除的工资薪金支出金额。答案：可扣除的工资薪金支出金额=3010=20（万元）。分析：业主工资薪金支出不能在税前扣除，扣除合理的员工工资薪金。42.张某2023年取得特许权使用费收入15000元。计算张某应预扣预缴的个人所得税税额。答案：预扣预缴应纳税所得额=15000×（120%）=12000（元），预扣率为20%，应预扣预缴税额=12000×20%=2400（元）。分析：特许权使用费预扣预缴按规定计算应纳税所得额和税额。43.李某2023年取得偶然所得8000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。计算李某取得偶然所得应缴纳的个人所得税税额。答案：应缴纳个人所得税税额=8000×20%=1600（元）。分析：偶然所得按收入全额乘以税率计算税额。44.某企业2023年拥有一辆客车，核定载客人数为20人，当地规定客车车船税年税额为480元/辆。计算该企业这辆客车全年应缴纳的车船税税额。答案：应缴纳车船税税额=480元。分析：客车按辆计算车船税。45.甲公司2023年占用耕地10000平方米用于建设厂房。已知当地耕地占用税适用税额为20元/平方米。计算甲公司应缴纳的耕地占用税税额。答案：应缴纳耕地占用税税额