广东涉税走私犯罪侦查策略

一、广东涉税走私犯罪概述

（-）涉税走私犯罪的概念

走私罪，是指个人或者单位故意违反法律规定，非法运送禁止物品进出口

或者偷逃应缴税款，情节严重的行为。而涉税型走私主要是指行为人通过低报价

格、违报品名、数量等方式将按国家规定需缴纳关税的进口货物、物品走私进境,

达到逃避海关监管的目的，数额较大的行为C

（二）广东涉税走私犯罪的特点

随着改革开放的深入，社会主义市场经济的发展，国家对外贸易的扩大，

反走私形势越来越严峻，广东涉税物品走私犯罪比重连年上升，传统水客“蚂蚁

搬家”走私、普通货物涉税走私不断增加，跨境电商、海外代购风起云涌，货物

拆单邮寄成为行业潜规则，进境邮递渠道内外勾结，成品油海上走私屡禁不止，

走私方法愈加复杂和隐秘，并向职业化、智能化发展。总的来说，在我国加快融

入经济全球化的过程中，广东涉税走私犯罪显现出如下特点。

1.涉案金额巨大，社会危害严重

据初步统计，近10年来，广东涉税走私案发案率及案值总额均占全国总量

的40%以上，最高的年份占到总数的三分之二。2018年国家缉私机关报告案件

数目为3601件，增长了百分之十。其中涉税案件有1782件，总涉案金额451.2

亿元人民币，增长了12.9%和25.7%；而广东省海关共查处走私犯罪案件1523

件，涉案金额437.6亿元人民币，涉税91.4亿元人民币；行政案件6.9万件，涉

案金额378亿元人民币，涉税19亿元人民币，近年来案值过亿要案不断，2003

年一2017年，广东省海关总署查处金额超过亿元的案件数目年均17.5宗，案均

3.9亿元，如“8703”一号称建国以来最大一越名牌手机走私案，走私526万部

“三星”“摩托罗拉”等品牌手机主机，涉案金额达78亿元；代号为“YX”的系

列走私香烟案件，捣毁14个专业走私香烟的犯罪团伙，逮捕了68名走私犯罪分

子，总涉案金额近30亿元人民币；“奋进15”整治跨境电商渠道专项行动中，

逮捕22名涉税走私犯罪分子，扣押涉案商品约500万件，涉案金额34亿元人民

币。“1301”案件被汕头缉私部门视为当年的首要案件，涉及超过二百家皮草

相关公司，货值超过80亿元人民币。各种走私罪行会对国家造成上千万元甚至

上亿元的税收损失，严重损坏社会主义市场经济环境。

2.跨境电商、海外代购渠道走私已成为新走势

随着物流的发展，网上购物的流行，我国跨境电商发展蓬勃，零售商品进出

口贸易额高歌猛进，成为国际贸易新动能。2019年，广东全省跨境电商进出口总

额1107.9亿元，占全国跨境电商总值（1862.1亿元）比重为59.5机其中进U

366.2亿元人民币，占全国跨境电商进口总额比重为39.996；出口741.6亿元人民

币，占全国跨境电商出口总额比重为78.6%。跨境电商数量排名中国第一，占全

国的30%,省内还拥有多个保税仓。然而，因为现阶段海关监管手段不完善，大

量走私分子趁虚而入，电商平台用个人免税额度和虚假制作的“三单”信息，以

“化整为零”的方式拆单包税进口走私、使用虚假贸易方式走私、超出“自用、

合理数量”代购等行为大肆走私零售进口商品，从而偷逃国家税款，获取非法利

润。据不完全统计。2019年，广东海关共办理528起跨境电商渠道走私案件，涉

嫌金额367亿元，分别占全省走私普通货物案件、案值的33.2%、47K近年来，

通过跨境电商渠道实行走私的案例逐渐增多。

如：2015年5月被告人冯某、李某在志都公司成功获得跨境电子商务企业

资格后开发正路货网，作为志都公司跨境电商平台用于生成订单，并由被告人梁

其对外承揽一般贸易的进口货物，再由志都公司以跨境电商个人物品的方式报关

进口货物。为了逃避海关监管，被告人江某先根据装箱单、发票等资料在正路货

网制作虚假个人订单，并通过非法获取的韵达快递单与虚假个人订单结合生成虚

假物流信息.，并利用一家科技公司制作虚假支付信息.，最后将这三种类型的虚假

信息合并并提交给海关审查，并且通过适用邮政物品免税或者减税的优惠政策，

对进口的商业性货物进行虚假申报。同期，被告人程某将非法获取的购买者的个

人信息批量导入下单程序软件中以简化犯罪程序，并通过软件技术隐藏虚假订单，

逃避海关检查。从2015年9月至11月间，志都公司利用上述方式走私了19085

件进口贸易性货物，逃税共计2070384.36元人民币。

3.进境邮递渠道走私成为新的热点

2017年，广州海关进境邮政业务总量1777.79万件，同比增长129%,其中

553.16万件为普通邮件，年均增长42.55%；快件1224.63万件，同比增长214%,

查获入境邮件中转征税（含提供价格说明）16.82万件，占全部查验邮件比重的

42.04%。跨境邮递迅速增长的同时，走私分子利用邮政企业承运进出境邮递物品

环节中存在的漏洞，与邮政人员勾结合谋，化整为零大肆走私香烟、洋酒、名牌

服装、药品、化妆品、奢侈品牌包等货物，在快件渠道查获的一起案件中还出现

真伪商品混装的情况，给缉私部门监管工作带来困难。如2019年12月，广州海

关缉私部门依据风险布控及智慧海关系统，在二百余个高危邮件中查获“万宝路”

牌香烟28.8万支，涉嫌侵犯菲利普莫里斯品牌有限公司商标专用权，估计案值

100余万元；经过缜密排查和前期经营，湛江海关于2019年4月26日缉获2名

偷运进口洋酒的犯罪嫌疑人，扣押了轩尼诗、人头马等知名洋酒二十多瓶。据初

步审查，自2015年以来，犯罪嫌疑人在境外互联网电子商务平台上以低价购买知

名品牌洋酒，通过制作虚假“三单”的方式逃避海关监管，通过国际邮递渠道运

往湛江，以低于市场一股价格侵占洋酒市场，获取非法利益。经初查，该案涉案

金额约600万元人民币，涉税约250万元人民币；进境邮递渠道人货分离，单证

虚假，侦办困难，已然成为走私渠道新动向。

4.走私手段智能化

区别于从前水客走私“蚂蚁搬家”式将走私货品夹藏于人体从而将货品从

境外走私于境内的方式，互联网时代的到来，走私分子的货物交易过程均在互联

网上进行，通过电子邮件、互联网等途径寻找“买家”，采用支付宝、微信、网

二银行等方式付款，虚拟化、智能化，具备更复杂的智能科技运用能力，同时采

取拆单销售、虚假地址、遥控指挥、人货分离等手段进行走私犯罪，并将智能化、

娶集化、配合化、互联化的商业特征融入走私方式中，以逃避海关缉私部门监管，

降低被查处的几率。走私行为越加隐蔽，觉察和侦办难度直线上升。

5.走私犯罪活动暴力化

我省珠江口海域向来是“两油”走私的频发区域，由于“两油”走私的特

殊性，经常出现走私分子暴力抗拒侦查、破坏证据的情况，如抢夺货物、抢滩登

陆、采取破船、炸船、燃船等手段暴力抗法，更有甚者驾驶船只撞击缉私船只，

导致缉私人员受伤。经总结，近8年来，广东沿海地区出现暴力抗法和抢夺货物

案件100余起。汕头海关缉私部门在一起香烟走私的现场执法过程中，被500多

名受走私分子教唆的围观群众将300多箱涉案走私香烟全部抢走；雷州市公安局

在一起香烟走私的调查中，被几十名不知名人士殴打，导致2名执法人员被打成

轻伤，涉案走私香烟也被抢夺一空；同年，深圳市边防支队在例行巡查中发现一

艘走私船只，船上载有十几辆知名品牌汽车，疑似为走私汽车，当执法人员登船

执法时，船员将船舱底门打开，使大量海水倒灌入船舱，令涉案船只沉没，毁灭

走私证据。去年仅5月份就发生暴力抗拒缉私事件4起。

6.走私组织化、团伙化

现在的走私犯罪由以往的个体走私，演化成由公司股份、企业化运作的走

私活动，境内外走私集团的勾结越发紧密。经过事前经营后，港澳台等境外意愿

走私人员与广东相关行业人员组成组织严密的走私集团，形成集“买、输、存、

卖”为一体的走私体系，由走私头目指挥，各司其职，有严密的管理条令和纪律,

呈现出团伙化特征。镇江物贸集团总公司为获取非法利润，买通了包括轮船代理

公司、仓库人员在内的用关运输仓储及报关人员，伪造订舱票据、仓储单证以及

使用虚假的报关单向海关部门进行中报，走私苯乙烯、丙酮等工业生产原料3万

吨，仅一年多的时间，涉案金额就达1.5亿元，偷逃国家关税2500万元。湛

江“9898”、汕头“8.15”走私成品油案、“9.12”粤港粤澳两地牌车辆走私案

等系列团伙式走私大案先后被广东缉私部门破获，最令人兴奋的的是在“0202”

专项行动中，还成功侦破了一起案值14亿元人民币、偷逃税额3.5亿元人民币的

“红油”走私案，查缴“红油”54万吨，抓获涉案犯罪嫌疑人共达144人，挽

回了巨大的经济损失。

二、广东涉税走私犯罪的成因

广东涉税走私犯罪案件数量连年增加，领域日益趋于多元化，究其成因，±

要是由于以下几点。

(-)特殊的地域位置

广东省地理环境优越，与香港、澳门毗邻，东望台湾，全省海岸线共长3368

公里，对外开放程度高，为首批对外开放省份之一，这种特殊的地域位置为滋生

涉税走私犯罪提供了土壤。广东省进出口贸易高居全国第一，但也成为港、澳、

台的走私分子实施走私犯罪的好地方。而且当前经济一体化加强，世界各国、各

地方的沟通互联越来越密切，口岸“大通关”建设加快，“粤港澳大湾区”世

界级城市群提出和建设，打造湾区经济，既加速了广东的发展，但也给跨境电商、

邮递渠道、零售商品和生产原材料的走私提供了便利。由此可见，地理位置是滋

生走私犯罪直接成因。

(二)境内外商品差价悬殊

国家对进出口贸易实行高关税政策，严格管制，导致和国内外同款商品价格

存在差额并不断扩大是走私犯罪的根本成因。十九大明确指出我国是世界最大发

展中国家的国际地位没有变，我国在科技等领域仍与发达国家有所差距。国内如

手机、手表、化妆品等许多零售商品不但价格比国外商品高，质量及科技含量还

可能比国外商品低，且国民消费水平大幅提高，消费者必然会对国外商品产生需

求，有需求必然会有市场，而市场的供求规律影响走私，走私分子认为有利可图,

就会实行该类商品的走私行为，并通过各种手段和渠道掩盖走私犯罪行为、偷逃

关税，来赚取商品的差价，正是因为这个原因，一些走私分子为了获取非法收益

就必然会承受风险而走私了C

（三）对涉税走私犯罪认识不足

因为走私罪所侵害的是国家对外贸易管理制度，破坏国家对外贸管理制度，

并不直接侵害公民个人的人身、财产权，也不会损害其他企业的权利，这就是为

什么群众对涉税走私犯罪没有足够的了解，觉得走私是一件好事，通过走私群众

能买到物美价廉的进口商品，购买走私商品甚至成了一种潮流。在侦办涉税走私

案件实践中，可以发现大部分被抓获的走私犯罪分子并不觉得自己的走私行为构

成犯罪，认为这种行为既能提升群众消费体验，自己也能获取利润。

（四）犯罪成本低，执法监督不力

《刑法》上规定走私偷逃应缴税额达到5万元的，构成走私罪，未达到这一

数额标准的，属于一般走私违法行为。而走私罪与一般走私违法行为法律量刑差

距非常大，构成走私罪的犯罪分子可根据偷逃应缴税额的大小处以拘役、有期徒

刊甚至无期徒刑，但一股走私违法行为只需缴纳罚款或者行政拘留。由于目前查

获的绝大多数涉税走私案件都以“蚂蚁搬家”式将货物化整为零，同时通过多

个渠道或者雇佣多个“水客”将货物分散通关入境，就算有一部分渠道或者“水

客”被海关监管部门查获，执法人员也难以统计货物总值、深挖扩线，查证难度

非常大，最后往往只能以该渠道或者该“水客”走私通关的货值来计算偷逃应缴

税额，结果就只能认为是一般走私违法行为。况且当前各缉私机关内部虽然设有

纪检、监察、督察等监督机构，但均为机关内部设立并挑选人员组成，执法时可

以互相约定甚至是互相勾结，没能实现互相制约的作用，缉私机关内部监督制度

形同虚设。

三、广东涉税走私犯罪侦查策略

涉税走私犯罪直接导致国家大量税金流失，严重破坏了国家对外贸易管制。

走私商品通过逃避应缴税款来压低价格，扰乱国内市场经济秩序，对国内相关产

业造成不良影响，影响社会安定。由于涉税走私犯罪会对社会造成巨大的危害，对

其进行严厉的打击与预防是必要的，缉私机关必须与时俱进、灵活变通，及时了

解涉税走私犯罪的特点与规律，有针对性的制定行之有效的策略。

(-)利用大数据分析情报，研判风险

面对涉税走私犯罪出现智能化等新特点，缉私部门要转变传统的侦查模式，

构建打击涉税走私犯罪的新体系。加快建设“智慧缉私”信息网络平台，树立“主

动出击、精准侦查”的新理念，借助大数据分析研判、智能建造模型等新技术收

集情报，以货品报关信息为起点，以风险研判为导向，对报关货物进行分类监管，

重点采集及分析香港、澳门、日本等高风险地区报关货品的数据，验明收寄件人、

货单信息、收件地址等信息的真伪，有针对性地布置人员对单一重点敏感商品予

以监控，及时发现涉税走私违法线索，精准打击涉税走私犯罪活动。

1.建立高危涉税走私人员预警平台

以大数据为基础，将供求思维、要件思维、联合思维、探索思维与涉税走私

犯罪特点相连结，通过用关单位以及各种渠道广泛收集相关信息，构建涉税走私

犯罪产业各过程人物信息库，并将信息库内人员根据风险程度设立层级，一级为涉

税走私犯罪前科人员；二级为涉税走私犯罪前科人员关系人；三级高风险行业一般

前科人员；四级高风险行业人员关系人。一旦高危人员申报涉税货物出入境，平台

就根据设置好的层级向海关等部门发出预警信号，高效实施监管工作，研判指导

侦查工作。

2.建设税务系统的高危关系模型

“高危关系模型”是根据进出口关税专用稽核信息为基本点，以通过低报价

格、违报品名、数量等方式逃避关税的企业为切入点，从其上下游的重登频率、

金额分布、地域差异度等指标入手，在与逃税企业或电商平台有业务关联的单据

信息流中，判定存在上下游关系的企业或电商平台，从而拓展逃避关税风险范围，

并锁定涉税走私高风险企业或电商平台和与之交易的企业或电商平台范围。如发

现一家涉嫌脱逃关税的企业，通过数据系统在有直接业务的上游中追溯涉税进口

商品来源，然后根据来源反向查询直接贸易的企业，若拓展出的高危企业也为进

出口贸易企业或跨境电商平台，再用类似低于同类商品市场价格销售等共性特征

来辅助分析，即可以锁定为涉税走私高危企业。

（二）加强侦查协作，完善联动机制

在智能化、科技化的新形势下，单单依靠一个缉私部门去侦破涉税走私犯罪

案件是非常不现实的，包括经侦、刑侦、网安、涉外等部门要提供侦查技术及资

源以准确侦破涉税走私犯罪案件，提高办案效益。此外，针对目前通过跨境电商、

邮递等渠道利用万国邮联对各国邮递物品申报要求不同的漏洞实行的走私行为，

缉私部门要加强与邮局机构的合作，落实国际邮件收寄验视制度和引入以收件人

为责任主体的申报模式，明确收件人法律义务，以守法自觉、信息真实为条件设

置规范性基准。另外，强化与银行、电信等部门和腾讯、美亚、阿里巴巴等社会

企业的配合协作，若走私犯罪分子银行非法转移资金，则通过银行、电信等部门

的帮助能够更便利查询涉案资金流水、锁定涉案账户，而走私犯罪分子用于通信

和交易的软件往往是腾讯、阿里巴巴等社会企业说设计的，通过建立警企办案协

作联盟，加强互联网企业与警方的合作，由企业派出专业人员，再由专业人员运

用技术手段提供如对案情有重大突破的微信、QQ、阿里旺旺聊天记录，微信转账

记录，以及包含报关单等通关单证数据，更好地帮助缉私侦查了解走私案情，收

集犯罪证据，极大提高侦办涉税走私犯罪案件的效率，更好的打击涉税走私犯罪

活动。同时要健全并积极投入泛珠三角区域反走私合作机制，密切联系配合港澳

海关、警察部门，连续有效加强反走私打击治理。并与港澳警方以及海关部门共

通和分享涉税走私犯罪趋势、进出口商品基础资料和贸易价格数据；开展侦查协

同办案，共同治理海上油船走私“两油”、跨境电商平台渠道走私以及水客”蚂

蚁搬家”等涉税走私犯罪行为；主动举办技能交流活动，提高粤港澳打击涉税走

私犯罪整体水平。

（三）法制宣讲，定期培训，打防结合

在涉税走私犯罪手段日渐专业化、智能化的趋势下，办案人员不但要掌握相

关刑事侦查技术和法律知识，还要了解海关业务、税务等方面的专业知识，才能

洞察涉税走私犯罪的新趋势及犯罪手段，进而高效打击涉税走私犯罪。缉私部门

需要通过社会各界媒体的协助，运用短信、社交网络、公众号、投放公益广告等

宣传方式，加强公众对有关海关政策和各类涉税走私犯罪的构成要件，同时用典

型案例宣传讲解各类涉税走私犯罪，明晰违法行为并将承担由此产生的法律后果,

使民众树立知法、守法的意识，充分发挥法律的指引作用，震慑国内商家及个人,

打消其认为能采用低报价格、伪报品名等逃税方法避免交纳关税的侥幸心理。并

定期对执法人员进行海关业务等专业化培训，提高办案人员提取、固定、鉴别和

运用证据的能力，并派出侦查人员到海关监管通关处、关税处、行邮监管处等其

他职能部门交流学习相关业务知识，同