高三二轮历史复习提纲中国赋税制度演变

中国赋税制度的演变教材衔接：选必一：国家制度与社会治理《中外历史纲要上》课程标准1.了解中国古代赋税制度的演变；2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。1.赋税的概念：国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。是中国古代国家宏观管理经济的主要手段之一,是统治者为维护国家机器运转而强制征收的。赋税制度是随土地制度变化而变化的。具有无偿性、强制性、固定性。（特点）2、种类：主要包括税和役。税：以人丁为主的人头税(丁税)；以户为依据的财产税(调)；以田亩为依据的土地税(租)；其它杂税。役：以丁男为主的徭役和兵役等一．中国古代的赋役制度1.先秦时期：(1)西周的贡赋制度井田制的概念我国奴隶社会的奴隶主土地国有制，那时,道路和渠道纵横交错,把土地分隔成方块,形状像“井”字,因此称做“井田”，属周王所有,分配给奴隶主使用。奴隶主不得买卖和转让井田,还要交一定的贡赋。诸侯的义务：缴纳贡赋；为王室服役劳役地租役重于赋（劳役地租：佃农直接为地主服劳役，用劳动抵租（无实物/货币交付，靠人力偿债）役重于赋：古代百姓承担的徭役（劳役）负担，比赋税（实物/货币税）更沉重，是小农核心压力之一）春秋战国时期——齐国管仲：“相地而衰征”、鲁国：初税亩一是打破井田和私田的界限，所有土地都按统一的标准征税；二是赋税一律征粟，缴纳粮食，以鼓励百姓务农；三是制定户籍制度，登记人口劳动力数字，按人口抽人头税，征伐徭役和兵役。商鞅变法是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志。含义：“相地而衰征”：是指根据土地多少和好坏征收赋税。“初税亩”（前594年）：是指无论公私田（打破公田与私田的界线），按田亩实数收税。影响：①加速了井田制的瓦解，从法律上承认土地私有；②促进了奴隶制生产关系向封建生产关系转变；②是中国古代土地税的开端。秦汉时期（1）田赋：①秦朝：税率极高，史称“收泰半之赋”，也就是要缴纳田地产量的三分之二。②汉朝：汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低，汉高祖施行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。（2）丁赋（人头税）：①秦朝：向人民征收极重的口赋，即人头税。②汉朝：人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱加倍。汉朝还征收财产税。口赋：714岁未成年人算赋：1556成年人财产税：算缗、车船税、税民资

算缗：公元前119年推行，是向工商业者征收的高额财产税。规定商人、高利贷者等每2000钱财产缴120钱（1算），手工业者每4000钱缴1算，同时对商用车船也有额外计税要求，以此针对暴富却少缴税的工商业群体。告缗：因算缗推行后富商多隐匿财产，公元前114年朝廷推出该政策。它鼓励民众举报隐瞒财产、逃税之人，查实后举报者可获没收财产的一半，被告者则会被没收全部财产，还可能被罚戍边一年。这一组合政策虽快速充盈了国库，支撑了汉武帝的军事扩张，但也摧毁了民间商业活力，还助长了诬告之风，破坏了社会信任体系。（3）徭役:秦汉徭役有更卒、正卒和戍卒三种更卒：13月/年，本地服役（修城、治河、护驿等）正卒：2年，赴郡国当步兵/骑兵/水军，负责地方防卫戍卒：1年，赴边境戍守或到京城卫戍（可交钱代役，称“更赋”）（4）综上所述：秦朝：赋税极重汉朝：田租较轻而人头税较重北魏时期(均田制+租调制）均田制原因：北魏初年，长期战乱，人民流离失所，田地大量荒芜，国家赋税收入受到严重影响。为保证赋税来源，北魏于公元485年颁布均田令，国家把无主荒地分配给无地和少地的农民耕种，农民则向政府交纳租税，并承担一定的徭役和兵役。北魏开始实行均田制，将无主土地收归国有，按人口分配土地，便利税收租调制租—纳粮；调—纳布（受田农民承担定额租调，成年男子负担一定的徭役，按户征收粮和绢帛。）隋唐时期隋朝：租调制唐朝：前期：土地制度：（均田制）赋税制度—租庸调制内容：针对2159岁之间成年男子征收。租调之外的役可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。影响：以庸代役保证农民有充分的生产时间，促进了农业发展,有利于社会经济发展。唐前期从“贞观之治”到“开元盛世”，历时一百年繁荣局面的出现，正是实行租庸调制和均田制的结果。政府的赋税收入得到了保障/增加了政府的财政收入。标志着税收从劳役地租转变为实物地租。史之乱后：赋税制度—两税法(1)背景：土地兼并严重，均田制遭破坏，租庸调制无法维持人口逃亡，户籍减少税收减少，财政困难(2)目的：为了解决财政困难(3)实行：780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法(4)内容：量出制入：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地。每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩缴纳地税。取消租庸调和一切杂税、杂役。一年分夏季和秋季两次纳税。（货币征收）财政原则：量出制入。中央根据财政支出先做预算，定出总税额，再分配到各地征收课税主体：不区分主户和客户，一律以当时居住地登入户籍，缴纳赋税。商人也要交税课税标准：按田亩征收地税；按人丁、资产征收户税；劳役用钱代替。影响积极：①放松了人身控制②体现了公平公正③简化了税收名目减轻了人民负担，缓和社会矛盾④推动商品经济发展⑤扩大了收税对象增加了财政收入消极：①没有规定全国统一税额，各州之间税赋轻重不均；②各类加征及苛敛杂税没有真正减税；③土地兼并严重；“两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史,货币税的推行,不仅适应了商品经济的发展,也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》积极性：①简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾；②扩大收税对象，有利于保证国家的财政收入；③改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象；④减轻了政府对农民的人身控制；⑤以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展。局限性：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。4.宋元时期1）宋代①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。②除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。③募役法：因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。募役法原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为州县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的僧侣、官户等，也需要缴纳“助役钱”。募役法使原来轮流充役的农民回乡务农，保证了劳动时间，促进了生产发展，官府也因此增加了财政收入。2）元代①基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。②在税粮外又有“科差”，按户等征收丝和银两。5.明清明初两税法（米麦实物）——正统年间“金花银”——明后期一条鞭法，折银征收明朝一条鞭法（1）时代背景：①商品经济发展，白银流通量增加；②明中后期土地兼并严重，赋役混乱，社会矛盾尖锐。（2）措施特征：赋役合并，一概折银，税银雇役。（3）历史意义：①古代赋役制度的重大变革，由实物税向货币税的转变。②简化征收手续，减轻农民负担，农民的人身依附关系有所松弛，缓和社会矛盾；③促进商品经济发展和资本主义萌芽；④增加国家财政收入；清朝摊丁入亩发展：康熙：土地兼并，人地矛盾突出“盛世滋丁，永不加赋”（固定丁银）雍正：摊丁入亩：地丁合一，将历代相沿的丁银并入田赋征收。（2）作用：①废除人头税，减轻国家对人民的人身控制；②有利于商品经济及资本主义萌芽发展；③增加国家财政收入；④促进人口增长；【总结】关税与个人所得税（一）关税制度的沿革1.关税：海关根据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税。2.发展：（1）中国的关税最早出现在西周时期。（2）古代：国内关税与国境关税并立。（3）中国直到1931年才开始取消国内关税，实行统一的国境关税。（4）鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。①《南京条约》开了协定关税的恶例。②中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权。③中国失去了自主调整税率的权力，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。（维护西方列强的利益；客观上推动晚清海关近代化。）④历史影响：丧失国家主权，冲击了自然经济，阻碍了民族工业的发展。国民革命时期（19241927）：国共都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张（6）南京国民政府时期（19271949）：①1927年宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》②1928年发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。③《中美关税条约》，缔结“友好通商条约”，或新的关税条约④1930年《中日关税协定》，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率【补充】19271937年南京国民政府的关税改革时代背景：①政治上：南京国民政府形式上统一了全国，需巩固统治；②经济上：民族工业发展的需要；③思想上：民族意识觉醒，主权意识增强。历史影响：①增加政府财政收入；②维护国家主权，提高国际地位；③推动民族经济的发展；④增强民族自尊心与自信心。（7）新中国成立（1949）真正收回关税自主权（8）新中国以来的关税制度发展：（9）总结：纵观中国赋税制度史，引导学生把握不同时期的侧重点：秦汉时期：赋税制度与政权建设的关系；隋唐至明清：赋税制度演变在传承中的重大创新；近现代：关税自主权与民族经济发展；当代：个人所得税的社会意义。最后得出几个认识：经济基础决定上层建筑，生产力发展水平决定制度建构，赋税制度也不例外；制度具有延续性，在前朝代赋税制度进行继承，并根据当下实际改良创新；从趋势上说，国家的赋税制度对于民众的负担越来越轻，税收制度越来越注重社会公平。作业布置1．唐初征收赋税时，钱币与绢布、粮食并收，财政收入以贯、匹、石等为单位计算；到南宋时，赋税征收以钱币为主体，以“贯”为单位计算。这表明南宋()A．商品经济快速发展B．农业手工业地位下降C．重农抑商政策松弛D．经济控制逐步加强2．1289年，元政府在广泛种植木棉的浙东、江东、江西、湖广、福建等地设木棉提举司，每年向民间征收木棉布十万匹，使民众不堪重负。这A．加重了区域经济的不均衡B．妨碍了社会经济的发展C．推动私营棉纺织业的繁荣D．促使财政管理权限下移3．据表2可知，当时中国表21867年和1894年部分进口商品统计表1867年1894年数量货值（海关两）数量货值（海关两）铁113，441（担）264，5031，185，411（担）2，467，590锡33，502（担）582，14697，008（担）2，046，897火柴79，263（箩）71，3846，615，327（箩）1，638，931煤113，430（吨）992，649486，295（吨）3，221，343糖186，176（担）754，6091，823，890（担）9，507，153A．对外贸易由出超转变为入超B．政府放宽对民间设厂的限制C．民族工业出现了较快的发展D．海关的半殖民地化程度加深4．阅读材料，结合所学知识回答问题材料：西汉农民家庭年收入（粮食）与指出情况表单位：钱项目数量备注收入粮食8500折算为货币后的大致值支出赋田租（上缴实物）283同上算赋和口赋（上缴货币）406役兵役和徭役2300除部分兵役必须亲身应役外，其余可亲身应役或上缴货币代役，2300钱为代役的货币数量日常开支食4918据战国比例推算衣2732同上祭祀等仪式300以战国数据为参考——资料来源：《汉书·食货志》；《《居延汉简甲乙编》释文》注：秦汉史料中典型的家庭是五口之家问题：（1）计算材料中西汉农民家庭年收入（粮食）与支出的差额。。（2分）（2）据《汉书·食货志》记载，冬天农闲时，农妇常聚集在一起夜织。结合问题（1）的计算结果，简要分析材料中的西汉农民为什么会采用这种耕织结合的经济形式。。（3分）（3）西汉在耕织经济体系下出现了引人注目的商业繁荣现象。根据材料好问题（2）中的信息，简要分析西汉赋役政策和耕织经济形式如何促进商业繁荣。。（3分）（4）有人认为，西汉商业繁荣说明当时已经出现了资本主义萌芽。根据问题（3）中的信息和所学知识，判断这一观点是否成立，并说明理由。（5分）参考答案：2