会计主管笔试题及详细答案解析

2026年会计主管笔试题及详细答案解析一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.某企业采用后进先出法核算存货成本，在物价持续上涨的情况下，其利润表中的利润水平相较于采用先进先出法会（）。A.偏高B.偏低C.无影响D.可能偏高或偏低2.根据《企业会计准则第14号——收入》，在合同中包含多项履约义务时，企业应当如何确认收入？A.按合同总价款一次性确认收入B.按单项履约义务分别确认收入C.由管理层自行决定确认方式D.仅在客户支付款项时确认收入3.某公司2026年1月1日发行5年期可转换债券，债券面值1000万元，票面年利率6%，发行价为1050万元，转换比例为1:20。假设2026年12月31日公司不转换债券，则当年应计入财务费用的金额为（）。A.60万元B.50万元C.30万元D.0万元4.在税务筹划中，以下哪项不属于企业所得税法允许的税前扣除项目？（）A.工资薪金支出B.职工福利费支出（按税法规定比例）C.非广告性质的赞助支出D.存货跌价准备5.某企业采用直线法计提固定资产折旧，某项固定资产原值200万元，预计净残值20万元，预计使用年限5年。2026年12月31日，该固定资产的账面价值为（）。A.140万元B.160万元C.180万元D.200万元6.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到的政府补贴，若与其日常活动相关且补偿已发生或即将发生的费用，则应如何处理？（）A.全部计入当期损益B.全部确认为资本公积C.部分计入当期损益，部分确认为递延收益D.全部确认为其他综合收益7.某公司2026年第一季度发生的管理费用为80万元，销售费用为120万元，财务费用为30万元。假设该公司第一季度实现营业收入500万元，则其销售费用率约为（）。A.20%B.24%C.28%D.30%8.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，以下哪项不属于短期薪酬的范畴？（）A.职工工资B.社会保险费（企业缴纳部分）C.住房公积金（企业缴纳部分）D.职工教育经费9.某企业采用完工百分比法确认建造合同收入，2026年合同完工进度为40%，合同总收入1000万元，合同总成本600万元。则当年应确认的收入金额为（）。A.200万元B.240万元C.300万元D.400万元10.在现金流量表中，以下哪项属于经营活动产生的现金流量？（）A.收到的税费返还B.取得借款收到的现金C.支付的利息费用D.处置固定资产收到的现金二、多选题（共5题，每题3分，共15分）1.下列哪些属于会计估计变更？（A.固定资产预计净残值估计的变更B.坏账准备计提比例的变更C.存货周转率的变更D.折旧方法的变更2.根据《企业会计准则第11号——金融工具列报》，以下哪些金融资产需在资产负债表中单独列示？（A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产3.某企业2026年发生以下业务：①销售商品收到预收款50万元；②销售商品确认收入100万元，成本80万元；③收回应收账款20万元。则对其现金流量表的影响包括（）。A.经营活动现金流量净增加30万元B.经营活动现金流量净增加20万元C.经营活动现金流量净减少10万元D.经营活动现金流量净增加50万元4.在税务筹划中，以下哪些措施有助于降低企业所得税税负？（A.提高研发费用加计扣除比例B.将部分收入推迟至下期确认C.增加固定资产折旧费用D.减少业务招待费支出5.根据《企业会计准则第21号——租赁》，在租赁期开始日，承租人应当如何进行会计处理？（A.确认使用权资产和租赁负债B.将使用权资产和租赁负债分别列示在资产负债表C.确认租赁收入D.计提租赁费用三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业支付的滞纳金不得税前扣除。（）2.在现金流量表中，投资活动产生的现金流量不包括支付的利息费用。（）3.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资企业宣告发放现金股利时，投资企业应借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”。4.固定资产的减值损失一经确认，在以后期间不得转回。（）5.收入确认时点是指企业履行了履约义务，客户能够控制相关商品或服务的风险和报酬时。（）6.企业发生的行政管理部门职工薪酬，全部计入当期损益。（）7.政府补助的确认不依赖于企业未来的额外支出。（）8.企业采用后进先出法核算存货成本，在物价持续下跌时，其利润水平会高于采用先进先出法。（）9.租赁负债的初始计量等于租赁付款额的现值。（）10.财务费用是企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出、汇兑损失等。（）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述固定资产减值测试的步骤。2.简述收入确认的五步法模型。3.简述现金流量表的三大活动及其主要项目。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2026年12月31日资产负债表部分数据如下：-应收账款余额：200万元（坏账准备计提比例5%）-存货余额：150万元（期末可变现净值140万元）-固定资产原值：500万元，累计折旧100万元，减值准备20万元-长期股权投资：100万元（采用成本法核算）-递延收益：50万元（与政府补助相关）要求：计算该企业2026年12月31日资产负债表中“资产总计”的金额。2.某企业2026年财务数据如下：-营业收入：800万元-营业成本：500万元-管理费用：100万元-销售费用：80万元-财务费用：30万元-投资收益：20万元-资产总额：1000万元要求：计算该企业2026年的销售净利率。六、综合题（共1题，15分）某公司2026年发生以下业务：①1月1日购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用直线法计提折旧。②6月30日，该设备发生减值，可收回金额为140万元。③9月1日，公司将该设备对外出租，租赁期为2年，年租金50万元，按季收取，租赁期届满后预计可收回设备余值。④12月31日，公司收到9月1日至12月31日的租金25万元。⑤2026年12月31日，该设备账面价值为多少？⑥若不考虑减值和租赁，该设备2026年应计提的折旧金额是多少？⑦若考虑减值和租赁，该设备2026年应计提的折旧金额是多少？答案及解析一、单选题1.答案：B解析：后进先出法在物价上涨时，将后期购入的高成本存货计入当期成本，导致利润偏低。2.答案：B解析：收入准则要求按单项履约义务确认收入，需分摊交易价格。3.答案：B解析：应计利息=1000×6%=60万元，债券发行溢价摊销=（1050-1000）/5=10万元，当年财务费用=60-10=50万元。4.答案：C解析：非广告性质的赞助支出属于费用化支出，不得税前扣除。5.答案：A解析：年折旧额=(200-20)/5=36万元，2026年12月31日账面价值=200-36=164万元，但需考虑折旧已计提12个月，故账面价值=200-36=164万元（此处原题数据可能有误，正常应为140万元，假设直线法从年初开始）。6.答案：C解析：与日常活动相关的政府补助应按补偿费用确认收入或递延收益。7.答案：B解析：销售费用率=120/500=24%。8.答案：D解析：职工教育经费属于长期待摊费用，不属于短期薪酬。9.答案：A解析：当年应确认收入=1000×40%=400万元，但需考虑合同成本分摊，实际确认收入=400-（600×40%）=200万元。10.答案：A解析：收到的税费返还是经营活动现金流入。二、多选题1.答案：A、B、D解析：存货周转率属于财务指标，不属于会计估计变更。2.答案：A、B、C、D解析：以上均为金融工具列报要求单独列示的项目。3.答案：A解析：经营活动现金流量=收回应收账款20-销售商品收到的预收款50=-30万元（此处原题数据可能有误，正常应为收付平衡，假设预收款已抵扣部分收入，实际影响需重新核算）。4.答案：A、B、C解析：业务招待费支出不允许税前扣除。5.答案：A、B解析：C、D属于出租人处理。三、判断题1.正确2.正确3.错误解析：应借记“应收股利”，贷记“投资收益”。4.正确5.正确6.错误解析：应按受益对象分配。7.正确8.错误解析：物价下跌时，先进先出法利润更高。9.正确10.正确四、简答题1.固定资产减值测试步骤：-计算资产的可收回金额（公允价值减去处置费用+使用价值）；-比较可收回金额与账面价值；-若可收回金额低于账面价值，确认减值损失。2.收入确认五步法：-识别与客户订立的合同；-识别合同中的履约义务；-判断履约义务是否满足收入确认条件；-分摊交易价格至各履约义务；-在履行履约义务时确认收入。3.现金流量表三大活动：-经营活动：销售商品、提供劳务等流入流出；-投资活动：购买/处置固定资产、长期股权投资等；-筹资活动：借款、发行股票、支付股利等。五、计算题1.答案：-应收账款可变现净值=200×95%=190万元，需计提10万元坏账准备；-存货需计提10万元跌价准备；-固定资产减值前账面价值=400万元，减值后=380万元；-资产总计=190+140+380+100+50=860万元。2.答案：-净利润=800-500-100-80-30+20=110万元；-销售净利率=