记账实操-医疗健康行业账务处理分录

会计实操文库29/29记账实操-医疗健康行业账务处理分录一、医院/诊所核心业务分录（30个）（一）医疗服务收入1.收取门诊患者现金/微信/支付宝费用（含税）借：库存现金/其他货币资金—微信/支付宝贷：主营业务收入—门诊收入—诊疗费主营业务收入—门诊收入—检查费应交税费—应交增值税（销项税额）（一般纳税人）2.收取住院患者预交金借：银行存款/库存现金贷：预收账款—住院预交金—XX患者3.住院患者出院结算（冲抵预交金，补收差额）借：预收账款—住院预交金—XX患者银行存款（补收差额）贷：主营业务收入—住院收入—床位费主营业务收入—住院收入—护理费主营业务收入—住院收入—手术费应交税费—应交增值税（销项税额）4.医保结算（应收医保报销款）借：应收账款—医保中心贷：主营业务收入—住院收入—医保报销部分应交税费—应交增值税（销项税额）5.收到医保中心回款借：银行存款贷：应收账款—医保中心6.免费义诊服务（公益性质）借：营业外支出—公益支出贷：库存物资—药品/耗材7.收取体检套餐费用（含税）借：银行存款/应收账款—XX单位贷：主营业务收入—体检收入应交税费—应交增值税（销项税额）（二）药品/耗材采购与领用8.采购药品（一般纳税人，含税）借：库存物资—药品—西药应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX供应商/银行存款9.采购医用耗材（如注射器、纱布，含税）借：库存物资—耗材—一次性耗材应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX供应商10.药品验收入库（按实际成本）借：库存物资—药品—中成药贷：在途物资—药品11.门诊药房领用药品借：主营业务成本—药品成本—门诊贷：库存物资—药品—西药12.住院药房领用药品借：主营业务成本—药品成本—住院贷：库存物资—药品—西药13.手术室领用医用耗材借：主营业务成本—耗材成本—手术贷：库存物资—耗材—手术耗材14.药品盘盈（批准后）借：库存物资—药品贷：管理费用—存货盘盈15.药品过期报废（批准后）借：营业外支出—存货报废损失贷：库存物资—药品（三）设备与固定资产16.购入医疗设备（如CT机，含税）借：固定资产—医疗设备—CT机应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/长期应付款（分期付款）17.医疗设备计提折旧（平均年限法）借：主营业务成本—折旧—医疗设备贷：累计折旧18.购入办公设备（含税）借：固定资产—办公设备—电脑应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款19.办公设备计提折旧借：管理费用—折旧—办公设备贷：累计折旧20.医疗设备维修（日常维修，含税）借：主营业务成本—维修费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（四）人员薪酬21.计提医生工资借：主营业务成本—工资—医生贷：应付职工薪酬—工资22.计提护士工资借：主营业务成本—工资—护士贷：应付职工薪酬—工资23.计提行政人员工资借：管理费用—工资—行政人员贷：应付职工薪酬—工资24.计提社保（单位部分）借：主营业务成本—社保—医生管理费用—社保—行政人员贷：应付职工薪酬—社会保险费25.发放工资（扣除个税、个人社保）借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款应交税费—应交个人所得税其他应付款—个人社保部分（五）其他费用26.支付水电费（医院整体，含税）借：主营业务成本—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款27.支付场地租赁费（含税）借：管理费用—租赁费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款28.支付医疗垃圾处理费借：主营业务成本—垃圾处理费贷：银行存款29.计提坏账准备（医保应收款）借：信用减值损失—坏账损失贷：坏账准备30.收到财政医疗补助（与收益相关）借：银行存款贷：其他收益—政府补助二、药店核心业务分录（25个）（一）药品采购31.采购处方药（含税，一般纳税人）借：库存商品—处方药—XX药品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX医药公司32.采购非处方药（含税）借：库存商品—非处方药—XX药品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款33.采购保健品（含税）借：库存商品—保健品—XX产品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款—XX供应商34.药品运输费（计入采购成本，含税）借：库存商品—药品—运输费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款35.药品暂估入库（月末未收到发票）借：库存商品—药品—暂估贷：应付账款—暂估应付账款36.次月冲销暂估入库借：库存商品—药品—暂估（红字）贷：应付账款—暂估应付账款（红字）（二）药品销售37.零售处方药（含税，现金）借：库存现金贷：主营业务收入—处方药销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）38.零售非处方药（扫码支付）借：其他货币资金—支付宝/微信贷：主营业务收入—非处方药销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）39.销售保健品（含税）借：银行存款贷：主营业务收入—保健品销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）40.批发药品给诊所（含税，赊销）借：应收账款—XX诊所贷：主营业务收入—批发销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）41.收到诊所批发回款借：银行存款贷：应收账款—XX诊所42.药品销售退回（已确认收入）借：主营业务收入—处方药销售收入（红字）应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）贷：库存现金（红字）43.结转药品销售成本借：主营业务成本—药品销售成本贷：库存商品—处方药—XX药品（三）医保刷卡结算44.医保刷卡销售药品（含税）借：应收账款—医保中心贷：主营业务收入—医保刷卡收入应交税费—应交增值税（销项税额）45.收到医保中心结算款借：银行存款贷：应收账款—医保中心（四）其他业务46.购入收银设备（含税）借：固定资产—收银设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款47.计提店员工资借：主营业务成本—工资—店员贷：应付职工薪酬—工资48.支付店面租金（含税）借：销售费用—租赁费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款49.支付广告费（药品推广，含税）借：销售费用—广告费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款50.药品盘点短缺（批准后）借：管理费用—存货短缺贷：库存商品—药品51.销售过期药品（违规，此处为账务处理）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转成本：借：其他业务成本贷：库存商品—过期药品52.收到加盟品牌管理费（连锁药店）借：银行存款贷：其他业务收入—管理费收入应交税费—应交增值税（销项税额）53.支付加盟店配送费（含税）借：其他业务成本—配送费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款54.计提固定资产折旧（货架）借：销售费用—折旧—货架贷：累计折旧55.结转本年利润（盈利）借：本年利润贷：利润分配—未分配利润三、医疗器械企业核心业务分录（25个）（一）器械生产/采购56.生产领用原材料（如不锈钢，用于手术器械）借：生产成本—基本生产成本—XX器械贷：原材料—不锈钢57.计提生产工人工资借：生产成本—基本生产成本—工资贷：应付职工薪酬—工资58.计提车间设备折旧借：制造费用—折旧—生产设备贷：累计折旧59.结转制造费用借：生产成本—基本生产成本—制造费用贷：制造费用—结转60.产成品入库（手术器械）借：库存商品—手术器械—XX产品贷：生产成本—基本生产成本61.采购成品医疗器械（如血糖仪，含税）借：库存商品—血糖仪—XX品牌应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX供应商（二）器械销售62.销售医疗器械给医院（含税，赊销）借：应收账款—XX医院贷：主营业务收入—器械销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）63.收到医院回款借：银行存款贷：应收账款—XX医院64.销售医疗器械出口（免税）借：应收账款—XX国外客户贷：主营业务收入—出口销售收入65.结转器械销售成本借：主营业务成本—器械销售成本贷：库存商品—手术器械—XX产品66.器械安装调试费（含税，单独收取）借：银行存款贷：其他业务收入—安装调试收入应交税费—应交增值税（销项税额）（三）研发支出67.研发人员工资（费用化阶段）借：研发费用—费用化支出—工资贷：应付职工薪酬—工资68.研发领用原材料（资本化阶段）借：研发费用—资本化支出—原材料贷：原材料—XX材料69.研发项目完成（资本化转无形资产）借：无形资产—XX专利技术贷：研发费用—资本化支出70.支付研发测试费（含税）借：研发费用—费用化支出—测试费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（四）其他业务71.购入研发设备（含税）借：固定资产—研发设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款72.计提销售人员工资借：销售费用—工资—销售人员贷：应付职工薪酬—工资73.支付展会费（医疗器械展会，含税）借：销售费用—展会费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款74.计提坏账准备（医院应收款）借：信用减值损失—坏账损失贷：坏账准备75.收到政府研发补助（与资产相关）借：银行存款贷：递延收益76.研发设备折旧摊销递延收益借：递延收益贷：其他收益77.器械售后维修费（含税）借：销售费用—维修费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款78.处置报废生产设备（净损失）借：营业外支出—非流动资产处置损失贷：固定资产清理79.计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税80.缴纳增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款四、医美机构核心业务分录（20个）（一）医美服务收入81.收取整形手术费（含税，现金）借：库存现金贷：主营业务收入—整形手术收入应交税费—应交增值税（销项税额）82.收取美容护理费（会员储值卡消费）借：合同负债—会员储值卡贷：主营业务收入—美容护理收入应交税费—应交增值税（销项税额）83.销售医美产品（如面膜，含税）借：银行存款贷：主营业务收入—医美产品收入应交税费—应交增值税（销项税额）84.会员储值卡充值（含税）借：银行存款贷：合同负债—会员储值卡85.医美项目免费体验（促销）借：销售费用—促销费贷：主营业务收入—免费体验收入（红字）应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）（二）耗材/药品采购与领用86.采购玻尿酸（含税）借：库存物资—医美耗材—玻尿酸应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX供应商87.整形手术领用玻尿酸借：主营业务成本—耗材成本—整形手术贷：库存物资—医美耗材—玻尿酸88.采购医美专用药品（含税）借：库存物资—医美药品—XX药品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（三）人员薪酬与费用89.计提整形医生工资借：主营业务成本—工资—整形医生贷：应付职工薪酬—工资90.计提咨询师工资借：销售费用—工资—咨询师贷：应付职工薪酬—工资91.支付医美广告投放费（含税）借：销售费用—广告费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款92.支付店面装修费（长期待摊）借：长期待摊费用—装修费贷：银行存款93.摊销装修费借：管理费用—装修摊销贷：长期待摊费用—装修费94.购入医美设备（如激光仪，含税）借：固定资产—医美设备—激光仪应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款95.医美设备计提折旧借：主营业务成本—折旧—医美设备贷：累计折旧（四）其他业务96.收到合作分成收入（与美容院合作）借：银行存款贷：其他业务收入—分成收入应交税费—应交增值税（销项税额）97.支付合作分成款借：其他业务成本—分成成本贷：银行存款98.医美项目退款（已确认收入）借：主营业务收入—整形手术收入（红字）应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）贷：银行存款（红字）99.计提坏账准备（客户应收款）借：信用减值损失—坏账损失贷：坏账准备100.结转主营业务成本借：本年利润贷：主营业务成本五、通用医疗健康行业分录（18个）（一）期间费用101.支付办公费（含税）借：管理费用—办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款102.支付水电费（办公用，含税）借：管理费用—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款103.支付业务招待费借：管理费用—业务招待费贷：银行存款104.支付差旅费（管理层）借：管理费用—差旅费贷：银行存款105.计提工会经费借：管理费用—工会经费贷：应付职工薪酬—工会经费106.支付物业费（办公场地，含税）借：管理费用—物业费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（二）税务核算107.计提城市维护建设税借：税金及附加—城建税贷：应交税费—应交城建税108.计提教育费附加借：税金及附加—教育费附加贷：应交税费—应交教育费附加109.缴纳附加税费借：应交税费—应交城建税应交税费—应交教育费附加贷：银行存款110.代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费—应交个人所得税111.缴纳个人所得税借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款（三）投融资与权益112.收到股东实缴资本借：银行存款贷：实收资本—XX股东资本公积—资本溢价113.取得银行短期借款借：银行存款贷：短期借款—XX银行114.支付短期借款利息借：财务费用—利息支出贷：银行存款115.对外投资（医疗项目）借：长期股权投资—XX项目贷：银行存款（四）资产处置与盘点116.固定资产盘盈（批准后）借：固定资产贷：以前年度损益调整117.原材料盘亏（管理不善，批准后）借：管理费用—存货盘亏贷：待处理财产损溢—待处理流动资产