上游企业进项税额不作转出的情况说明

会计实操文库1/1上游企业进项税额不作转出的情况说明致[当地税务机关/公司内部税务管理部门/审计机构等]：现就[本公司全称，统一社会信用代码：XXX]（以下简称“本公司”）上游合作企业[上游企业全称，统一社会信用代码：XXX]（以下简称“上游企业”），在[XXXX年XX月-XXXX年XX月]期间涉及的进项税额不作转出的相关事宜，从企业关联、进项税业务背景、不作转出原因、政策依据及风险防控等方面进行详细说明，确保税务处理合规，保障双方业务正常开展。一、企业基础信息及关联关系（一）本公司与上游企业基础信息项目本公司情况上游企业情况企业全称[本公司完整名称，与营业执照、税务登记证一致][上游企业完整名称，与营业执照、税务登记证一致]统一社会信用代码[18位统一社会信用代码][18位统一社会信用代码]所属行业[按国家行业分类标准填写，如“制造业-电子设备制造”“批发业-化工产品批发”][按国家行业分类标准填写，如“制造业-电子元器件制造”“零售业-原材料零售”]主营业务[简要描述核心业务，如“电子设备研发、生产与销售”“化工原料采购与加工”][简要描述核心业务，如“电子元器件生产与销售”“工业原材料开采与供应”]税务登记状态[□增值税一般纳税人□小规模纳税人]，纳税信用等级：[A级/B级/C级][□增值税一般纳税人□小规模纳税人]，纳税信用等级：[A级/B级/C级]联系人及电话[本公司税务经办人姓名及有效联系电话][上游企业税务经办人姓名及有效联系电话]（二）双方关联关系与合作背景关联关系说明：本公司与上游企业为[□独立法人合作关系（无股权关联）□同一集团下属子公司（股权关联比例XX%）□其他关联关系（如自然人股东关联）]，不存在“虚假交易、资金回流”等违规关联交易情形，合作基于真实业务需求；合作历史与业务模式：双方自[XXXX年XX月]建立合作关系，合作年限XX年，主要业务模式为“本公司向上游企业采购[商品名称，如“电子元器件”“化工原材料”]，用于本公司[生产环节/销售环节，如“电子设备生产组装”“原材料再加工后销售”]”。XXXX年XX月-XXXX年XX月期间，累计采购金额XX万元，涉及增值税专用发票XX份，税额合计XX万元，均已按规定申报抵扣。二、上游企业进项税额相关情况（一）上游企业进项税额基本信息上游企业在[XXXX年XX月-XXXX年XX月]期间，涉及与本公司业务相关的进项税额情况如下：项目具体内容进项税额来源主要为上游企业采购“生产[供应给本公司商品]所需的原材料（如“晶圆”“化工基础原料”）”“生产设备维修服务”“运输服务”等取得的增值税专用发票，税额合计XX万元已抵扣进项税额上游企业已将上述进项税额中的XX万元申报抵扣，抵扣所属期为[XXXX年XX月-XXXX年XX月]，均通过增值税发票综合服务平台认证，无逾期抵扣情形涉及业务关联性该部分进项税额对应的采购业务，均为上游企业生产“供应给本公司的[商品名称]”的必要环节，与双方合作业务直接相关，无“用于免税项目、简易计税项目、集体福利或个人消费”等情形（二）税务机关关注或疑问背景（如有）[若税务机关对上游企业该部分进项税额提出“需作转出”的疑问，需说明疑问内容，如“税务机关在日常核查中提出，上游企业部分进项税额对应的原材料可能存在‘用于非应税项目’风险，要求核实是否需作转出”；若无，则说明“截至本说明出具日，未收到税务机关关于上游企业该部分进项税额需作转出的通知，但为确保合规，本公司主动核查并说明”]三、上游企业进项税额不作转出的原因经本公司协助上游企业核查，并结合双方业务实质、税收政策规定，上游企业该部分进项税额不符合“进项税额需作转出”的情形，具体原因如下：（一）进项税额对应的业务均用于应税项目根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，“用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产”的进项税额不得从销项税额中抵扣，需作转出。但上游企业该部分进项税额对应的业务具备以下特征：用于应税项目生产：上游企业采购的“晶圆”“化工基础原料”等原材料，全部用于生产“电子元器件”“化工原材料”等应税商品，且该商品全部对外销售（其中XX%销售给本公司，XX%销售给其他下游企业），均按规定计提销项税额（适用税率XX%），属于“用于增值税应税项目”，不符合进项税额转出条件；无免税或简易计税项目：上游企业主营业务为“电子元器件生产销售”“原材料供应”，均适用一般计税方法（税率XX%），无“免征增值税项目”（如农产品初加工免税项目），也未选择“简易计税方法”（如小规模纳税人简易计税、一般纳税人特定项目简易计税），不存在“用于非应税项目”的进项税额；与集体福利、个人消费无关：该部分进项税额对应的采购业务（原材料、维修服务、运输服务），均用于“生产经营环节”，未用于“职工食堂建设、职工福利发放、个人消费支出”等情形，上游企业已提供《采购业务用途说明》及对应的生产记录、出库单，证明业务用途合规，详见附件1。（二）不存在“进项税额转出”的特定法定情形除上述“用于非应税项目”情形外，《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及相关文件规定的“进项税额需作转出”的其他情形（如“非正常损失的购进货物及相关服务”“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”），上游企业均不涉及，具体说明如下：无非正常损失情形：上游企业采购的原材料、服务均已“正常入库、正常投入生产、正常销售”，未发生“因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质”等非正常损失，也未发生“因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除”等情形。上游企业已提供《库存商品盘点报告》（XXXX年XX月-XXXX年XX月期间无盘亏）、《生产事故记录》（无生产损失记录），详见附件2；不涉及不得抵扣的服务类型：该部分进项税额对应的服务为“生产设备维修服务、货物运输服务”，均属于“可抵扣的应税服务”，未涉及“贷款服务（如银行贷款利息）、餐饮服务（如员工聚餐）、居民日常服务（如家政服务）”等不得抵扣的服务类型，发票开具内容与业务实质一致，无违规抵扣情形。（三）上游企业税务处理符合政策规定且已留存备查资料政策适用准确：上游企业在申报抵扣该部分进项税额时，已对照《增值税暂行条例》《财税〔2016〕36号》等政策文件，确认符合抵扣条件，不存在“应转未转”的税务风险。本公司协助核查时，已对上游企业的“进项税额抵扣台账”“增值税申报表”“发票认证记录”进行核对，确认抵扣逻辑准确；留存备查资料完整：上游企业已按税务机关要求，留存“进项税额抵扣相关资料”，包括：-采购合同（与供应商签订的原材料采购合同、服务协议）；-增值税专用发票（发票联、抵扣联，均已认证通过）；-付款凭证（银行转账回单，证明资金流真实）；-入库单、出库单、生产记录（证明货物流真实）；上述资料可随时供税务机关核查，不存在“资料缺失、虚假资料”等问题，详见附件3（资料清单及部分复印件）。四、进项税额不作转出的政策依据上游企业该部分进项税额不作转出，严格遵循国家税收法律法规及政策规定，具体政策依据如下：（一）《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）第八条规定：“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额……”上游企业取得的进项发票均为合规增值税专用发票，且用于应税项目，符合准予抵扣条件；第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（四）国务院规定的其他项目。”上游企业不存在上述不得抵扣情形，故无需作进项税额转出。（二）《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产……（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务……（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。”上游企业进项税额对应的业务均不涉及上述条款，符合抵扣要求；第二十九条规定：“适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。”上游企业无简易计税及免税项目，无需按此公式计算不得抵扣进项税额，全部进项税额均可抵扣。（三）《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号）第二条规定：“增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。”上游企业取得的进项发票均在规定平台完成用途确认（认证），且无逾期，抵扣流程合规。五、风险评估与后续保障措施（一）风险评估经本公司与上游企业联合核查，上游企业该部分进项税额不作转出的税务处理，符合“业务真实、政策适用准确、资料完整”的要求，不存在以下风险：税务处罚风险：无“应转未转”导致的少缴税款情形，不会因进项税额处理违规面临“补缴税款、滞纳金、罚款”等税务处罚；发票异常风险：上游企业取得的进项发票均来自“正常经营的供应商”，无“走逃失联企业开具的异常凭证”“虚开发票”等问题，已通过“增值税发票综合服务平台”查询确认发票状态正常；业务关联风险：本公司与上游企业的合作业务真实，资金流、货物流、发票流“三流一致”，上游企业进项税额处理合规性不会影响本公司的进项税抵扣（本公司取得的上游企业开具的发票已正常抵扣，无异常）。（二）后续保障措施为持续确保上游企业进项税额处理合规，本公司将联合上游企业建立以下保障措施：定期业务核查机制：每季度与上游企业开展“业务与税务合规联合核查”，重点核对“进项税额来源、业务用途、抵扣凭证完整性”，确保进项税额处理始终符合政策要求；政策同步与培训：及时向上游企业传递“最新增值税政策（如进项税额抵扣新规、转出情形调整）”，并联合组织“增值税政策培训”，提升双方财务人员的政策理解与执行能力；资料留存管理：要求上游企业按“年度”整理归档进项税额抵扣相关资料（合同、发票、付款凭证、生产记录等），本公司留存“双方合作业务的采购合同、发票、入库单”复印件，确保后续核查时可快速提供支撑材料；异常情况沟通机制：若未来税务机关对上游企业进项税额提出新的疑问，或上游企业出现“进项发票异常、业务用途变更”等情况，上游企业需在24小时内告知本公司，双方共同制定应对方案，确保问题及时解决。六、声明本公司与上游企业郑重声明：本说明所述“上游企业进项税额情况、不作转出原因、政策依据”等内容均真实、准确，所附“业务合同、发票复印件、生产记录、政策文件”等材料均为真实文件或官方规定，无虚构事实、隐瞒关键信息的情况；上游企业该部分进项税额不作转出的税务处理，严格遵循国家税收法律法规，不存在“违规抵扣、应转未转”等情形；若后续因该部分进项税额处理引发税务问题，由上游企业承担全部责任（如涉及本公司责任，本公司将依法承担）；本公司与上游企业将积极配合税务机关的后续核查工作，如实提供相关资料，接受税务机关的监督与指导。特此说明！附件清单：上游企业《采购业务用途说明》及生产记录、