企业管理-航空交通运输行业账务工作流程SOP

会计实操文库1/23企业管理-航空交通运输行业账务工作流程SOP1.目的为规范航空交通运输行业账务工作全流程，明确各环节操作标准、职责分工及质量要求，确保账务处理合法合规、真实准确、及时完整，严格遵循《企业会计准则》《航空运输企业会计制度》及国家税收相关法律法规，适配航空运输行业资金流动大、收入来源多元、成本构成复杂（如航油、起降费、维修保养等）的行业特性，保障企业资产安全、提升财务管控水平、为经营决策提供可靠财务数据支撑，特制定本标准作业流程（SOP）。本SOP适用于航空运输企业（含客运、货运、通用航空等）的财务部门及相关业务协同部门的账务相关工作。2.适用范围本流程适用于航空运输企业财务部门的出纳、会计（收入会计、成本会计、总账会计）、财务主管、财务经理等岗位，以及需配合账务工作的业务部门（如客运部、货运部、运控部、机务工程部、采购部、人力资源部等）；覆盖航空运输企业账务工作从业务凭证收集、资金收付处理、收入核算、成本费用核算、账务复核、财务报表编制到档案归档的全生命周期，包括客运收入、货运收入、腹舱收入、地面服务收入等各类收入核算，航油费、起降费、航线费、维修保养费、人工成本、折旧摊销等各类成本费用核算，以及资金结算、税务申报等关联账务工作。3.核心原则-合法合规原则：严格遵循《企业会计准则》《航空运输企业会计制度》、税收法律法规及行业监管要求，确保账务处理流程、会计核算方法、税务申报等全环节合法合规，规避财务风险。-真实准确原则：以真实的业务交易为基础，确保会计凭证、账务记录、财务数据真实反映企业经营状况；会计核算精准，科目运用正确，数据计算无误，保证财务信息的可靠性。-及时高效原则：适配航空运输行业业务高频、资金流动快的特性，确保业务凭证及时传递、账务处理按时完成、财务报表按期编制，保障财务信息的时效性，为经营决策及时提供支持。-权责发生制原则：严格遵循权责发生制，准确划分收入、成本费用的归属期间，合理配比当期收入与相关成本费用，真实反映当期经营成果。-安全保密原则：妥善保管企业财务数据、业务凭证、银行账户信息等敏感资料，严格遵守保密规定，防范数据泄露；加强资金支付审核，保障企业资金安全。-行业适配原则：结合航空运输行业特点，针对航油价格波动、航线补贴、飞机租赁/购置、维修基金计提等行业专属账务事项，制定专项处理规范，确保账务处理贴合行业实际。4.职责分工-出纳：负责企业资金收付业务，包括银行存款、库存现金的收支处理；开具/收取银行票据、核对银行对账单、编制银行余额调节表；保管库存现金、银行印鉴（部分）、空白票据等；及时将资金收付凭证传递给会计人员。-收入会计：负责航空运输各类收入的核算，包括客运收入、货运收入、腹舱收入、地面服务收入、航线补贴收入等；审核收入相关业务凭证（如客票销售数据、货运单、收入结算单）；编制收入相关会计分录，登记相关明细账；配合业务部门核对收入数据，处理收入差异。-成本会计：负责航空运输各类成本费用的核算，包括航油费、起降费、航线费、飞机维修保养费、飞机折旧/租赁费、人工成本、物料消耗等；审核成本费用相关凭证（如采购发票、费用报销单、维修结算单）；编制成本费用相关会计分录，登记相关明细账；开展成本分析，跟踪成本控制情况。-总账会计：负责企业总账核算工作，审核各岗位会计凭证的合法性、准确性、完整性；汇总各类明细账数据，登记总账；编制企业财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表等）；核对总账与明细账，确保账账相符、账实相符；负责税务申报相关账务处理。-财务主管：负责账务工作的日常监督与指导，审核会计凭证、财务报表；协调解决账务处理过程中的问题；制定账务处理相关细则，规范工作流程；组织开展账务核对与清查工作。-财务经理：负责账务工作的整体管控，审批重大资金支付、重要会计事项；审核财务报表，确保财务信息真实完整；组织开展财务分析，为经营决策提供财务支持；对接外部审计、税务等机构。-业务部门（客运部/货运部/运控部等）：负责及时提供本部门业务相关的账务资料（如客票销售数据、货运单、航线审批文件、维修合同等）；配合财务部门核对业务数据、确认收入成本归属；按规定办理费用报销手续。-档案管理人员：负责财务档案的整理、归档、保管与查阅服务，审核归档财务资料的完整性与规范性，确保财务档案安全可追溯。5.详细工作流程5.1业务对接与凭证收集阶段1.业务资料传递：-各业务部门按规定时限向财务部门传递相关业务资料：-客运部：提供客票销售数据（含直销、分销渠道）、退票改签数据、客运收入结算单等；-货运部：提供货运单、货运收入结算单、货物运输记录等；-运控部：提供航线审批文件、起降费结算单、航线费凭证、航油消耗报表等；-机务工程部：提供飞机维修合同、维修结算单、配件采购发票、维修工时记录等；-采购部：提供航油、物料采购发票、采购合同、入库单等；-人力资源部：提供员工薪酬表、社保公积金缴纳凭证、考勤记录等。-业务部门传递的资料需真实、完整、规范，标注业务所属期间、相关合同编号等关键信息；财务部门指定专人对接各业务部门，建立业务资料传递台账，记录资料名称、传递时间、传递人、接收人等信息。2.凭证初步审核：-财务部门接收业务资料后，由对应岗位会计人员（收入会计、成本会计等）进行初步审核，重点核查资料的真实性、完整性、合规性：-发票类凭证：核查发票真伪、发票抬头是否准确、税率是否合规、发票信息与业务内容是否一致；-业务结算类凭证：核查结算数据是否准确、签字审批手续是否齐全、与业务合同是否匹配；-费用报销类凭证：核查报销单据是否完整、报销金额是否合理、审批流程是否合规、附件是否齐全。-对审核发现资料不完整、信息不准确或不合规的，退回相关业务部门补充完善；审核通过的，整理归档并作为账务处理的依据。5.2资金收付处理阶段1.收款处理：-出纳接收客户付款（如银行转账、现金、票据等），或接收业务部门传递的收款通知及相关凭证（如客票款到账通知、货运款结算单）；-核对收款金额与相关业务凭证金额是否一致，确认款项到账后，开具收款收据或发票（如需），并登记现金/银行存款日记账；-将收款凭证（银行回单、收款收据、业务结算单等）整理后及时传递给收入会计或总账会计，作为收入核算的依据。2.付款处理：-业务部门或相关人员提交付款申请，附齐相关付款依据（如采购合同、发票、入库单、费用报销单、维修结算单等），按企业审批流程完成签字审批；-出纳接收审批通过的付款申请及相关凭证，核对付款金额、收款人信息、付款用途等信息；涉及大额资金支付（如飞机购置款、大额维修款）的，需经财务经理及企业管理层额外审批；-按付款方式（银行转账、票据支付等）办理付款手续，登记现金/银行存款日记账；-将付款凭证（银行回单、付款申请单、相关合同发票等）整理后及时传递给成本会计或总账会计，作为成本费用核算的依据。3.资金对账与调节：-出纳每日核对现金日记账与库存现金，确保账实相符；定期（如每月）核对银行存款日记账与银行对账单；-对银行存款日记账与银行对账单存在的未达账项，编制《银行余额调节表》，说明未达账项原因、金额及预计到账时间，经财务主管审核后归档；-及时跟踪未达账项，确保资金流动清晰可追溯，避免资金风险。5.3账务核算阶段5.3.1收入核算1.收入数据归集与核对：-收入会计收集客运、货运、地面服务等各类收入相关资料，包括客票销售数据、货运单、收入结算单、航线补贴文件等；-对接客运部、货运部等业务部门，核对收入数据（如销售客票数量、金额与结算单是否一致，货运重量、运价与收入是否匹配），处理数据差异，确保收入数据真实准确。2.收入确认与分录编制：-根据《企业会计准则》及行业规范，按权责发生制原则确认当期收入：-客运收入：按客票实际承运期间确认收入，区分直销、分销渠道收入，核算手续费支出；-货运收入：按货物实际运输完成时间确认收入，结合货运单、运输记录核算；-航线补贴收入：根据政府或相关部门补贴文件，在满足补贴确认条件时确认收入；-其他收入（如地面服务收入、腹舱收入）：按服务提供完成时间或合同约定确认收入。-根据核对无误的收入数据，编制收入相关会计分录，准确运用会计科目（如“主营业务收入-客运收入”“主营业务收入-货运收入”“其他业务收入-地面服务收入”等）；-登记收入明细账，按收入类型、航线、客户等维度进行明细核算，确保收入数据可追溯。3.收入结转与核对：-期末（月末/年末），收入会计将当期收入结转至“本年利润”科目；-核对收入明细账与总账，确保账账相符；与业务部门核对当期收入总额，确保财务数据与业务数据一致。5.3.2成本费用核算1.成本费用数据归集与审核：-成本会计收集各类成本费用相关资料，包括航油采购发票、起降费结算单、飞机维修合同及结算单、员工薪酬表、物料入库单、折旧计算表等；-审核成本费用凭证的合规性、准确性：核查发票真伪、审批手续是否齐全、费用金额是否合理、成本归属期间是否准确；重点关注航空行业专属成本的审核，如航油费需核对航油消耗报表与采购发票金额，维修保养费需核对维修合同与结算单、配件领用记录等。2.成本费用确认与分录编制：-根据审核通过的成本费用资料，按权责发生制原则确认当期成本费用，准确划分直接成本与间接成本：-直接成本：包括航油费、起降费、航线费、飞机维修保养费、飞机折旧/租赁费等，直接计入“主营业务成本”相关明细科目；-间接成本：包括人工成本（非直接飞行人员）、物料消耗、办公费用等，按合理标准（如航线里程、飞行小时、收入占比）分摊计入相关成本费用科目；-期间费用：包括销售费用、管理费用、财务费用，按实际发生额确认，分别计入对应科目。-编制成本费用相关会计分录，准确运用会计科目（如“主营业务成本-航油费”“主营业务成本-维修保养费”“销售费用-业务推广费”“管理费用-办公费”等）；-登记成本费用明细账，按成本类型、航线、部门等维度进行明细核算，为成本分析提供基础数据。3.成本费用结转与核对：-期末（月末/年末），成本会计将当期主营业务成本、其他业务成本结转至“本年利润”科目，将期间费用结转至“本年利润”科目；-核对成本费用明细账与总账，确保账账相符；开展成本分析，对比实际成本与预算成本，分析差异原因，形成《成本费用分析报告》，提交财务主管审核。5.3.3总账核算与税务处理1.总账登记：-总账会计收集收入会计、成本会计、出纳等岗位传递的会计凭证，进行全面审核，确保凭证内容完整、科目运用准确、借贷平衡、附件齐全；-根据审核通过的会计凭证，汇总各类明细账数据，登记企业总账，确保总账数据与明细账数据一致。2.账实核对与清查：-期末，总账会计组织开展账实核对工作，包括货币资金核对（与出纳配合）、存货核对（与采购部、机务工程部配合）、固定资产核对（与资产管理部门配合）、债权债务核对（与业务部门、客户/供应商配合）；-对核对发现的账实差异，查明原因，编制差异调整分录，经财务主管审核后调整账务，确保账实相符。3.税务处理：-总账会计根据当期账务数据，核算各类税种应纳税额，包括增值税、企业所得税、印花税、房产税等；重点关注航空运输行业税收优惠政策（如增值税即征即退、航线补贴税收处理等），确保税收优惠合规享受；-编制税务申报表，经财务主管、财务经理审核后，按时完成税务申报工作；-整理税务申报相关资料，包括申报表、完税凭证、税收优惠备案资料等，归档留存。5.4财务报表编制与审核阶段1.报表编制：-期末（月末/年末），总账会计根据总账及明细账数据，按照《企业会计准则》及行业规范，编制企业财务报表，包括：-资产负债表：反映企业期末财务状况，准确列示资产、负债、所有者权益各项数据；-利润表：反映企业当期经营成果，准确列示收入、成本费用、利润等数据，重点体现航空运输主业盈利情况；-现金流量表：反映企业当期现金流入、流出情况，区分经营活动、投资活动、筹资活动现金流量；-附注及其他专项报表：披露财务报表相关重要信息（如会计政策、会计估计变更、重大关联交易、航线经营数据等），按企业管理需求或监管要求编制专项报表。-编制过程中，确保报表数据准确、勾稽关系正确、报表格式规范。2.报表审核：-财务主管对财务报表进行初步审核，核查报表数据与总账、明细账数据是否一致，勾稽关系是否正确，报表披露信息是否完整、准确；-财务经理对财务报表进行最终审核，重点关注报表反映的经营成果、财务状况是否真实，重大财务事项是否充分披露，报表数据是否满足经营决策、外部监管需求；-审核发现问题的，退回总账会计修改完善，重新审核直至通过。3.报表报送与分析：-财务报表审核通过后，按规定时限报送企业管理层、董事会及外部相关机构（如银行、税务、审计、监管部门）；-财务经理组织开展财务分析，结合航空运输行业特点（如航线盈利性、航油成本波动影响、运力利用率等），编制《财务分析报告》，解读财务报表数据，分析经营成果与财务状况，提出改进建议，为企业经营决策提供支持。5.5财务档案归档与管理阶段1.档案整理：-各财务岗位人员及时整理本职工作相关的财务资料，包括会计凭证、会计账簿、财务报表、税务申报资料、业务结算单、合同协议、银行对账单、余额调节表等；-按档案管理规定，对财务资料进行分类、排序、装订，标注档案名称、所属期间、案卷编号、保管期限等信息；制作档案目录，明确各类档案的存放位置与相关信息。2.档案归档：-将整理好的财务档案提交档案管理人员审核，档案管理人员核查档案的完整性、规范性、装订质量等；-审核通过后，办理档案交接手续，填写《财务档案归档清单》，双方签字确认；档案管理人员将财务档案存入专用档案库房，按规定妥善保管。3.档案管理与查阅：-档案管理人员严格遵守财务档案保管规定，确保档案安全、完整，防止档案毁损、丢失、泄露；按规定划分档案保管期限（如会计凭证保管15年、财务报表永久保管等），到期档案按规定程序销毁；-内部人员查阅财务档案需履行审批手续，填写《档案查阅申请表》，经相关负责人批准后，在档案管理人员陪同下查阅；外部单位（如审计、税务）查阅档案需提供有效证明文件，按规定程序办理查阅手续；查阅过程中，禁止篡改、复制、抽取档案资料。6.关键控制点与质量要求-业务凭证审核控制点：确保业务凭证真实、完整、合规，重点核查航空行业专属凭证（如航油消耗报表、起降费结算单、维修结算单）的准确性与匹配性；发票审核严格，防范虚假发票入账风险。-资金收付控制点：严格执行资金支付审批流程，大额资金支付需多重审批；确保资金收付记录及时、准确，银行对账与余额调节表编制规范，未达账项跟踪到位，保障资金安全。-收入核算控制点：收入确认严格遵循权责发生制，收入数据与业务部门数据核对一致；准确区分各类收入类型，明细核算到位；航线补贴等特殊收入确认符合政策要求，避免收入确认偏差。-成本费用核算控制点：成本费用归属期间准确，直接成本与间接成