审计师岗位专业能力与职业操守面试题集

2026年审计师岗位专业能力与职业操守面试题集一、单选题（每题2分，共20题）1.在对上市公司财务报表进行审计时，审计师发现某项会计估计存在重大错报风险，根据审计准则，审计师首先应当采取的措施是：A.直接调整会计估计B.要求管理层调整会计估计C.获取充分、适当的审计证据以评估会计估计的合理性D.咨询专家意见2.以下关于审计工作底稿的表述中，正确的是：A.审计工作底稿可以全部依赖计算机系统自动生成B.审计工作底稿的保存期限至少为审计报告日后的5年C.审计工作底稿必须由审计项目组负责人签字D.审计工作底稿的内容只需要记录审计发现的问题3.在执行存货监盘程序时，审计师发现部分存货存在毁损迹象，根据审计程序的性质，审计师应当：A.立即终止存货监盘程序B.仅记录发现毁损迹象，无需进一步调查C.重新执行监盘程序以确认毁损情况D.将发现告知管理层，但无需采取进一步行动4.对于被审计单位内部控制设计的有效性，审计师主要通过以下哪种方式获取审计证据：A.询问被审计单位员工B.检查内部控制流程图C.执行穿行测试D.分析被审计单位内部审计报告5.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在关联方交易，但未按照会计准则进行充分披露，根据审计准则，审计师应当：A.拒绝执行该审计业务B.直接要求管理层调整披露C.获取关联方交易的公允价格信息D.将该事项告知被审计单位律师6.对于被审计单位使用的信息系统，审计师进行风险评估时主要关注：A.系统的界面设计美观程度B.系统的响应速度C.系统的内部控制设计和执行情况D.系统的开发成本7.在执行实质性分析程序时，审计师发现被审计单位的销售增长率与行业平均水平存在显著差异，审计师应当：A.认为该差异是正常的，无需进一步调查B.认为该差异可能是错报的迹象，需要执行进一步程序C.直接将差异告知管理层D.忽略该差异，继续执行其他审计程序8.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在重大错报，根据审计准则，审计师应当：A.仅记录该错报，无需告知管理层B.直接要求管理层纠正错报C.考虑出具保留意见或否定意见的审计报告D.将该错报告知被审计单位的关键客户9.对于被审计单位的货币资金，审计师通常执行以下哪种审计程序以获取审计证据：A.函证银行存款余额B.检查现金盘点记录C.询问出纳人员D.分析货币资金的变动趋势10.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，根据审计准则，审计师应当：A.认为该情况不影响审计意见类型B.仅记录该情况，无需采取进一步行动C.考虑扩大审计范围D.拒绝执行该审计业务二、多选题（每题3分，共10题）1.在执行收入审计程序时，审计师通常关注以下哪些方面：A.收入确认的及时性B.收入交易的授权审批C.收入确认的完整性D.收入确认的计价准确性2.对于被审计单位的采购业务，审计师通常执行以下哪些审计程序：A.检查采购订单B.函证供应商C.检查采购发票D.检查采购入库单3.在执行固定资产审计程序时，审计师通常关注以下哪些方面：A.固定资产的计价准确性B.固定资产的完整性C.固定资产的权属D.固定资产的折旧政策4.对于被审计单位的财务报表列报，审计师通常关注以下哪些方面：A.财务报表的列报基础B.财务报表的列报格式C.财务报表的列报列示D.财务报表的列报列报5.在执行存货审计程序时，审计师通常关注以下哪些方面：A.存货的计价准确性B.存货的完整性C.存货的物理存在D.存货的过时风险6.对于被审计单位的信息系统，审计师通常执行以下哪些审计程序：A.了解信息系统的业务流程B.测试信息系统的内部控制C.评估信息系统的风险D.评价信息系统的安全性7.在执行长期借款审计程序时，审计师通常关注以下哪些方面：A.长期借款的计价准确性B.长期借款的完整性C.长期借款的披露充分性D.长期借款的偿债能力8.对于被审计单位的关联方交易，审计师通常关注以下哪些方面：A.关联方交易的公允性B.关联方交易的披露充分性C.关联方交易的授权审批D.关联方交易的必要性9.在执行费用审计程序时，审计师通常关注以下哪些方面：A.费用的合理性B.费用的完整性C.费用的授权审批D.费用的计价准确性10.对于被审计单位的或有事项，审计师通常关注以下哪些方面：A.或有事项的确认B.或有事项的计量C.或有事项的披露D.或有事项的执行三、判断题（每题2分，共10题）1.审计师在执行审计工作时，可以接受被审计单位的礼品或款待。（×）2.审计师在执行审计工作时，必须保持独立性和客观性。（√）3.审计师在执行审计工作时，可以与被审计单位管理层讨论审计发现的问题。（√）4.审计师在执行审计工作时，必须遵守中国注册会计师职业道德守则。（√）5.审计师在执行审计工作时，可以泄露被审计单位的商业秘密。（×）6.审计师在执行审计工作时，必须保持职业怀疑态度。（√）7.审计师在执行审计工作时，可以与被审计单位的竞争对手交流审计信息。（×）8.审计师在执行审计工作时，必须遵守审计质量控制准则。（√）9.审计师在执行审计工作时，可以接受被审计单位的贷款。（×）10.审计师在执行审计工作时，必须保持职业胜任能力。（√）四、简答题（每题5分，共5题）1.简述审计师在执行存货监盘程序时需要注意的事项。2.简述审计师在执行固定资产审计程序时需要注意的事项。3.简述审计师在执行收入审计程序时需要注意的事项。4.简述审计师在执行费用审计程序时需要注意的事项。5.简述审计师在执行关联方交易审计程序时需要注意的事项。五、论述题（每题10分，共2题）1.论述审计师如何保持职业怀疑态度。2.论述审计师如何维护独立性。答案与解析一、单选题1.C.获取充分、适当的审计证据以评估会计估计的合理性解析：根据审计准则，当发现会计估计存在重大错报风险时，审计师首先应当获取充分、适当的审计证据以评估会计估计的合理性，然后再考虑是否需要调整会计估计。2.B.审计工作底稿的保存期限至少为审计报告日后的5年解析：根据审计准则，审计工作底稿的保存期限至少为审计报告日后的5年，以确保审计质量的持续监督。3.C.重新执行监盘程序以确认毁损情况解析：根据审计程序的性质，当发现存货存在毁损迹象时，审计师应当重新执行监盘程序以确认毁损情况，并评估其对财务报表的影响。4.C.执行穿行测试解析：对于被审计单位内部控制设计的有效性，审计师主要通过执行穿行测试来获取审计证据，以了解内部控制流程的执行情况。5.B.直接要求管理层调整披露解析：根据审计准则，当发现被审计单位存在关联方交易但未按照会计准则进行充分披露时，审计师应当直接要求管理层调整披露，以确保财务报表的完整性。6.C.系统的内部控制设计和执行情况解析：对于被审计单位使用的信息系统，审计师进行风险评估时主要关注系统的内部控制设计和执行情况，以评估信息系统的风险。7.B.认为该差异可能是错报的迹象，需要执行进一步程序解析：当发现被审计单位的销售增长率与行业平均水平存在显著差异时，审计师应当认为该差异可能是错报的迹象，需要执行进一步程序以确认差异的原因。8.C.考虑出具保留意见或否定意见的审计报告解析：当发现被审计单位存在重大错报时，审计师应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报告，以反映财务报表的整体质量。9.A.函证银行存款余额解析：对于被审计单位的货币资金，审计师通常执行函证银行存款余额的审计程序以获取审计证据，以确认货币资金的完整性。10.C.考虑扩大审计范围解析：当发现被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况时，审计师应当考虑扩大审计范围，以评估其对财务报表的影响。二、多选题1.A,B,C,D解析：在执行收入审计程序时，审计师通常关注收入确认的及时性、收入交易的授权审批、收入确认的完整性和收入确认的计价准确性，以确保收入的真实性。2.A,B,C,D解析：对于被审计单位的采购业务，审计师通常执行检查采购订单、函证供应商、检查采购发票和检查采购入库单的审计程序，以评估采购业务的内部控制和财务报告的可靠性。3.A,B,C,D解析：在执行固定资产审计程序时，审计师通常关注固定资产的计价准确性、完整性、权属和折旧政策，以确保固定资产的财务报告的可靠性。4.A,B,C,D解析：对于被审计单位的财务报表列报，审计师通常关注财务报表的列报基础、列报格式、列报列示和列报列报，以确保财务报表的完整性和准确性。5.A,B,C,D解析：在执行存货审计程序时，审计师通常关注存货的计价准确性、完整性、物理存在和过时风险，以确保存货的财务报告的可靠性。6.A,B,C,D解析：对于被审计单位的信息系统，审计师通常执行了解信息系统的业务流程、测试信息系统的内部控制、评估信息系统的风险和评价信息系统的安全性的审计程序，以确保信息系统的可靠性和安全性。7.A,B,C,D解析：对于长期借款审计程序，审计师通常关注长期借款的计价准确性、完整性、披露充分性和偿债能力，以确保长期借款的财务报告的可靠性。8.A,B,C,D解析：对于被审计单位的关联方交易，审计师通常关注关联方交易的公允性、披露充分性、授权审批和必要性，以确保关联方交易的财务报告的可靠性。9.A,B,C,D解析：对于费用审计程序，审计师通常关注费用的合理性、完整性、授权审批和计价准确性，以确保费用的财务报告的可靠性。10.A,B,C,D解析：对于被审计单位的或有事项，审计师通常关注或有事项的确认、计量、披露和执行，以确保或有事项的财务报告的可靠性。三、判断题1.×解析：审计师在执行审计工作时，不可以接受被审计单位的礼品或款待，因为这会影响审计师的独立性和客观性。2.√解析：审计师在执行审计工作时，必须保持独立性和客观性，以确保审计质量的可靠性。3.√解析：审计师在执行审计工作时，可以与被审计单位管理层讨论审计发现的问题，以促进问题的解决和财务报告的改进。4.√解析：审计师在执行审计工作时，必须遵守中国注册会计师职业道德守则，以确保审计质量的可靠性。5.×解析：审计师在执行审计工作时，不可以泄露被审计单位的商业秘密，因为这会影响审计师的独立性和客观性。6.√解析：审计师在执行审计工作时，必须保持职业怀疑态度，以确保审计质量的可靠性。7.×解析：审计师在执行审计工作时，不可以与被审计单位的竞争对手交流审计信息，因为这会影响审计师的独立性和客观性。8.√解析：审计师在执行审计工作时，必须遵守审计质量控制准则，以确保审计质量的可靠性。9.×解析：审计师在执行审计工作时，不可以接受被审计单位的贷款，因为这会影响审计师的独立性和客观性。10.√解析：审计师在执行审计工作时，必须保持职业胜任能力，以确保审计质量的可靠性。四、简答题1.简述审计师在执行存货监盘程序时需要注意的事项。解析：审计师在执行存货监盘程序时需要注意以下事项：（1）计划监盘程序：确定监盘时间、范围和方法，确保监盘程序的充分性和适当性。（2）获取管理层对存货盘点计划的认可：确保管理层提供完整的存货盘点计划，并认可审计师对监盘程序的控制。（3）观察存货盘点过程：观察管理层对存货的盘点过程，确保盘点程序的执行情况。（4）重新计数：对部分存货进行重新计数，以验证盘点结果的准确性。（5）检查存货状况：检查存货的物理状况，评估存货的毁损、过时和陈旧风险。（6）获取存货盘点结果：获取并检查存货盘点结果，确保盘点结果的完整性。2.简述审计师在执行固定资产审计程序时需要注意的事项。解析：审计师在执行固定资产审计程序时需要注意以下事项：（1）了解固定资产的内部控制：了解固定资产的内部控制设计和执行情况，评估内部控制的风险。（2）检查固定资产的购置和处置：检查固定资产的购置和处置记录，确保固定资产的完整性和准确性。（3）验证固定资产的存在：通过实地观察和检查固定资产的购置凭证，验证固定资产的存在。（4）检查固定资产的计价：检查固定资产的计价方法，确保固定资产的计价准确性。（5）评估固定资产的折旧政策：评估固定资产的折旧政策，确保折旧政策的合理性和一致性。（6）检查固定资产的减值准备：检查固定资产的减值准备，评估减值准备的充分性和合理性。3.简述审计师在执行收入审计程序时需要注意的事项。解析：审计师在执行收入审计程序时需要注意以下事项：（1）了解收入确认政策：了解被审计单位的收入确认政策，确保收入确认政策的合规性。（2）检查收入交易的授权审批：检查收入交易的授权审批流程，确保收入交易的合规性。（3）验证收入的真实性：通过函证、检查销售合同和发票等方式，验证收入的真实性。（4）检查收入的完整性：检查收入记录的完整性，确保收入记录的完整性。（5）评估收入确认的及时性：评估收入确认的及时性，确保收入确认的及时性。（6）检查关联方交易：检查关联方交易，确保关联方交易的公允性和合规性。4.简述审计师在执行费用审计程序时需要注意的事项。解析：审计师在执行费用审计程序时需要注意以下事项：（1）了解费用支出政策：了解被审计单位的费用支出政策，确保费用支出政策的合规性。（2）检查费用交易的授权审批：检查费用交易的授权审批流程，确保费用交易的合规性。（3）验证费用的合理性：通过检查费用支出凭证和合同等方式，验证费用的合理性。（4）检查费用的完整性：检查费用记录的完整性，确保费用记录的完整性。（5）评估费用的计价准确性：评估费用的计价准确性，确保费用的计价准确性。（6）检查关联方交易：检查关联方交易，确保关联方交易的公允性和合规性。5.简述审计师在执行关联方交易审计程序时需要注意的事项。解析：审计师在执行关联方交易审计程序时需要注意以下事项：（1）识别关联方：识别被审计单位的关联方，确保关联方的完整性。（2）了解关联方交易：了解关联方交易的性质和范围，评估关联方交易的风险。（3）检查关联方交易的授权审批：检查关联方交易的授权审批流程，确保关联方交易的合规性。（4）验证关联方交易的公允性：通过检查关联方交易的合同和凭证等方式，验证关联方交易的公允性。（5）检查关联方交易的披露：检查关联方交易的披露情况，确保关联方交易的披露充分性。（6）评估关联方交易的影响：评估关联方交易对财务报表的影响，确保财务报表的公允性。五、论述题1.论述审计师如何保持职业怀疑态度。解析：审计师保持职业怀疑态度是确保审计质量的关键。职业怀疑态度是指审计师对审计过程中获取的信息保持质疑，不轻信管理层提供的解释，并保持独立性和客观性。以下是审计师保持职业怀疑态度的具体方法：（1）保持质疑态度：审计师在执行审计工作时，应保持质疑态度，对管理层提供的解释保持质疑，并主动寻求证据以验证管理层的解释。（2）保持独立性：审计师应保持独立性，避免受到管理层或其他利益相关者的影响，以确保审计意见的客观性。（3）保持客观性：审