2025年大专审计考试题库及答案

2025年大专审计考试题库及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列关于审计本质的表述中，正确的是（）。A.对财务报表的合法性和公允性发表意见B.对被审计单位经济活动的真实性进行验证C.独立的经济监督活动D.评价企业管理层的经营业绩答案：C2.根据审计准则，注册会计师的独立性要求不包括（）。A.实质上的独立B.形式上的独立C.经济利益上的独立D.业务执行上的独立答案：D3.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.被审计单位管理层提供的销售合同复印件B.注册会计师直接从银行获取的对账单C.被审计单位仓库保管人员填制的入库单D.被审计单位财务部门编制的应收账款明细表答案：B4.在审计抽样中，属性抽样主要用于（）。A.测试内部控制的有效性B.确定账户余额的准确性C.评估重大错报风险水平D.分析财务报表的趋势答案：A5.当注册会计师发现被审计单位存在未披露的关联方交易时，最可能发表的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见或否定意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见答案：B6.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.应记录审计过程中获取的所有证据B.归档后不得修改或删除任何内容C.需反映审计人员的专业判断D.保存期限通常为自审计报告日起至少10年答案：B7.针对存货的存在认定，最有效的审计程序是（）。A.检查采购发票的真实性B.观察管理层执行的存货盘点C.分析存货周转率的变动D.核对存货明细账与总账答案：B8.下列不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）。A.保密B.专业胜任能力C.独立性D.客户至上答案：D9.在风险导向审计中，审计风险的计算公式是（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险=固有风险×控制风险C.审计风险=控制风险×检查风险D.审计风险=固有风险×检查风险答案：A10.对被审计单位银行存款余额调节表的审查，主要是为了验证（）。A.银行存款的存在性B.银行存款的完整性C.银行存款的计价准确性D.银行存款的权利与义务答案：A二、多项选择题（每题3分，共30分）1.审计的三方关系人包括（）。A.被审计单位管理层B.注册会计师C.财务报表预期使用者D.政府监管部门答案：ABC2.影响审计证据充分性的因素有（）。A.审计风险的高低B.审计证据的相关性C.被审计单位的规模D.注册会计师的专业能力答案：AC3.下列属于内部控制要素的有（）。A.控制环境B.风险评估过程C.信息与沟通D.对控制的监督答案：ABCD4.注册会计师在确定实质性程序的时间时，需要考虑的因素包括（）。A.控制环境的强弱B.评估的重大错报风险C.审计证据的期间或时点D.被审计单位的业务循环特点答案：ABCD5.下列情况中，可能导致注册会计师发表无法表示意见的有（）。A.管理层拒绝提供书面声明B.被审计单位的会计记录被大火焚毁C.重大关联方交易无法获取充分证据D.财务报表存在重大错报但管理层拒绝调整答案：ABC6.审计工作底稿的要素通常包括（）。A.审计项目名称B.审计过程记录C.审计结论D.编制者和复核者姓名及日期答案：ABCD7.针对营业收入的截止测试，注册会计师通常会检查（）。A.资产负债表日前后的销售发票B.发运凭证的日期C.应收账款的收回情况D.销售合同的签订时间答案：ABD8.下列关于函证的说法中，正确的有（）。A.函证银行存款时需包括零余额账户B.积极式函证未收到回函时需实施替代程序C.函证应收账款的目的是验证存在认定D.函证应直接由注册会计师控制收发答案：ACD9.审计报告的基本内容包括（）。A.引言段B.管理层对财务报表的责任段C.注册会计师的责任段D.审计意见段答案：ABCD10.下列属于注册会计师避免法律诉讼的措施有（）。A.严格遵循审计准则B.与客户签订业务约定书C.审慎选择客户D.购买职业责任保险答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1.注册会计师的审计意见可以提高财务报表的可信赖程度，但不能替代管理层对财务报表的责任。（）答案：√2.审计证据的适当性越高，所需的充分性可能越低。（）答案：√3.控制测试的目的是确定内部控制是否得到执行，而不是是否有效。（）答案：×（解析：控制测试的目的是测试内部控制运行的有效性）4.重大错报风险可以通过实施审计程序予以降低。（）答案：×（解析：重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，注册会计师只能评估，不能降低）5.注册会计师在审计过程中发现的所有错报都需要累积并要求管理层调整。（）答案：×（解析：低于明显微小错报临界值的错报可以不累积）6.存货监盘不仅可以验证存货的存在，还可以部分验证完整性和计价认定。（）答案：√7.审计工作底稿归档后，若发现例外情况需要修改，只需记录修改的理由和时间即可。（）答案：×（解析：还需记录修改前的内容和修改人员）8.注册会计师对财务报表整体发表审计意见，因此需要对所有账户余额和交易事项进行详细审计。（）答案：×（解析：现代审计采用风险导向审计，并非详细审计）9.管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险，注册会计师需专门设计程序应对。（）答案：√10.后任注册会计师在接受委托前，需征得被审计单位同意后与前任注册会计师沟通。（）答案：√四、简答题（每题6分，共30分）1.简述审计证据的特性及其相互关系。答案：审计证据的特性包括充分性和适当性。充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量（包括相关性和可靠性）。充分性和适当性相互关联，适当性越高，所需充分性可能越低；但仅靠数量不能弥补质量的缺陷，即充分的低质量证据无法有效支持审计结论。2.注册会计师在实施函证程序时，应注意哪些关键环节？答案：（1）确定函证的范围和对象，通常包括金额重大或风险较高的项目；（2）选择函证方式（积极式或消极式），优先使用积极式；（3）控制函证的全过程，包括发函、收回和跟进未回函情况；（4）对不符事项进行调查，分析原因；（5）对替代程序的合理性进行评估，确保获取充分证据。3.审计工作底稿的主要作用有哪些？答案：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定执行审计工作；（3）便于项目组内部复核和项目质量控制复核；（4）为监管机构和注册会计师协会的检查提供依据；（5）作为后续审计的参考资料。4.简述内部控制的局限性。答案：（1）内部控制的设计和运行受成本效益原则限制；（2）人为失误可能导致控制失效；（3）管理层凌驾于内部控制之上可能规避控制；（4）串通舞弊会使控制失效；（5）内部控制一般针对常规业务，对特殊或突发业务可能不适用；（6）内部控制可能因环境变化或业务调整而失效。5.注册会计师在确定审计意见类型时，需考虑哪些因素？答案：（1）错报的性质和金额：是否重大（金额是否超过重要性水平）、是否广泛（影响多个报表项目或财务报表整体）；（2）审计范围受限的程度：是否重大且广泛；（3）管理层对错报的调整情况：是否拒绝调整重大错报；（4）被审计单位持续经营能力的影响：是否存在重大不确定性且未充分披露。五、案例分析题（共1题，20分）案例：ABC会计师事务所承接了甲公司2024年度财务报表审计业务。甲公司是一家制造业企业，主要从事电子元件生产。审计过程中发现以下情况：（1）甲公司2024年末应收账款余额为8000万元，其中对乙公司的应收账款为2500万元（占比31%），乙公司是甲公司当年新增的重要客户，交易合同显示乙公司于12月25日采购了一批货物，金额2500万元，甲公司已确认收入并结转成本，但截至审计外勤结束日（2025年3月10日），甲公司未收到乙公司的任何款项。（2）甲公司存货采用永续盘存制，2024年末存货余额为5000万元。注册会计师于2025年1月5日对甲公司存货实施监盘，发现实际盘点数量与存货明细账存在差异：A材料盘亏100万元（占存货总额的2%），B产品盘盈80万元（占存货总额的1.6%）。甲公司管理层解释称，A材料盘亏是由于仓库保管人员疏忽导致的计量错误，B产品盘盈是由于生产部门未及时录入入库记录。要求：（1）针对情况（1），分析可能存在的重大错报风险，并指出应实施的审计程序。（2）针对情况（2），判断甲公司的解释是否合理，说明理由，并指出注册会计师应进一步实施的程序。答案：（1）情况（1）可能存在的重大错报风险：①收入确认是否真实：乙公司为新增重要客户，大额交易集中在年末，且期后未收款，可能存在虚构收入或提前确认收入的风险（高估营业收入和应收账款）。②应收账款的存在认定风险：乙公司的应收账款可能不存在或无法收回（高估资产）。应实施的审计程序：①检查与乙公司的销售合同、发运凭证、验收单等原始单据，验证交易的真实性；②向乙公司发函确认应收账款的真实性和金额；③检查期后收款情况，获取银行进账单或收款记录；④分析乙公司的信用状况，评估应收账款的可收回性；⑤询问管理层与乙公司交易的背景，关注是否存在关联方关系未披露的情况。（2）甲公司的解释合理性分析：①A材料盘亏100万元（占比2%）：仓库保管人员计量错误可能导致盘亏，但需考虑是否存在被盗、毁损等未如实记录的情况，仅以“计量错误”解释不够充分。②B产品盘盈80万元（占比1.6%）：生产部门未及时录入入库记录可能导致盘盈，但需核实未及时录入的具体原因（如系统故障、人员疏漏），以及是否存在重复入库或虚增产量的情况。注册会计师应进一步实施的程序：①对A材料的盘亏：检查仓库的入库、出库记录，核对计量工具的准确