2025年纳税筹划期末考试试题及答案

2025年纳税筹划期末考试试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.甲公司为2025年新成立的商贸企业，预计年不含税销售额780万元，采购成本中可取得增值税专用发票的金额为520万元（税率13%）。若选择一般纳税人身份，适用13%税率；若选择小规模纳税人身份，适用3%征收率。不考虑其他税费，甲公司最优纳税人身份选择为（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.两者税负相同D.无法判断2.某科技型中小企业2025年发生研发费用400万元（未形成无形资产），其中符合加计扣除条件的费用为350万元。根据2025年税收政策，该企业可享受的研发费用加计扣除额为（）。A.350万元B.420万元C.525万元D.700万元3.居民个人张某2025年取得综合所得80万元（已扣除“三险一金”），其中包含全年一次性奖金15万元。若选择将奖金单独计税，其应纳税额与合并计税相比（）。（注：综合所得年税率表：超过600000元部分税率45%，速算扣除数181920；全年一次性奖金单独计税时，15万元对应税率20%，速算扣除数1410）A.单独计税少缴B.合并计税少缴C.两者相同D.无法确定4.乙企业为增值税一般纳税人，2025年6月将自产的一批白酒（成本价8万元，不含税售价12万元）用于职工福利。该批白酒的消费税从价税率20%，从量税率0.5元/500克（共5000千克）。乙企业应缴纳的消费税为（）。A.2.4万元B.2.9万元C.3.4万元D.4.9万元5.某房地产开发企业2025年开发一普通住宅项目，取得销售收入1.2亿元，扣除项目金额合计8000万元（含利息支出500万元）。根据土地增值税政策，该项目应缴纳土地增值税（）。（注：增值额未超过扣除项目金额50%的部分税率30%，50%-100%部分税率40%）A.1200万元B.1600万元C.2000万元D.2400万元6.丙公司2025年通过公益性社会组织捐赠现金200万元，当年会计利润为1000万元。根据企业所得税政策，允许税前扣除的捐赠额为（）。A.120万元B.200万元C.100万元D.150万元7.居民个人李某2025年转让一套持有满3年的住房（非唯一住房），取得收入300万元，购房原价180万元，转让过程中缴纳税费15万元。李某应缴纳的个人所得税为（）。A.21万元B.24万元C.30万元D.36万元8.丁企业2025年采用加速折旧法对一台设备计提折旧，原值500万元，预计净残值5%，折旧年限5年（税法规定最低折旧年限为10年）。若该设备符合税法加速折旧条件，当年可税前扣除的折旧额为（）。A.95万元B.190万元C.47.5万元D.100万元9.某跨国企业通过在低税国设立空壳公司，将利润转移至该公司以降低全球税负。这种行为属于（）。A.合法税收筹划B.避税C.逃税D.节税10.戊公司2025年将一项专利技术转让给关联企业，转让价格明显低于市场公允价。税务机关根据（）对其进行纳税调整。A.独立交易原则B.实质重于形式原则C.税收法定原则D.公平原则二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列属于增值税纳税筹划常用方法的有（）。A.选择合适的纳税人身份B.延迟纳税义务发生时间C.虚增进项税额D.利用税收优惠政策2.企业所得税筹划中，可享受加计扣除的支出包括（）。A.研发费用B.残疾职工工资C.广告费D.业务招待费3.个人所得税综合所得筹划可运用的策略有（）。A.合理分配工资与年终奖B.最大化享受专项附加扣除C.将劳务报酬转化为经营所得D.虚构子女教育支出4.消费税筹划的关键环节包括（）。A.选择合理的计税依据B.利用关联交易转移定价C.改变生产流程降低税率D.延迟纳税时间5.土地增值税筹划中，可降低增值率的方法有（）。A.增加开发成本B.提高销售价格C.合理分摊利息支出D.享受普通住宅免税政策6.下列行为属于合法税收筹划的有（）。A.利用税收洼地注册企业并实际经营B.通过企业分立降低增值税税负C.虚构成本费用减少应纳税所得额D.利用税收协定避免双重征税7.企业重组的税收筹划需考虑的税种包括（）。A.增值税B.企业所得税C.土地增值税D.印花税8.研发费用加计扣除政策适用的企业类型包括（）。A.制造业企业B.科技型中小企业C.房地产企业D.烟草企业9.个人所得税专项附加扣除中，可由夫妻双方选择扣除方的有（）。A.子女教育B.住房贷款利息C.大病医疗D.赡养老人10.跨境税收筹划的常见手段包括（）。A.设立国际控股公司B.利用转让定价C.滥用税收协定D.虚构境外经营业务三、判断题（每题1分，共10分）1.税收筹划的核心是降低税负，因此可以忽略筹划成本。（）2.小规模纳税人年销售额超过500万元必须转为一般纳税人。（）3.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分不得结转以后年度扣除。（）4.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房的，免征个人所得税。（）5.消费税只在生产环节征税，因此流通环节无需考虑筹划。（）6.企业通过分立将高税率业务与低税率业务分离，可降低整体税负。（）7.利用税收洼地注册空壳公司但无实际经营，属于合法筹划。（）8.研发费用加计扣除仅适用于形成无形资产的费用。（）9.土地增值税的增值率=（销售收入-扣除项目金额）/销售收入×100%。（）10.跨境税收筹划中，转让定价需符合独立交易原则。（）四、计算题（每题10分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1-12月预计不含税销售额为1200万元，采购成本中可取得增值税专用发票的金额为800万元（税率13%），无法取得专用发票的金额为100万元（供应商为小规模纳税人，可代开3%专用发票）。若甲公司分立为两个小规模纳税人（年销售额均不超过500万元），适用3%征收率。不考虑其他税费，比较分立前后的增值税税负差异。2.居民个人王某2025年综合所得（已扣除“三险一金”）为120万元，其中包含全年一次性奖金30万元。王某有两个子女（均在读小学），父母年满60岁（王某为独生子女），首套住房贷款利息支出每月1500元。请计算王某选择奖金单独计税与合并计税时的应纳税额，并判断哪种方式更优。（注：综合所得年税率表：不超过36000元3%，36000-144000元10%速算2520，144000-300000元20%速算16920，300000-420000元25%速算31920，420000-660000元30%速算52920，660000-960000元35%速算85920，超过960000元45%速算181920；全年一次性奖金单独计税时，30万元对应税率20%，速算扣除数1410；专项附加扣除：子女教育2000元/月，赡养老人2000元/月，住房贷款利息1000元/月，合计5000元/月）五、综合分析题（20分）某制造企业集团（母公司A，子公司B、C）2025年拟进行业务重组：A公司将其持有的一条生产线（原值2000万元，累计折旧800万元，公允价值1500万元）转移给B公司，同时将一项专利技术（成本500万元，公允价值1200万元）转移给C公司。现有三种方案：方案一：A公司直接销售生产线和专利技术给B、C公司；方案二：A公司以生产线对B公司增资（持股30%），以专利技术对C公司增资（持股25%）；方案三：A公司将生产线和专利技术划转至B公司（100%控股），适用特殊性税务处理。请分析三种方案下增值税、企业所得税、印花税的税负差异（假设增值税：生产线适用13%税率，专利技术适用6%税率；企业所得税税率25%；印花税按0.03%计算；不考虑其他税费及时间价值）。答案一、单项选择题1.B2.C（350×150%=525）3.A（单独计税：15万×20%-1410=28590元；合并计税：80万-6万=74万，74万×35%-85920=173080元，原综合所得74万-15万=59万，59万×30%-52920=124080元+28590=152670元＜173080元）4.D（从价：12×20%=2.4万；从量：5000×2×0.5=5000元=0.5万；合计2.4+0.5=2.9万？原计算错误，正确应为12×20%+5000×2×0.5/10000=2.4+0.5=2.9万，选项B）5.A（增值额=12000-8000=4000万，增值率=4000/8000=50%，税率30%，4000×30%=1200万）6.A（1000×12%=120万）7.A（（300-180-15）×20%=21万）8.B（500×（1-5%）/5=95万？若加速折旧为双倍余额递减法，第一年500×2/5=200万，净残值5%为25万，200万＞（500-25）/10=47.5万，允许扣除200万？题目假设加速折旧为缩短年限至5年，原值500万，残值5%即25万，年折旧（500-25）/5=95万，选项A）9.B10.A二、多项选择题1.ABD2.AB3.ABC4.ACD5.ACD6.ABD7.ABCD8.AB9.AB10.ABC三、判断题1.×2.√3.×（可结转3年）4.√5.×（进口、委托加工等环节也征税）6.√7.×8.×（未形成无形资产的费用也可加计）9.×（增值率=增值额/扣除项目金额）10.√四、计算题1.分立前：销项税额=1200×13%=156万；进项税额=800×13%+100×3%=104+3=107万；应纳税额=156-107=49万。分立后：两个小规模纳税人，销售额分别为600万（超过500万需转一般纳税人，题目假设分立后均不超500万，可能调整为分立为两个年销售额500万和700万？原题目可能存在矛盾，假设分立为两个年销售额均不超500万，实际应为1200万拆分，可能题目设定为分立后两个公司销售额均≤500万，应纳税额=500×3%+700×3%=36万（但700万超500万需转一般纳税人）。正确计算应为：若分立后两个公司均为小规模（年销售额≤500万），则总销售额1200万需拆分为两个500万和200万，200万部分仍为小规模，应纳税额=500×3%+500×3%+200×3%=36万。与分立前49万相比，节税13万。2.专项附加扣除=5000×12=6万。单独计税：综合所得=120-30=90万；应纳税所得额=90-6=84万；税额=3.6×3%+（14.4-3.6）×10%+（30-14.4）×20%+（42-30）×25%+（66-42）×30%+（84-66）×35%=0.108+1.08+3.12+3+7.2+6.3=20.808万；奖金税额=30×20%-0.141=5.859万；合计20.808+5.859=26.667万。合并计税：应纳税所得额=120-6=114万；税额=3.6×3%+（14.4-3.6）×10%+（30-14.4）×20%+（42-30）×25%+（66-42）×30%+（96-66）×35%+（114-96）×45%=0.108+1.08+3.12+3+7.2+10.5+8.1=33.108万。单独计税更优，节税33.108-26.667=6.441万。五、综合分析题方案一：增值税：生产线销售=（1500-（2000-800））×13%？不，增值税按公允价值1500×13%=195万；专利技术=1200×6%=72万；合计267万。企业所得税：生产线所得=1500-（2000-800）=300万；专利技术所得=1200-500=700万；应纳税额=（300+700）×25%=250万。印花税：（1500+1200）×0.03%=0.81万。总税负=267+250+0.81=517.81万。方案二：增值税：生产线投资视同销售，1500×13%=195万；专利技术投资视同销售，1200×6%=72万；合计267万（与方案一相同）。企业所得税：非货币性资产投资可分5年递延纳税，当年确认所得=（300+700）/5=200万；应纳税额=200×25%=50万（后续4年每年50万）。印花税：增资协议按“实收资本+资本公积”增加额计税，假设B、C公司接受投资后实收资本增加1500+1200=2700万，印花税=2700×0.025%=0.675万