2025年CPA考试真题试卷冲刺

2025年CPA考试真题试卷冲刺考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12小题，每小题1.5分，共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列各项关于会计信息质量要求的表述中，体现可比性要求的是（）。A.重要性B.实质重于形式C.相关性D.一贯性2.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，当日已达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备计提固定资产减值准备50万元。则2025年度该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.90B.80C.70D.603.下列交易或事项中，不属于甲公司财务报表列报中“现金及现金等价物”范畴的是（）。A.库存现金B.从银行提取的备用金C.债券投资，该债券期限为3个月，且预计短期内（3个月内）出售D.购买原材料支付的银行承兑汇票4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月销售商品一批，开具增值税专用发票，含税销售额为117万元，增值税税率为13%。该批商品成本为80万元。为促进销售，甲公司向购货方提供了2%的现金折扣，实际收到款项113.78万元（含增值税）。甲公司该业务计入“财务费用”的金额为（）万元。A.0.34B.0.40C.1.40D.2.005.下列关于收入确认的表述中，符合企业会计准则的是（）。A.在某一时点履行履约义务，通常应在该时点确认收入B.在某一时段内履行履约义务，通常应在该时段结束时确认收入C.企业承诺向客户转让的商品，只有在客户实际收到商品时才能确认收入D.企业为特定客户开发软件，应根据开发完成进度比例确认收入6.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月将自产的一批产品用于对外捐赠，该批产品成本为100万元，公允价值为150万元（不含增值税），适用的增值税税率为13%。甲公司因该业务应计入“营业外支出”科目的金额为（）万元。A.100B.115C.150D.1677.甲公司为上市公司，2024年12月20日向乙公司出售一项专利权，售价为200万元，款项已支付。该专利权成本为150万元，2024年12月31日已计提减值准备20万元。甲公司出售该专利权确认的处置净收益为（）万元。A.30B.50C.70D.1008.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助通常附有严格的使用条件，企业需将其计入相关资产成本B.企业收到先征后返的增值税，应确认为政府补助C.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时一次性确认收入D.政府补助的计量，应当区分与资产相关和与收益相关的政府补助9.甲公司为简化核算，采用计划成本法核算原材料。2024年采购原材料成本总额为500万元，计划成本为480万元；发出原材料计划成本为400万元，其中生产领用300万元，管理部门领用100万元。甲公司2024年应结转的材料成本差异为（）万元。A.20（借方）B.20（贷方）C.40（借方）D.40（贷方）10.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一台不需安装即可使用的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，支付运输费5万元，保险费3万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备计提固定资产减值准备30万元。则2025年度该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.36B.30C.24D.2011.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，款项未支付。该批原材料已验收入库。甲公司适用的现金折扣政策为“2/10,1/20,N/30”。则甲公司该业务初始确认的应付账款金额为（）万元。A.100B.113C.107D.11712.下列各项关于会计估计变更的表述中，正确的是（）。A.会计估计变更应采用未来适用法处理，不需进行追溯调整B.会计估计变更应采用追溯重述法处理，进行追溯调整C.会计估计变更的处理方法会影响当期损益D.对于重大的会计估计变更，企业应在附注中予以披露二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）13.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.评估金融资产未来现金流量时，应考虑预期信用损失B.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，减值准备不得转回C.信用损失计量需要估计违约概率、违约损失率、违约时间D.企业应当在每个资产负债表日对金融资产的信用风险自初始确认后是否显著增加进行重新评估14.下列各项交易或事项中，可能引起企业所有者权益发生增减变动的有（）。A.接受所有者投入资本B.用资本公积转增股本C.确认本期实现的净利润D.用盈余公积弥补亏损15.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品，在客户取得相关商品控制权时确认收入B.在某一时段内履行履约义务，若该时段内存在重大不确定性，则不应确认收入C.企业销售商品，如果只保留了退货权，则不应确认收入D.安装费属于在某一时段内履行的履约义务，应在安装完成时确认收入16.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能是货币性的，也可能是非货币性的B.无偿划拨给企业的非货币性资产，若满足政府补助的定义，应作为政府补助处理C.与资产相关的政府补助，应在收到时确认为递延收益D.政府补助的会计处理方法有两种：总额法或净额法17.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产通常为有形资产B.固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的C.固定资产应按其成本进行初始计量D.经营租出的固定资产，其所有权不属于承租人，不属于企业的固定资产18.下列关于存货的表述中，正确的有（）。A.存货的确认，以该存货包含的经济利益很可能流入企业为条件B.存货应当按照成本与可变现净值孰低计量C.为特定客户设计、制造并销售的存货，其成本应包括为达到预定可使用状态前所发生的直接材料、直接人工和制造费用D.存货盘亏属于非正常损失的，扣除赔款和净残值后计入管理费用19.下列关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.现金流量表反映的是企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的情况B.销售商品、提供劳务收到的现金属于经营活动产生的现金流量C.取得借款收到的现金属于筹资活动产生的现金流量D.支付给职工以及为职工支付的现金属于经营活动产生的现金流量20.下列关于会计差错更正的表述中，正确的有（）。A.本期发现的，属于本期的会计差错，应当调整本期相关项目B.前期发现的，属于本期的会计差错，应当调整发现当期相关项目C.前期发现的，属于以前期间的会计差错，应采用追溯重述法进行更正D.对于不重要的会计差错，可以采用未来适用法进行处理三、判断题（本题型共10小题，每小题1.5分，共15分。请判断下列各题表述是否正确，正确的表述选“√”，错误的表述选“×”。）21.企业采用预收账款方式销售商品，应在收到预收账款时确认收入。（）22.企业为特定客户开发软件，合同价款为100万元，预计开发完成时间为6个月。在开发过程中，已发生成本20万元。若企业按完工百分比法确认收入，则当期应确认收入33.33万元（100×20/60）。（）23.企业发生的与日常活动相关的、合理的支出，应当确认为费用。（）24.企业取得的政府补助，如果与企业日常活动相关，应计入其他收益。（）25.存货成本包括采购成本、加工成本和其他相关成本。（）26.固定资产盘盈，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）27.企业对某项金融资产进行减值测试后，确定其发生信用损失的金额为5万元，则该金融资产的账面价值应减记5万元，计入资产减值损失。（）28.企业分配股利，会减少所有者权益。（）29.现金流量表中，“收到的税费返还”项目属于经营活动产生的现金流量。（）30.会计政策变更，是指企业变更会计确认、计量、记录或者报告的原理、方法或程序。（）四、计算分析题（本题型共4小题，第1小题6分，第2、3小题每题8分，第4小题10分，共32分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分。除非有特殊说明，计算结果中的金额单位用万元表示。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下交易或事项：*销售商品一批，不含税售价为80万元，增值税税率为13%，款项尚未收到。*为购货方提供运输服务，收取不含税运输费5万元，开具增值税专用发票，增值税税率为9%，款项已收到。*因管理不善，上述销售的商品中有2%发生毁损，该批商品成本为60万元。*支付本期增值税销项税额12万元。*支付本期增值税进项税额8万元。*支付本期城市维护建设税和教育费附加1.5万元。*支付本期销售商品发生的现金折扣1万元。要求：计算甲公司2024年12月应缴纳的增值税和当期应计入“财务费用”的金额。2.甲公司采用计划成本法核算原材料，2024年有关原材料业务如下：*期初结存原材料计划成本为100万元，成本差异为超支5万元。*本期购入原材料一批，实际成本为150万元，计划成本为140万元。*本期发出原材料一批，计划成本为180万元，其中生产领用150万元，管理部门领用30万元。要求：计算甲公司2024年原材料期末的计划成本、实际成本以及材料成本差异率（用超支或节约表示）。3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日，一项管理用设备达到预定可使用状态，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，安装费用5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为55万元。假设无其他影响固定资产计提折旧的因素。要求：计算该设备在2024年度应计提的折旧金额，以及2025年度应计提的折旧金额。4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日，一项以经营租赁方式租入的固定资产（符合确认资产的标准），公允价值为200万元。租赁期限为3年，每年12月31日支付租金60万元。租赁开始日，甲公司向出租方支付了首期租金，另支付了租赁保证金20万元（假定租赁期届满时保证金不予退还）。甲公司对该项资产采用直线法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该项资产进行减值测试，确定其可收回金额为150万元。假设无其他影响固定资产计提折旧的因素。要求：*编制甲公司2024年12月31日支付租金和租赁保证金、确认“投资性房地产——融资租赁资产”的相关会计分录。*计算甲公司2025年度对该项资产应计提的折旧金额。*编制甲公司2025年12月31日对该项资产计提减值准备的会计分录。五、综合题（本题型共2小题，第1小题12分，第2小题13分，共25分。请根据题目要求，编制相关会计分录或回答问题。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下交易或事项：*1月1日，采用分期收款方式销售商品一批，含税售价为117万元（增值税税率为13%），合同约定的收款日期为2024年1月1日、7月1日和12月31日，每期收取含税款项39万元。该批商品成本为80万元。*3月10日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税进项税额为6.5万元，款项未支付。该批原材料已验收入库。甲公司适用的现金折扣政策为“2/10,1/20,N/30”。*6月30日，将该批原材料全部用于生产产品，该产品于9月20日完工并对外销售，不含税售价为100万元，增值税税率为13%，款项尚未收到。该产品生产过程中发生人工成本30万元，制造费用20万元。*9月20日，收到3月10日购入原材料的现金折扣1.5万元。*12月31日，对该批产品计提了5万元的减值准备。要求：*编制甲公司上述交易或事项相关的会计分录。*计算甲公司2024年12月31日应确认的“财务费用”。2.甲公司为上市公司，2024年12月发生如下交易或事项：*12月1日，收到先征后返的增值税50万元，该税款属于2023年度已缴纳的增值税。*12月15日，将一项无形资产对外出租，取得租金收入10万元，款项已收到。该无形资产成本为80万元，累计摊销20万元，计提减值准备5万元。租赁期为6个月，采用直线法摊销。*12月20日，因管理不善，一项固定资产发生毁损，该固定资产原值为100万元，已计提折旧40万元，已计提减值准备10万元。*12月31日，经评估，一项持有至到期投资的可收回金额为950万元，该持有至到期投资账面价值为980万元。要求：编制甲公司上述交易或事项相关的会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.D4.A5.A6.B7.B8.B9.B10.A11.A12.A二、多项选择题13.AC14.ABC15.AC16.AB17.ABC18.ABCD19.ABCD20.ACD三、判断题21.×22.×23.√24.×25.√26.√27.√28.√29.√30.√四、计算分析题1.应纳增值税=销项税额-进项税额=(80×13%+5×9%)-8-1.5=12.15-9.5=2.65（万元）当期计入财务费用=现金折扣=1（万元）2.期末计划成本=期初计划成本+本期购入计划成本-本期发出计划成本=100+140-180=60（万元）期末实际成本=期初实际成本+本期购入实际成本-本期发出实际成本=(100+5)+150-(180+(-20))=105+150-160=95（万元）材料成本差异率=(期初差异+本期购入差异-本期发出差异)/(期初计划成本+本期购入计划成本)=(5+(140-150)-(-20))/(100+140)=(5-10+20)/240=15/240=6.25%差异为节约，表示为-6.25%3.2024年度应计提折旧=(100+5-5)/5=100/5=20（万元）2025年度应计提折旧=(100+5-20-5)/4=80/4=20（万元)但需考虑减值影响，2025年折旧计提基础为55万，故2025年应计提折旧=(55-5)/3=50（万元）4.2024年12月31日支付租金和保证金：借：投资性房地产——融资租赁资产2