2025年税务考试测试题目及答案

2025年税务考试测试题目及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月将自产的一批成本为80万元的食品作为职工福利发放给全体员工。该批食品无同类产品销售价格，成本利润率为10%。已知增值税税率为13%，甲公司上述行为应确认的销项税额为（）万元。A.11.44B.10.4C.9.28D.12.162.乙企业2024年度实现销售收入8000万元，实际发生广告费和业务宣传费1500万元。已知企业所得税法规定，一般企业广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售收入的15%。乙企业2024年广告费和业务宣传费的纳税调整金额为（）万元。A.调增300B.调增150C.调减150D.无需调整3.居民个人张某2024年发生符合规定的大病医疗支出，经医保报销后个人负担（医保目录范围内）累计2.8万元。已知大病医疗专项附加扣除的起扣标准为1.5万元，张某可享受的大病医疗专项附加扣除金额为（）万元。A.1.3B.2.8C.1.5D.04.丙酒厂为增值税一般纳税人，2024年10月销售自产白酒10吨，取得不含税销售额50万元，同时收取包装物押金2.26万元（约定3个月后退还）。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。丙酒厂当月应缴纳消费税（）万元。A.10.2B.12.2C.11.2D.10.45.丁房地产开发企业2024年转让一栋新建商品房，取得不含税收入5000万元。已知该企业为取得土地使用权支付地价款及相关税费800万元，房地产开发成本1200万元，房地产开发费用按地价款和开发成本之和的10%计算扣除，与转让房地产有关的税金为275万元（不含增值税）。丁企业计算土地增值税时可扣除的项目金额合计为（）万元。A.2800B.3075C.2575D.31756.下列关于增值税留抵退税政策的表述中，正确的是（）。A.小型企业可以申请一次性退还存量留抵税额B.纳税人取得退还的留抵税额后，无需调减当期进项税额C.留抵退税政策仅适用于制造业企业D.存量留抵税额是指2019年3月31日期末留抵税额与2024年12月31日期末留抵税额的较小者7.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。A.非金融企业向非金融企业借款的利息支出（不超过金融企业同期同类贷款利率）B.企业发生的职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%的部分）C.企业通过公益性社会组织向目标脱贫地区的捐赠支出D.企业为投资者支付的商业保险费8.居民个人李某2024年取得全年一次性奖金3.6万元（选择单独计税），已知全年一次性奖金适用税率表为：不超过3.6万元的部分，税率3%，速算扣除数0。李某应缴纳个人所得税（）元。A.1080B.360C.0D.1809.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。A.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天B.采取托收承付结算方式的，为办妥托收手续的当天C.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天10.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产继承B.房地产公司出租办公楼C.企业之间互换自有房地产（有增值）D.因城市实施规划收回国有土地使用权而搬迁，纳税人自行转让房地产二、多项选择题（每题3分，共15分。每题至少有2个正确选项，多选、错选、漏选均不得分）1.下列增值税进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进货物用于免征增值税项目B.购进货物因管理不善发生霉烂变质C.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票D.购进贷款服务取得的增值税专用发票2.企业发生债务重组业务，适用特殊性税务处理的条件包括（）。A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动C.债务重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权D.债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上3.下列各项中，免征个人所得税的有（）。A.个人取得的国债利息收入B.个人取得的保险赔款C.个人取得的县人民政府颁发的教育奖金D.个人取得的按照国家统一规定发给的退休工资4.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，应并入白酒的销售额中缴纳消费税B.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税C.委托加工应税消费品的，受托方为个人的，由受托方代收代缴消费税D.应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税税款5.下列关于土地增值税扣除项目的表述中，正确的有（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除C.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本D.房地产开发企业的预提费用，准予在计算土地增值税时扣除三、计算题（共45分）1.（10分）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事电子产品生产销售。2024年10月发生以下业务：（1）销售自产A型手机，开具增值税专用发票注明价款800万元，另收取包装物租金5.65万元（含税）；（2）将自产B型手机100台作为福利发放给职工，B型手机无同类市场销售价格，单位成本为0.2万元，成本利润率为10%；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额39万元；（4）购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明税额13万元；（5）上期留抵税额为5万元。要求：计算甲公司2024年10月应缴纳的增值税。2.（12分）乙企业为居民企业，2024年度实现会计利润1200万元。经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年销售收入为1.2亿元，实际发生业务招待费150万元；（2）实际发生广告费和业务宣传费2000万元（已知税法规定扣除限额为销售收入的15%）；（3）研发费用支出800万元（未形成无形资产，已全额计入管理费用）；（4）通过公益性社会组织向灾区捐赠200万元（已知税法规定公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%）；（5）支付税收滞纳金10万元。要求：计算乙企业2024年应缴纳的企业所得税（企业所得税税率为25%）。3.（11分）居民个人张某2024年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入2万元（已扣除“三险一金”，无其他扣除）；（2）5月取得劳务报酬收入3万元；（3）8月取得稿酬收入1万元；（4）10月取得特许权使用费收入0.5万元；（5）全年专项附加扣除为4.8万元（子女教育、赡养老人等）。要求：计算张某2024年综合所得应缴纳的个人所得税（综合所得年税率表：不超过3.6万元部分3%，3.6万-14.4万元部分10%速算扣除数2520，14.4万-30万元部分20%速算扣除数16920）。4.（12分）丙酒厂为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：（1）销售自产白酒20吨，取得不含税销售额120万元，另收取品牌使用费5.65万元（含税）；（2）将自产白酒5吨用于职工福利，该批白酒无同类市场销售价格，成本为15万元，成本利润率为10%；（3）委托丁公司（增值税一般纳税人）加工一批烟丝，丙酒厂提供烟叶成本为20万元，丁公司收取加工费5万元（不含税），丁公司无同类烟丝销售价格；（4）收回委托加工的烟丝后，其中60%用于连续生产卷烟，40%直接对外销售，取得不含税收入18万元（已知烟丝消费税税率为30%，白酒消费税税率为20%加0.5元/500克）。要求：计算丙酒厂2024年11月应缴纳的消费税。四、综合分析题（20分）丁房地产开发公司（增值税一般纳税人）2024年开发“阳光小区”项目，相关资料如下：（1）2024年1月通过招拍挂取得土地使用权，支付地价款及相关税费3000万元；（2）开发成本为5000万元（含拆迁补偿费500万元、前期工程费800万元、建筑安装工程费3000万元、基础设施费500万元、公共配套设施费200万元）；（3）开发费用为1000万元，其中利息支出600万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用400万元；（4）2024年12月项目全部销售完毕，取得含税销售收入2.26亿元（适用增值税税率9%）；（5）转让环节缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计100万元（不含增值税）；（6）已知当地规定房地产开发费用扣除比例为：利息支出能提供证明的，其他开发费用按地价款和开发成本之和的5%计算扣除；不能提供证明的，按10%计算扣除。要求：（1）计算丁公司销售“阳光小区”项目应缴纳的增值税；（2）计算丁公司销售“阳光小区”项目应缴纳的土地增值税（土地增值税税率：30%、40%、50%、60%，速算扣除系数：0、5%、15%、35%）。答案及解析一、单项选择题1.A解析：将自产货物用于职工福利，视同销售，无同类售价的按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=80×（1+10%）=88（万元），销项税额=88×13%=11.44（万元）。2.A解析：扣除限额=8000×15%=1200（万元），实际发生1500万元，超过部分1500-1200=300（万元）需调增应纳税所得额。3.A解析：大病医疗专项附加扣除为个人负担超过1.5万元的部分，即2.8-1.5=1.3（万元）。4.B解析：白酒包装物押金无论是否退还均并入销售额计税（含税需价税分离）。销售额=50+2.26÷（1+13%）=52（万元）；从量税=10×2000×0.5÷10000=1（万元）；从价税=52×20%=10.4（万元）；合计消费税=10.4+1=11.4（万元）？注：原题选项可能存在笔误，正确计算应为11.4万元，但按选项可能题目数据调整，此处以正确步骤为准。（注：经核对，题目中选项B为12.2，可能数据调整，正确步骤应为：销售额50万元，包装物押金2.26万元含税，价税分离后为2万元，合计销售额52万元。从量税=10吨×2000斤×0.5元/斤=10000元=1万元。从价税=52×20%=10.4万元。合计11.4万元，可能题目选项有误，此处以正确计算为准。）5.D解析：可扣除项目=地价款800+开发成本1200+开发费用（800+1200）×10%=200+税金275+加计扣除（800+1200）×20%=400。合计=800+1200+200+275+400=2875？注：房地产开发企业可加计扣除20%，即（800+1200）×20%=400。正确合计=800+1200+（800+1200）×10%+275+（800+1200）×20%=800+1200+200+275+400=2875万元，可能题目选项有误，正确步骤保留。6.A解析：小型企业可申请一次性退还存量留抵税额（政策延续至2025年）；纳税人取得留抵退税后需调减进项税额；留抵退税适用于全行业；存量留抵税额为2019年3月31日与2024年12月31日期末留抵税额的较小者。7.A解析：非金融企业间借款利息不超过金融企业同期同类贷款利率的部分可全额扣除；职工教育经费超过8%部分可结转以后年度；目标脱贫地区捐赠在2025年前可全额扣除（但需通过公益性社会组织）；企业为投资者支付的商业保险费不得扣除。8.A解析：单独计税时，3.6万元适用3%税率，应纳税额=36000×3%=1080元。9.D解析：委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。10.C解析：企业之间互换房地产（有增值）属于土地增值税征税范围；继承、出租、因城市规划收回房地产均不征税。二、多项选择题1.ABD解析：购进国内旅客运输服务取得的电子普通发票可抵扣进项税（注明旅客身份信息）；用于免税项目、非正常损失、贷款服务的进项税不得抵扣。2.ABCD解析：债务重组特殊性税务处理需满足商业目的、12个月内不改变经营活动、原股东12个月不转让股权、所得额占比50%以上四个条件。3.ABD解析：省级人民政府颁发的奖金免征个人所得税，县级人民政府颁发的不免税。4.AB解析：委托加工应税消费品，受托方为个人的，由委托方收回后自行缴纳消费税；销售额不含增值税税款。5.ABC解析：房地产开发企业预提费用不得扣除。三、计算题1.甲公司10月增值税计算：（1）销项税额=800×13%+5.65÷（1+13%）×13%+100×0.2×（1+10%）×13%=104+0.65+2.86=107.51（万元）（2）进项税额=39+13=52（万元）（3）应纳税额=107.51-52-5=50.51（万元）2.乙企业2024年企业所得税计算：（1）业务招待费扣除限额：12000×0.5%=60万元，150×60%=90万元，取60万元，调增150-60=90万元；（2）广告费扣除限额：12000×15%=1800万元，实际2000万元，调增200万元；（3）研发费用加计扣除：800×100%=800万元（2025年前制造业加计100%），调减800万元；（4）公益性捐赠扣除限额：1200×12%=144万元，实际200万元，调增56万元；（5）税收滞纳金调增10万元；应纳税所得额=1200+90+200-800+56+10=756（万元）；应纳税额=756×25%=189（万元）。3.张某综合所得个人所得税计算：（1）收入额=2×12+3×（1-20%）+1×（1-20%）×70%+0.5×（1-20%）=24+2.4+0.56+0.4=27.36（万元）；（2）应纳税所得额=27.36-6（减除费用）-4.8（专项附加扣除）=16.56（万元）；（3）应纳税额=14.4×10%+（16.56-14.4）×20%-2520=1.44+0.432-0.252=1.62（万元）=16200元。4.丙酒厂11月消费税计算：（1）销售白酒消费税=120×20%+20×2000×0.5÷10000+5.65÷（1+13%）×20%=24+2+1=27（万元）；（2）自产白酒用于职工福利消费税（组成计税价格）=[15×（1+10%）+5×2000×0.5÷10000]÷（1-20%）×20%+5×2000×0.5÷10000=（16.5+0.5）÷0.8×0.2+0.5=17÷0.8×0.2+0.5=4.25+0.5=4.75（万元）；（3）委托加工烟丝代收代缴消费税=（20+5）