2025年CPA《审计》风险评估预测卷

2025年CPA《审计》风险评估预测卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。）1.下列关于风险评估程序的说法中，错误的是（）。A.风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境的必要程序。B.风险评估程序贯穿于整个审计业务的始终。C.风险评估程序的目的在于识别和评估财务报表重大错报风险。D.风险评估程序的结果直接影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围。2.注册会计师在了解被审计单位的行业状况和经营成果时，通常不需要关注的是（）。A.行业监管环境的变化B.行业主要竞争对手的财务状况C.被审计单位所处行业的发展阶段D.被审计单位管理层的个人履历3.下列关于被审计单位治理结构的说法中，错误的是（）。A.治理结构是指被审计单位的管理层和治理层。B.治理层对财务报告的质量负责。C.注册会计师需要了解治理层对内部控制设计和运行的影响。D.治理层结构不影响被审计单位的经营风险。4.注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，需要关注控制环境。下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。A.管理层的诚信和道德价值观B.治理层的参与程度C.内部控制委员会的独立性D.人力资源政策与实践5.下列关于控制活动的说法中，错误的是（）。A.控制活动是指被审计单位为实现控制目标而建立的政策和程序。B.控制活动贯穿于被审计单位的各种交易和业务流程中。C.控制活动可以单独实现控制目标。D.常见的控制活动包括授权、业绩评价、信息处理和实物控制。6.注册会计师在评估内部控制风险时，如果发现被审计单位存在内部控制缺陷，应当（）。A.忽略该内部控制缺陷，因为其影响较小。B.评估该内部控制缺陷对财务报表可能产生的影响。C.立即告知被审计单位管理层并要求其立即整改。D.直接执行更多的实质性程序，以应对该内部控制缺陷。7.下列关于实质性分析程序的说法中，错误的是（）。A.实质性分析程序是一种重要的审计程序，用于获取审计证据。B.实质性分析程序通常与细节测试结合使用。C.实质性分析程序适用于所有财务报表项目。D.实质性分析程序的结果需要与预期进行比较，并评估差异。8.注册会计师在运用实质性分析程序时，如果发现预期与实际结果之间存在重大差异，应当（）。A.认为该差异是由于抽样误差导致的，无需进一步调查。B.调查重大差异的原因，并评估其对审计意见的影响。C.增加实质性程序的样本量，以验证初始发现。D.认为该差异可能是由于内部控制缺陷导致的，无需进一步调查。9.下列关于审计计划的说法中，错误的是（）。A.审计计划是注册会计师为了执行审计工作而制定的详细方案。B.审计计划应当根据风险评估结果进行调整。C.审计计划只需要在审计业务开始时制定一次。D.审计计划的结果需要与被审计单位管理层沟通。10.下列关于关键审计事项的说法中，错误的是（）。A.关键审计事项是注册会计师识别出的具有特别风险的事项。B.关键审计事项通常与舞弊风险相关。C.关键审计事项的评估结果不需要与其他审计事项的评估结果进行比较。D.注册会计师需要针对关键审计事项执行更具说服力的审计程序。二、多项选择题（本题型共5小题，每小题2分，共10分。每小题均有多个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于注册会计师了解被审计单位及其环境程序的有（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.浏览被审计单位的财务报表C.分析被审计单位的经营数据D.观察被审计单位的业务流程2.下列关于内部控制的要素的说法中，正确的有（）。A.控制环境是内部控制的基础。B.风险评估是内部控制的重要组成部分。C.信息与沟通是内部控制有效运行的保障。D.监控活动是内部控制持续有效运行的重要手段。3.下列关于实质性程序的类型的说法中，正确的有（）。A.细节测试是指对各类交易、账户余额和披露进行的测试。B.实质性分析程序是指通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。C.细节测试通常用于应对特别风险。D.实质性分析程序适用于所有财务报表项目。4.下列关于风险评估结果的说法中，正确的有（）。A.风险评估结果直接影响进一步审计程序的性质。B.风险评估结果直接影响进一步审计程序的时间安排。C.风险评估结果直接影响进一步审计程序的范围。D.风险评估结果与审计风险无关。5.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）。A.审计证据是指注册会计师为了形成审计意见所获取的信息。B.审计证据包括被审计单位的会计记录和其他信息。C.审计证据的质量受到其相关性、可靠性和充分性的影响。D.注册会计师需要根据风险评估结果确定审计证据的类型和获取方式。三、简答题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述注册会计师了解被审计单位内部控制时需要关注的内容。2.简述实质性分析程序的运用步骤。3.简述风险评估程序与进一步审计程序之间的关系。4.简述关键审计事项的特征。四、综合题（本题型共1小题，10分。请根据题目要求，综合运用所学知识回答问题。）某公司主要从事电子产品的生产和销售。注册会计师正在对该公司进行年度财务报表审计。在风险评估阶段，注册会计师注意到以下事项：（1）该公司近年来市场竞争激烈，产品更新换代速度快。（2）该公司采用电子订单系统进行销售，但该系统的安全性存在一些缺陷。（3）该公司管理层最近发生了一些变动，新任管理层缺乏相关行业经验。（4）该公司财务报告编制过程中，由财务部门的张会计负责数据的录入和核对工作，但张会计同时负责公司的采购工作。（5）该公司销售收入的增长速度远高于同行业平均水平。要求：（1）注册会计师应当如何运用风险评估程序识别和评估该公司财务报表重大错报风险？（2）根据上述事项，注册会计师应当关注哪些关键审计事项？（3）针对上述事项，注册会计师可以采取哪些进一步审计程序？试卷答案一、单项选择题1.D解析：风险评估程序的结果不仅影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围，还可能影响对被审计单位及其环境的了解程度。2.D解析：注册会计师需要关注被审计单位管理层的个人履历，以评估其经验和能力是否足以管理被审计单位及其财务报告。3.D解析：治理层结构会影响被审计单位的治理效率和效果，进而影响内部控制的设计和运行，以及财务报告的质量。4.C解析：内部控制委员会的独立性属于治理层的职责，而非控制环境要素。控制环境要素包括管理层的诚信和道德价值观、治理层的参与程度、组织结构、权责分配、人力资源政策与实践、信息系统和沟通等。5.C解析：控制活动通常需要与其他控制活动结合才能实现控制目标。6.B解析：注册会计师需要评估内部控制缺陷对财务报表可能产生的影响，并根据评估结果确定进一步审计程序。7.C解析：实质性分析程序不适用于所有财务报表项目，对于那些性质上无法与其他数据相关或难以进行预测的财务报表项目，注册会计师可能需要依赖细节测试。8.B解析：注册会计师需要调查重大差异的原因，并评估其对审计意见的影响，以确定是否需要修改审计程序或审计意见。9.C解析：审计计划需要在整个审计业务中根据风险评估结果进行持续的更新和调整。10.C解析：关键审计事项的评估结果需要与其他审计事项的评估结果进行比较，以确定哪些事项对审计工作具有重大影响。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：注册会计师可以通过询问、浏览、分析、观察等多种程序了解被审计单位及其环境。2.A,B,C,D解析：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动是内部控制的五个要素。3.A,B解析：细节测试和实质性分析程序是实质性程序的两种类型。细节测试通常用于应对特别风险，而实质性分析程序适用于关系密切的财务数据和非财务数据。实质性分析程序不适用于所有财务报表项目。4.A,B,C解析：风险评估结果直接影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围，并与审计风险密切相关。风险评估程序本身并不直接决定审计风险，而是帮助注册会计师评估财务报表重大错报风险，从而影响审计风险。5.A,B,C,D解析：审计证据是指注册会计师为了形成审计意见所获取的信息，包括被审计单位的会计记录和其他信息。审计证据的质量受到其相关性、可靠性和充分性的影响。注册会计师需要根据风险评估结果确定审计证据的类型和获取方式。三、简答题1.注册会计师了解被审计单位内部控制时需要关注的内容包括：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的内部控制活动、信息与沟通、对控制的监督。2.实质性分析程序的运用步骤包括：确定实质性分析程序的目标、识别和获取数据、选择适当的分析技术、分析数据、评估结果、必要时执行进一步程序。3.风险评估程序与进一步审计程序之间的关系是：风险评估程序帮助注册会计师识别和评估财务报表重大错报风险，而进一步审计程序是为了获取充分、适当的审计证据，以应对评估的错报风险。风险评估结果直接影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围。4.关键审计事项的特征包括：识别出的具有特别风险的事项、注册会计师需要执行更具说服力的审计程序、对审计工作具有重大影响、通常与舞弊风险相关。四、综合题（1）注册会计师应当通过询问、观察、检查、分析程序等方法了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险。具体而言，注册会计师可以通过询问管理层和员工了解市场竞争情况、产品更新换代速度、销售系统的安全性、管理层的变动情况等；通过观察生产流程、销售流程了解内部控制的设计和运行情况；通过检查销售订单、采购记录、财务报告等了解数据的准确性和完整性；通过分析销售数据、库存数据、现金流量数据等评估财务报表的合理性。（2）根据上述事项，注册会计师应当关注的关键审计事项可能包括：收入确认、存货管理、信息系统安全、管理层变更带来的风险。（3）针对上述事项，注册会计师可以采取的进一步审计程序包括：*针对收入确认，可以执行细节测试，如检查销售合同、发货单、发票等，以验证收入的真实性；执行分析程序，如比较销售收入与现金流量、应收账款周转率等，以评估收入的合理性。*针对存