2025年CMA预算编制专项训练卷

2025年CMA预算编制专项训练卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、预算编制是企业管理中一项重要的规划活动，其目的是制定未来一定期间的经营目标，并为实现这些目标提供资源指引和绩效评价基准。请简述全面预算的核心作用。二、某公司采用滚动预算的方式编制销售预算，假设其预算期间为12个月。若当前处于预算年度的第4个月末，则接下来需要将原预算期扩展多长时间？请解释理由。三、某制造企业预计下季度销售产品10000件，单位产品材料消耗量为2公斤，单位材料标准价格为5元/公斤。实际执行中，当季销售9500件，单位产品实际材料消耗量为2.1公斤，单位材料实际价格为4.8元/公斤。请计算该企业该季度的直接材料价格差异和数量差异。四、简述自上而下和自下而上两种预算编制方法的主要区别及其优缺点。五、编制现金预算的主要目的是什么？请列举至少三个关键步骤。六、假设某公司正在编制下年的制造费用预算。已知预计产量为10000机器工时，其中变动制造费用预算为60000元，固定制造费用预算为40000元。如果实际产量为9500机器工时，请计算该公司的制造费用预算总额以及基于实际产量的制造费用预算（假设采用变动和固定费用分开编制的方式）。七、在实际业务运营中，预算往往与实际执行结果存在差异。请列举三种常见的预算差异类型，并简述分析预算差异的主要原因。八、资本支出预算与经营预算在编制目的、时间跨度、侧重点等方面存在显著区别。请至少列举三个方面的区别。九、某公司采用零基预算编制下一年度的销售费用预算。预算编制小组经过充分讨论，预计实现100万元销售收入需要投入30万元的销售费用。若公司下一年度的销售收入目标为120万元，请根据零基预算法的原理，推算该公司下一年度的销售费用预算额（假设费用与收入成正比关系）。十、请简述弹性预算在绩效评价中的应用优势。试卷答案一、全面预算的核心作用包括：1）制定企业未来战略目标和经营计划；2）协调各部门资源，确保企业整体运营的顺畅；3）提供绩效评估基准，监控经营成果，促进管理效率提升；4）有助于进行风险预测和规划，提高企业的风险应对能力。二、需要将原预算期扩展3个月。理由：滚动预算的核心在于持续更新预算，通常在期末增加一个预算期间。如果预算期间为12个月，第4个月末意味着已完成前4个月的预算，剩余8个月。为了保持12个月的预算覆盖，需要向前展望并增加3个月的预算期（12-4-3=5，覆盖接下来的4个月，加上原剩余的8个月，共12个月）。三、1.价格差异:*实际价格=4.8元/公斤*标准价格=5元/公斤*实际数量=9500件*2.1公斤/件=19950公斤*价格差异=(实际价格-标准价格)*实际数量*价格差异=(4.8-5)*19950=-1995元(有利差异)2.数量差异:*标准数量=9500件*2公斤/件=19000公斤*数量差异=(实际数量-标准数量)*标准价格*数量差异=(19950-19000)*5=9500元(不利差异)四、区别与优缺点:*自上而下:*区别:高层管理者根据整体战略和目标，制定总体预算框架和主要指标，然后逐级向下分解到各部门。*优点:有利于确保预算与公司整体战略一致性，控制成本，提高执行效率。*缺点:可能忽视基层部门的实际情况和创造力，导致预算缺乏灵活性和可执行性，易挫伤基层积极性。*自下而上:*区别:各基层部门根据自身业务需求和预测，首先编制本部门的预算，然后逐级汇总、协调，最后由高层管理者审核批准。*优点:能反映基层部门的实际需求和创意，提高预算的参与度和可接受度，更贴近实际，可执行性强。*缺点:可能导致各部门只关注自身利益，忽视整体协调和资源限制，预算可能过于乐观或缺乏整体平衡。五、编制现金预算的主要目的是预测企业未来一定期间内现金的流入和流出，确保企业拥有足够的现金来支付到期债务和运营支出，同时避免现金闲置，优化资金使用效率。关键步骤包括：1）预测销售现金收入；2）预测各项现金支出（采购、人工、费用等）；3）计算经营活动的现金净流量；4）考虑投资和融资活动产生的现金流量；5）汇总编制现金预算表，确定期末现金余额，并规划必要的融资或投资活动。六、1.制造费用预算总额:*变动制造费用=60000元*固定制造费用=40000元*预算总额=60000+40000=100000元2.基于实际产量的制造费用预算:*变动制造费用预算=预算产量工时*单位工时变动费用率*单位工时变动费用率=60000元/10000机器工时=6元/机器工时*基于实际产量的变动制造费用预算=9500机器工时*6元/机器工时=57000元*固定制造费用预算保持不变=40000元*基于实际产量的制造费用预算总额=57000元+40000元=97000元七、三种常见的预算差异类型：1）销售差异；2）成本差异（包括材料成本差异、人工成本差异、制造费用差异等）；3）现金流量差异。分析预算差异的主要原因包括：1）市场环境变化（如销售价格、成本、需求量波动）；2）企业内部决策失误（如采购策略、生产安排、定价策略等）；3）预算编制本身不准确或过于乐观/悲观；4）实际执行过程中的管理效率问题或意外事件（如生产事故、人员变动等）。八、资本支出预算与经营预算的区别：1.编制目的:资本支出预算旨在规划和管理长期投资（如固定资产购建、技术改造），服务于企业战略发展；经营预算旨在规划和管理日常经营活动（如销售、生产、采购、费用），服务于短期利润目标。2.时间跨度:资本支出预算通常涵盖较长时期（如1-3年或更长）；经营预算通常涵盖较短时期（如1年，并按月或季度细分）。3.侧重点:资本支出预算侧重于投资回报率、现金流、资产配置；经营预算侧重于收入、成本、费用、利润。4.性质:资本支出预算多为资本性支出，金额大、影响久；经营预算多为收益性支出或成本，金额相对较小、影响短期。5.审批流程:资本支出预算通常需要更高级别的管理层审批，决策风险更高。九、根据零基预算法的原理和题设关系，推算销售费用预算额。基础费用=30万元（对应100万元收入）比例关系=30万元/100万元=0.3（费用率）目标收入=120万元目标费用预算=目标收入*费用率=120万元*0.3=36万元十、弹性预算在绩效评价中的应用优势：1.更公平合理:能够根据实际业务量水平调整预算标准，剔除了业务量波动对成本费用的影响，使绩效评价更侧重于成本控制和效率管理的有效性。2.提高可控性:使管理者能更好