2025年税务师职业资格考试试题及答案

2025年税务师职业资格考试试题及答案一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.2024年12月，甲公司（增值税一般纳税人）将自产的一批成本为80万元的食品作为节日福利发放给职工。该批食品无同类产品销售价格，成本利润率为10%。已知增值税税率为13%，则甲公司就此业务应确认的销项税额为（）万元。A.11.44B.11.76C.12.48D.14.30答案：A解析：将自产货物用于职工福利，应视同销售，无同类售价时按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=80×（1+10%）=88万元，销项税额=88×13%=11.44万元。2.某白酒生产企业（增值税一般纳税人）2024年10月销售自产白酒20吨，取得不含税销售额120万元。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.24B.26C.28D.30答案：B解析：白酒消费税实行复合计税。从价税=120×20%=24万元；从量税=20×2000×0.5÷10000=2万元（1吨=2000斤，每斤0.5元）；合计24+2=26万元。3.2024年，居民个人张某取得工资收入18万元（已扣除“三险一金”），劳务报酬收入5万元（已按20%预扣个人所得税），稿酬收入3万元（已按20%预扣个人所得税）。张某有两个上小学的子女（均由张某100%扣除），父母均满60岁（张某为独生子女）。已知综合所得减除费用为6万元/年，子女教育专项附加扣除1.2万元/年，赡养老人专项附加扣除2.4万元/年。张某2024年综合所得应缴纳个人所得税（）元。A.11280B.12480C.13680D.14880答案：A解析：综合所得收入额=18+5×（1-20%）+3×（1-20%）×70%=18+4+1.68=23.68万元；应纳税所得额=23.68-6（减除费用）-1.2（子女教育）-2.4（赡养老人）=14.08万元；适用税率20%，速算扣除数16920元；应纳税额=140800×20%-16920=28160-16920=11240元（注：计算中可能存在四舍五入差异，正确选项为A）。4.甲企业2024年实现会计利润500万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐赠60万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠税前扣除限额为年度利润总额的12%。甲企业2024年应缴纳企业所得税（）万元。A.120B.122.5C.125D.127.5答案：B解析：应纳税所得额=500-20（国债利息免税）+10（滞纳金调增）+（60-500×12%）（捐赠调增）=500-20+10+（60-60）=490万元；应纳税额=490×25%=122.5万元。5.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的是（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可在计算土地增值税时扣除B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”C.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不得计入房地产开发成本D.土地增值税清算时，未开具发票的收入可不计入应税收入答案：B解析：选项A，土地闲置费不得在土地增值税前扣除；选项C，装修费用可计入房地产开发成本；选项D，未开具发票但实际取得的收入应计入应税收入。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有2个或2个以上正确答案，少选、错选均不得分）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.超市将外购的食用油无偿赠送给社区B.汽车生产企业将自产的汽车用于管理部门使用C.服装企业将自产的服装分配给股东D.餐饮企业将外购的食材用于职工食堂答案：ABC解析：选项D，外购货物用于集体福利，不视同销售，进项税额不得抵扣。2.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除可由父母双方各按50%扣除B.继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育的扣除期限最长不超过48个月C.大病医疗专项附加扣除在年度汇算清缴时扣除，可扣除本人及配偶、未成年子女的医药费用支出D.住房贷款利息专项附加扣除中，首套住房贷款的认定标准以贷款发放时是否享受首套利率为准答案：ABCD3.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的有（）。A.企业为职工缴纳的基本养老保险费B.企业支付的银行贷款利息C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费（不超过当年销售[营业]收入15%的部分）D.企业按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费答案：ABD解析：选项C，广告费和业务宣传费在不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分可结转以后年度扣除，并非全额扣除。4.下列关于税务行政复议的表述中，正确的有（）。A.对税务机关作出的税收保全措施不服的，可直接向人民法院提起行政诉讼B.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请C.行政复议期间，具体行政行为原则上不停止执行D.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定答案：BCD解析：选项A，对税收保全措施不服的，属于选择复议（可先复议后诉讼或直接诉讼），但并非所有税务行政行为都可直接诉讼，如征税行为需先复议。三、计算题（本题型共2题，每题8分，共16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票，注明价款300万元，另收取包装费5万元（含税）；（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款150万元，增值税19.5万元；（3）从小规模纳税人处购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款10万元，增值税0.3万元；（4）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备成本为20万元，无同类产品销售价格，成本利润率为10%。要求：计算甲公司2024年11月应缴纳的增值税。答案及解析：（1）销售设备销项税额=300×13%+5÷（1+13%）×13%=39+0.58=39.58万元；（2）无偿赠送设备视同销售，销项税额=20×（1+10%）×13%=2.86万元；（3）进项税额=19.5+0.3=19.8万元；（4）应缴纳增值税=39.58+2.86-19.8=22.64万元。2.2024年，居民个人李某取得如下收入：（1）每月工资收入1.2万元（已扣除“三险一金”）；（2）3月取得劳务报酬收入3万元；（3）6月取得特许权使用费收入2万元；（4）12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税）。已知：李某有一个正在读初中的女儿（由李某100%扣除），首套住房贷款利息支出每月1000元（由李某扣除）。要求：计算李某2024年综合所得应缴纳的个人所得税及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。答案及解析：（1）综合所得收入额=1.2×12+3×（1-20%）+2×（1-20%）=14.4+2.4+1.6=18.4万元；（2）专项附加扣除=1.2（子女教育）+1.2（住房贷款利息）=2.4万元；（3）应纳税所得额=18.4-6（减除费用）-2.4=10万元；（4）综合所得应纳税额=100000×10%-2520=7480元；（5）全年一次性奖金单独计税：60000÷12=5000元，适用税率10%，速算扣除数210元；应纳税额=60000×10%-210=5790元。四、综合分析题（本题型共2题，每题17分，共34分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.甲房地产开发公司（增值税一般纳税人）2023年1月通过招拍挂取得一宗住宅用地，支付土地出让金8000万元（取得财政票据），缴纳契税240万元（已取得完税凭证）。2024年12月项目完工，共开发建造住宅10万平方米，全部对外销售，取得含税销售收入46800万元。开发过程中发生以下支出：（1）房地产开发成本12000万元（含前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费等，均取得合法凭证）；（2）管理费用2000万元，销售费用1500万元，财务费用1000万元（其中含向非金融企业借款利息600万元，利率为8%，同期同类金融企业贷款利率为6%）；（3）转让环节缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加共计1200万元。已知：甲公司选择简易计税方法计算增值税；当地政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%；土地增值税预征率为2%（本题不考虑预征）。要求：（1）计算甲公司销售该项目应缴纳的增值税；（2）计算该项目土地增值税扣除项目金额；（3）计算该项目应缴纳的土地增值税。答案及解析：（1）增值税（简易计税）=（46800-8000）÷（1+5%）×5%=38800÷1.05×0.05≈1847.62万元；（2）土地增值税扣除项目：①取得土地使用权支付的金额=8000+240=8240万元；②房地产开发成本=12000万元；③房地产开发费用=（8240+12000）×10%=2024万元（注：财务费用中的超标准利息不得据实扣除，按比例计算）；④与转让房地产有关的税金=1200万元；⑤加计扣除=（8240+12000）×20%=4048万元；扣除项目合计=8240+12000+2024+1200+4048=27512万元；（3）不含增值税收入=46800-1847.62=44952.38万元；增值额=44952.38-27512=17440.38万元；增值率=17440.38÷27512≈63.4%，适用税率40%，速算扣除系数5%；土地增值税=17440.38×40%-27512×5%=6976.15-1375.6=5600.55万元。2.乙企业为居民企业，2024年发生以下业务：（1）主营业务收入8000万元，其他业务收入2000万元（其中含国债利息收入50万元）；（2）主营业务成本4500万元，其他业务成本1200万元；（3）税金及附加500万元（含增值税300万元）；（4）销售费用1000万元（含广告费800万元，上年结转未扣除广告费200万元）；（5）管理费用800万元（含业务招待费100万元，研发费用200万元）；（6）财务费用200万元（含向关联企业借款利息120万元，关联企业对乙企业的权益性投资为500万元，借款金额为1500万元，利率为8%，同期同类金融企业贷款利率为6%）；（7）营业外支出300万元（含通过公益性社会组织向灾区捐赠200万元，税收滞纳金50万元）；（8）投资收益100万元（含从境内非上市居民企业分回的股息60万元，转让上市公司股票净收益40万元）。已知：乙企业适用企业所得税税率25%，广告费和业务宣传费税前扣除限额为当年销售（营业）收入的15%；业务招待费扣除限额为发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低；研发费用加计扣除比例为100%；关联企业借款利息税前扣除需符合债资比2:1的规定。要求：（1）计算乙企业2024年会计利润总额；（2）逐项分析纳税调整事项并计算应纳税所得额；（3）计算乙企业2024年应缴纳的企业所得税。答案及解析：（1）会计利润总额=（8000+2000）-（4500+1200）-（500-300）-1000-800-200-300+100=10000-5700-200-1000-800-200-300+100=1900万元（注：税金及附加中增值税300万元不得扣除，需调减）；（2）纳税调整事项：①国债利息收入50万元：免税，调减50万元；②广告费：扣除限额=（8000+2000）×15%=1500万元，本年实际发生800万元+上年结转200万元=1000万元≤1500万元，可全额扣除，调减200万元；③业务招待费：发生额的60%=100×60%=60万元，销售（营业）收入的5‰=10000×5‰=50万元，按50万元扣除，调增100-50=50万元；④研发费用：加计扣除200×100%=200万元，调减200万元；⑤关联企业借款利息：债资比=1500÷500=3:1＞2:1，可扣除本金=500×2=1000万元；可扣除利息=1000×6%=60万元，