企业内审流程及标准操作手册审计质量保障版

企业内审流程及标准操作手册（审计质量保障版）前言本手册旨在规范企业内部审计工作流程，明确各环节操作标准，保障审计质量，提升审计效率，保证审计工作独立、客观、规范，为企业风险管理、内部控制优化及经营目标实现提供支持。手册适用于企业各层级内审人员、被审计部门及相关协同人员，涵盖常规审计、专项审计、离任审计等各类内审场景。一、手册应用范围与适用场景（一）适用企业类型本手册适用于各类大中型企业，特别是已建立规范化管理体系、需通过内部审计强化风险管控的企业，包括但不限于国有企业、民营企业、集团化企业等。（二）适用审计类型常规审计：对企业年度财务收支、经营活动、内部控制执行情况的全面审计；专项审计：针对特定领域（如采购管理、销售回款、安全生产、信息系统等）的深度审计；离任审计：对部门负责人、关键岗位管理人员任期内的经济责任履行情况审计；合规审计：对企业遵守国家法律法规、行业监管要求及内部制度情况的审计。（三）适用人员范围内审团队：审计部全体人员，包括审计组长、审计专员、审计助理；被审计部门：接受审计的各部门、分支机构及子公司负责人及相关业务人员；协同部门：财务部、人力资源部、法务部等需配合审计工作的部门人员。二、内审全流程标准化操作指引（一）审计立项：明确审计目标与范围操作目标：根据企业年度审计计划及管理层需求，确定审计项目，明确审计目标、范围及时间安排。操作步骤：需求收集：审计部于每年12月前向管理层、各业务部门收集下一年度审计需求（可通过《年度审计需求调查表》征集）；需求内容应包括审计建议事项、审计目标、期望完成时间等。立项评估：审计部对收集的需求进行汇总分析，结合企业战略目标、风险评估结果（如从风险数据库中提取高风险领域），形成《年度审计计划（草案）》；计划需明确审计项目名称、审计目标、被审计对象、审计类型、时间安排、资源配置等。审批立项：《年度审计计划（草案）》经审计负责人审核后，提交企业管理层（如总经理办公会、董事会审计委员会）审批；审批通过后，形成正式《年度审计计划》，作为本年度审计工作依据。输出成果：《年度审计计划（审批稿）》《年度审计需求调查表》《审计立项风险评估表》。（二）审计准备：制定方案与组建团队操作目标：为审计实施做好充分准备，保证审计工作有序、高效开展。操作步骤：组建审计组：根据审计项目性质、复杂程度及专业需求，确定审计组成员（如财务审计需配备财务专员，IT审计需配备IT审计师）；指定审计组长，明确组长职责（统筹审计工作、审核审计证据、沟通协调内外部关系等）；审计组成员需与被审计部门无直接利益冲突，保证独立性。审前调查：审计组通过查阅被审计部门previous审计报告、管理制度、财务数据、业务流程文档，访谈被审计部门负责人及关键岗位人员等方式，知晓被审计部门基本情况、业务流程、风险点及内部控制现状；填写《审前调查记录表》，梳理审计重点。制定审计方案：基于审前调查结果，编制《审计实施方案》，内容应包括：审计目标与范围；被审计部门基本情况；审计内容及重点（如针对采购审计，重点审查供应商选择、合同签订、付款审批等环节）；审计方法（如检查法、观察法、访谈法、分析法等）；时间进度安排（明确各阶段起止时间）；人员分工（将审计内容分解到具体人员）；应对措施（如针对可能发觉的舞弊风险，制定突击盘点、函证等程序）。《审计实施方案》经审计组长审核、审计负责人审批后，提前3个工作日送达被审计部门（特殊审计项目如舞弊调查除外）。输出成果：《审计组组成及分工表》《审前调查记录表》《审计实施方案（审批稿）》。（三）审计实施：现场取证与问题记录操作目标：通过规范的审计程序，获取充分、适当的审计证据，识别内部控制缺陷及经营风险，记录审计发觉。操作步骤：进场沟通：审计组进场时，召开审计进场会，参会人员包括审计组长、审计组成员、被审计部门负责人及相关业务人员；会议内容：明确审计目标、范围、时间安排、工作要求（如资料提供配合要求）、沟通联络机制等，并发放《审计资料清单》（要求被审计部门在规定时间内提供相关资料，如财务凭证、合同、会议纪要、制度文件等）。实施审计程序：资料审阅：查阅被审计部门提供的资料，重点关注原始凭证的合规性、审批流程的完整性、数据准确性等；现场观察：到业务现场（如生产车间、仓库、办公场所）观察实际操作流程是否与制度规定一致；人员访谈：根据需要访谈被审计部门员工、客户、供应商等，访谈前需编制《访谈提纲》，访谈过程中做好《访谈记录》，并由被访谈人签字确认；实物检查：对库存现金、存货、固定资产等进行盘点，核对账实是否一致；数据分析：利用信息化审计工具（如ERP系统审计模块、数据分析软件）对财务数据、业务数据进行分析，识别异常波动（如应收账款账龄异常、采购价格偏离市场均价等）。记录审计发觉：对审计中发觉的问题，及时填写《审计工作底稿》，内容应包括：审计发觉问题描述（清晰说明“问题是什么、在哪里发生、何时发生、涉及金额”）；问题原因分析（从制度设计、执行层面分析，如“采购审批制度未明确金额权限，导致小额采购也需高层审批，效率低下”）；问题影响评估（说明问题对财务数据、经营目标、合规性的影响，如“导致采购成本增加元，违反《采购管理制度》第X条”）；审计证据（注明证据名称、编号及存放位置，如“记账凭证号、合同编号”）。《审计工作底稿》需经审计组长复核，保证事实清楚、证据充分、定性准确。输出成果：《审计进场会议纪要》《审计资料清单》《审计工作底稿》《访谈记录》《实物盘点表》。（四）审计报告：沟通问题与出具结论操作目标：客观、公正地反映审计发觉，提出整改建议，为管理层决策提供依据。操作步骤：编制审计报告初稿：审计组根据《审计工作底稿》，汇总审计发觉，编制《审计报告（初稿）》，内容应包括：标题（如“关于部门202X年业务的审计报告”）；收件人（如“总经理”“董事会审计委员会”）；审计概况（审计目标、范围、时间、审计方法等）；审计发觉（分“问题类”“规范类”“建议类”三类描述，问题类需明确问题描述、原因、影响，规范类肯定被审计部门好的做法，建议类提出具体改进措施）；审计结论（对被审计部门内部控制有效性、经营活动合规性、目标完成情况的整体评价）；附件（如《审计发觉问题清单》《审计工作底稿索引》）。与被审计部门沟通：审计组长将《审计报告（初稿）》与被审计部门负责人沟通，听取其意见；被审计部门对审计发觉有异议的，需在3个工作日内提出书面说明，并提供相关证据；审计组对异议内容进行复核，必要时补充审计程序，调整审计报告内容。出具正式审计报告：沟通完成后，审计组根据反馈意见修改审计报告，形成《审计报告（正式稿）》；《审计报告（正式稿）》经审计负责人审核、管理层审批后，正式送达被审计部门及相关管理层。输出成果：《审计报告（初稿）》《审计发觉问题清单》《审计报告（正式稿）》。（五）整改跟踪：闭环管理与效果评估操作目标：督促被审计部门落实整改措施，消除风险隐患，保证审计价值落地。操作步骤：整改要求：《审计报告》送达后，被审计部门需在15个工作日内制定《审计整改方案》，明确整改措施、责任人员、整改时限（一般问题不超过30天，重大问题不超过90天）；《审计整改方案》经被审计部门负责人签字确认后，报审计部备案。跟踪落实：审计组对整改情况进行跟踪，可通过查阅整改资料、现场检查、访谈等方式核实整改效果；对未按期整改或整改不到位的问题，向被审计部门发出《整改通知书》，要求说明原因并限期整改；涉及重大风险或管理漏洞的，上报管理层协调解决。整改评估与归档：整改期限届满后，审计组对整改效果进行评估，形成《审计整改验收报告》；对整改完成的问题，标注“已整改”标识；对未完成整改的问题，分析原因，提出后续处理建议；审计项目结束后，审计组整理全部审计资料（包括审计方案、工作底稿、报告、整改资料等），按照档案管理规定归档。输出成果：《审计整改方案》《整改通知书》《审计整改验收报告》《审计档案清单》。三、审计工作常用模板工具包（一）审计立项阶段表1：年度审计需求调查表需求部门需求事项审计目标期望完成时间提交人联系方式备注销售部销售回款情况专项审计评估回款流程有效性，降低坏账风险202X年6月*销售经理138关注大客户回款采购部采购成本专项审计分析采购成本构成，提出降本建议202X年8月*采购经理1395678重点审查供应商定价（二）审计准备阶段表2：审前调查记录表被审计部门调查时间调查方式（查阅/访谈/观察）调查内容发觉重点调查人财务部202X-03-01查阅财务凭证、访谈财务经理费用报销审批流程报销单缺少部门负责人签字*审计专员A仓库202X-03-02现场观察、盘点存货存货出入库登记账实不符，差异率5%*审计专员B表3：审计实施方案（简版）审计项目名称关于公司202X年度财务收支的常规审计审计目标评价财务收支真实性、合规性，识别内控缺陷被审计对象公司财务部、销售部、采购部审计范围202X年1月1日至202X年12月31日财务收支及相关内控审计重点销售收入确认、费用报销审批、采购付款流程时间安排202X年4月1日至202X年4月30日人员分工审计组长：统筹全局；审计专员A：财务凭证；*审计专员B：采购业务审计方法检查法、分析法、访谈法（三）审计实施阶段表4：审计工作底稿底稿编号ZG-202X-001审计项目202X年度财务收支审计被审计期间202X年1月1日至12月31日审计内容销售费用报销审批流程审计发觉202X年6月，销售部员工报销差旅费，报销单缺少部门负责人经理签字，仅由*助理审批通过。违反《费用报销管理制度》第5.2条“差旅费报销需经部门负责人审批”的规定。审计证据报销单号、费用报销管理制度（制度编号）问题定性内部控制执行缺陷，违反公司制度审计人员*审计专员A复核人*审计组长日期202X-04-15表5：审计发觉问题清单序号问题分类问题描述涉及金额责任部门整改建议整改时限1合规性销售费用报销未按制度审批流程执行2,500元销售部立即补办审批手续，加强报销审核202X-05-152有效性采购合同未明确验收标准，导致部分物料入库质量争议50,000元采购部修订合同模板，增加验收条款202X-05-30（四）审计报告阶段表6：审计报告（模板）关于公司202X年度财务收支的审计报告审〔202X〕X号收件人：总经理一、审计概况根据《202X年度审计计划》，审计部于202X年4月1日至4月30日对公司202X年度财务收支情况进行了审计，重点审查了销售收入、成本费用、采购付款等业务，审计范围覆盖财务部、销售部、采购部等相关部门。二、审计发觉（一）问题类：销售费用报销审批不规范（详见附件1《审计发觉问题清单》）；（二）规范类：采购部建立了合格供应商名录，有效降低了采购成本；（三）建议类：建议财务部加强费用报销审核，完善内控流程。三、审计结论经审计，公司202X年度财务收支基本真实、合法，但在内部控制执行方面存在一定缺陷，需整改。四、附件审计发觉问题清单；审计工作底稿索引。审计部：（盖章）202X年5月10日（五）整改跟踪阶段表7：审计整改方案被审计部门销售部整改方案编号XFBGZ-202X-001审计发觉问题费用报销审批不规范责任人*销售经理整改目标保证所有报销单据按制度审批，杜绝违规报销整改措施1.组织销售部员工学习《费用报销管理制度》；2.加强报销单据审核，明确审核责任；3.对已发生的违规报销补办审批手续。整改时限202X年5月15日前完成整改，202X年6月起长期执行整改完成情况已完成制度学习，补办审批手续，建立报销审核台账验收人*审计组长验收日期202X-05-16四、审计质量关键控制点与风险提示（一）审计独立性保障审计人员不得参与被审计部门的业务决策、执行或财务管理；审计组与被审计部门存在亲属关系或其他利益冲突的，需主动申明并回避；审计工作经费不得由被审计部门承担，保证审计资源独立。（二）审计证据充分性审计证据需具备“充分性、相关性、可靠性”，如原始凭证比复印件更可靠，外部证据比内部证据更可靠；对重要审计发觉，需获取多种类型证据相互印证（如合同、发票、付款记录、访谈记录）；审计证据需注明来源、获取时间及人员，保证可追溯。（三）审计沟通有效性进场沟通需明确审计目标及要求，避免被审计部门产生抵触情绪；审计过程中发觉重大问题，需及时向管理层汇报，防止风险扩大；报告沟通需保持客观，避免使用主观性语言（如“管理混乱”“故意违规”），以“事实+依据”方式表述。（四）保密要求审计人员需严格遵守保密协议，不得泄露审计中获知的商业秘