账务处理-生产企业的会计分录实例

账务处理-生产企业的会计分录实例一、采购业务（1-20笔）（一）原材料采购（1-10笔）现金采购甲材料（不含税1000元，税率13%）借：原材料甲材料1000应交税费应交增值税（进项税额）130贷：库存现金1130（场景：小额零星采购，附《采购收据》《入库单》）银行转账采购乙材料（不含税50000元，税率13%，运费2000元）借：原材料乙材料52000（50000+2000）应交税费应交增值税（进项税额）6500（50000×13%）贷：银行存款58500（场景：运费计入材料成本，附《增值税专用发票》《运费发票》《入库单》）赊购丙材料（不含税30000元，税率13%，供应商A）借：原材料丙材料30000应交税费应交增值税（进项税额）3900贷：应付账款供应商A33900（场景：月度固定供应商，附《采购合同》《入库单》）预付丁材料采购款（银行转账20000元，供应商B）借：预付账款供应商B20000贷：银行存款20000（场景：定制材料预付款，附《预付款协议》《银行回单》）收到预付采购的丁材料（不含税40000元，税率13%，补付余款）借：原材料丁材料40000应交税费应交增值税（进项税额）5200贷：预付账款供应商B20000银行存款25200（场景：材料到货补款，附《发票》《入库单》）月末暂估入库戊材料（未收到发票，暂估不含税25000元）借：原材料戊材料25000贷：应付账款暂估应付账款25000（场景：货到票未到，附《入库单》，次月红字冲销）次月冲销戊材料暂估（红字）借：原材料戊材料-25000贷：应付账款暂估应付账款-25000（场景：冲销暂估，附《暂估冲销明细表》）收到戊材料发票（不含税25000元，税率13%）借：原材料戊材料25000应交税费应交增值税（进项税额）3250贷：应付账款供应商C28250（场景：替换暂估，附《增值税专用发票》）采购材料退货（退乙材料，不含税10000元，进项税1300元）借：应付账款供应商A11300贷：原材料乙材料10000应交税费应交增值税（进项税额转出）1300（场景：质量问题退货，附《退货单》《红字发票》）采购材料发生合理损耗（甲材料运输损耗50元，正常范围）借：原材料甲材料50贷：应付账款供应商D50（场景：损耗计入材料成本，附《损耗证明》）（二）辅料及低值易耗品采购（11-15笔）采购生产用辅料（不含税8000元，税率13%，银行付款）借：原材料辅料8000应交税费应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款9040（场景：生产辅助材料，附《发票》《入库单》）采购低值易耗品（工具一批，不含税6000元，税率13%）借：周转材料低值易耗品6000应交税费应交增值税（进项税额）780贷：库存现金6780（场景：车间用工具，附《发票》《入库单》）领用低值易耗品（采用一次摊销法，价值2000元）借：制造费用低值易耗品摊销2000贷：周转材料低值易耗品2000（场景：车间领用，附《领用单》）采购办公用品（行政用，不含税1500元，税率13%）借：管理费用办公费1500应交税费应交增值税（进项税额）195贷：银行存款1695（场景：行政部门采购，附《发票》）采购劳保用品（车间工人用，不含税3000元，税率13%）借：制造费用劳动保护费3000应交税费应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390（场景：车间劳保支出，附《发票》《领用单》）（三）固定资产及设备采购（16-20笔）采购生产设备（不含税100000元，税率13%，银行付款）借：固定资产生产设备100000应交税费应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000（场景：设备单价超5000元，附《发票》《验收单》）采购车间用叉车（不含税80000元，税率13%，分2期付款）借：固定资产叉车80000应交税费应交增值税（进项税额）10400贷：应付账款供应商E90400（场景：分期付款采购，附《采购合同》）支付叉车第一期款（45200元）借：应付账款供应商E45200贷：银行存款45200（场景：按合同付款，附《付款凭证》）采购需要安装的生产线（不含税500000元，税率13%）借：在建工程生产线500000应交税费应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款565000（场景：需安装设备，附《发票》《设备到货单》）支付生产线安装费（不含税20000元，税率9%）借：在建工程生产线20000应交税费应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款21800（场景：安装费计入资产成本，附《安装服务发票》）二、生产业务（21-50笔）（一）原材料领用（21-25笔）车间领用甲材料（用于A产品生产，成本15000元）借：生产成本基本生产成本A产品（直接材料）15000贷：原材料甲材料15000（场景：直接材料领用，附《领料单》）车间领用乙材料（用于A、B产品共同生产，成本20000元，按产量分配）借：生产成本基本生产成本A产品（直接材料）12000生产成本基本生产成本B产品（直接材料）8000贷：原材料乙材料20000（场景：间接材料分配，附《材料分配表》《领料单》）车间领用辅料（用于设备维护，成本3000元）借：制造费用物料消耗3000贷：原材料辅料3000（场景：辅助材料领用，附《领料单》）行政部门领用丙材料（维修办公设施，成本1000元）借：管理费用维修费1000贷：原材料丙材料1000（场景：非生产领用，附《领料单》）月末汇总原材料领用（A产品直接材料合计50000元，B产品30000元）借：生产成本基本生产成本A产品（直接材料）50000生产成本基本生产成本B产品（直接材料）30000贷：原材料甲材料25000原材料乙材料35000原材料丁材料20000（场景：月末汇总，附《原材料领用汇总表》）（二）直接人工核算（26-30笔）计提当月生产工人工资（A产品工人工资25000元，B产品工人工资15000元）借：生产成本基本生产成本A产品（直接人工）25000生产成本基本生产成本B产品（直接人工）15000贷：应付职工薪酬工资40000（场景：直接人工计提，附《工资明细表》）计提生产工人社保（单位部分，A产品对应8000元，B产品对应4800元）借：生产成本基本生产成本A产品（直接人工）8000生产成本基本生产成本B产品（直接人工）4800贷：应付职工薪酬社会保险费（单位部分）12800（场景：社保计入人工成本，附《社保缴费明细表》）支付生产工人工资（扣除个人社保4000元、个税1200元，实发34800元）借：应付职工薪酬工资40000贷：其他应付款代扣个人社保4000应交税费应交个人所得税1200银行存款34800（场景：工资发放，附《工资发放表》《银行代发凭证》）支付生产工人社保（单位+个人合计16800元）借：应付职工薪酬社会保险费（单位部分）12800其他应付款代扣个人社保4000贷：银行存款16800（场景：社保缴纳，附《社保缴费凭证》）计提生产工人福利费（按工资总额14%，A产品3500元，B产品2100元）借：生产成本基本生产成本A产品（直接人工）3500生产成本基本生产成本B产品（直接人工）2100贷：应付职工薪酬职工福利费5600（场景：福利费计提，附《福利费计算表》）（三）制造费用核算（31-40笔）计提车间管理人员工资（当月工资12000元）借：制造费用工资薪金12000贷：应付职工薪酬工资12000（场景：间接人工计提，附《工资明细表》）支付车间水电费（含税11300元，税率13%，不含税10000元）借：制造费用水电费10000应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300（场景：车间能耗支出，附《水电费发票》）计提车间设备折旧（生产设备月折旧8000元，叉车月折旧1500元）借：制造费用折旧费9500贷：累计折旧生产设备8000累计折旧叉车1500（场景：固定资产折旧，附《折旧计算表》）支付车间设备维修费（含税5650元，税率13%，不含税5000元）借：制造费用维修费5000应交税费应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650（场景：设备日常维修，附《维修发票》）支付车间办公费（含税2260元，税率13%，不含税2000元）借：制造费用办公费2000应交税费应交增值税（进项税额）260贷：库存现金2260（场景：车间办公用品，附《发票》）支付车间差旅费（车间主任出差，费用3000元）借：制造费用差旅费3000贷：银行存款3000（场景：车间管理支出，附《差旅费报销单》《发票》）月末汇总制造费用（本月制造费用合计50000元）借：制造费用汇总50000贷：制造费用工资薪金12000制造费用水电费10000制造费用折旧费9500制造费用维修费5000制造费用办公费2000制造费用差旅费3000制造费用其他8500（场景：月末汇总，附《制造费用汇总表》）制造费用分配（按A、B产品生产工时分配，A产品工时3000小时，B产品2000小时）分配率=50000÷(3000+2000)=10元/小时A产品分配：3000×10=30000元；B产品分配：2000×10=20000元借：生产成本基本生产成本A产品（制造费用）30000生产成本基本生产成本B产品（制造费用）20000贷：制造费用汇总50000（场景：费用分配，附《制造费用分配表》）辅助生产车间费用归集（供电车间本月费用18000元）借：生产成本辅助生产成本供电车间18000贷：应付职工薪酬工资6000原材料辅料3000累计折旧供电设备5000银行存款4000（场景：辅助车间费用，附《辅助生产费用明细表》）辅助生产费用分配（供电车间费用按受益部门分配，生产车间15000元，行政部门3000元）借：制造费用水电费15000管理费用水电费3000贷：生产成本辅助