2026年有色金属公司研发费用归集核算管理制度

2026年有色金属公司研发费用归集核算管理制度第一章总则第一条制定目的为规范公司研发费用的归集、核算、管理与使用，确保研发费用核算真实、准确、完整，提高研发资金使用效率，保障研发项目顺利实施，同时符合国家税收优惠政策及财务管理制度要求，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《研发费用加计扣除优惠政策》等法律法规，结合公司有色金属研发业务特点与实际经营情况，制定本制度。第二条适用范围本制度适用于公司所有研发项目相关费用的归集、核算、审批、支付、监督等全流程管理，包括有色金属采矿、选矿、冶炼、加工、节能降耗、环保治理等领域的研发项目，覆盖参与研发工作的所有部门、研发团队及相关财务管理人员。第三条基本原则研发费用管理遵循“专款专用、据实归集、清晰核算、全程管控”的原则。研发费用需专项用于经审批的研发项目，不得挪作他用；按实际发生额归集，确保费用真实合规；明确费用归集范围与核算标准，做到账目清晰、凭证完整；建立从预算编制到费用支付的全流程管控机制，防范财务风险。第四条管理职责公司财务部门是研发费用归集核算的牵头责任部门，主要职责包括：制定研发费用核算标准与流程；审核研发费用支出的合理性与合规性；负责研发费用的账务处理与归集核算；编制研发费用相关报表；配合税务申报与研发费用加计扣除工作；开展研发费用使用情况监督。技术研发部门负责研发项目立项、预算编制与调整；提供研发项目相关资料，明确费用归属；审核研发费用支出申请；跟踪研发费用使用进度；配合财务部门开展费用归集核算工作。各研发项目组负责本项目费用预算执行；按规定提交费用支出申请及相关凭证；如实提供费用使用情况说明；研发费用使用相关人员需严格遵守本制度规定，确保费用支出真实合规。第二章研发费用归集范围第五条人员人工费用人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。直接从事研发活动人员包括研发项目负责人、技术人员、实验人员等；外聘研发人员劳务费用需签订合法劳务合同，按合同约定支付。第六条直接投入费用直接投入费用指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。第七条折旧费用与无形资产摊销折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费；无形资产摊销指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。研发与生产共用的仪器、设备及无形资产，按实际使用工时比例或其他合理方法分摊计入研发费用。第八条其他相关费用其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。第三章研发费用核算管理第九条核算科目设置财务部门按会计准则要求设置“研发支出”一级科目，按“费用化支出”和“资本化支出”设置二级科目，再按研发项目名称设置三级科目，各级科目下按人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、其他相关费用等类别设置明细科目，实现研发费用按项目、按类别精准核算。第十条费用归集流程研发费用归集按以下流程进行：费用发生后，相关部门或人员提交费用支出凭证及相关证明材料，注明对应研发项目名称及费用类别；技术研发部门审核费用与研发项目的关联性及合理性；财务部门审核凭证的合规性、完整性，按核算科目进行账务处理，归集至对应研发项目明细科目；月末财务部门对研发费用进行汇总核对，确保归集准确。第十一条费用分摊原则对于同时用于多个研发项目的费用，按合理方法分摊计入各相关项目。其中，人员人工费用按实际参与各项目的工作工时比例分摊；直接投入费用按各项目实际消耗数量分摊；共用仪器设备折旧费用、无形资产摊销费用按各项目实际使用工时或使用次数比例分摊；其他共同费用按合理比例分摊，分摊方法一经确定不得随意变更。第十二条费用资本化与费用化划分研发项目研究阶段的支出，全部计入费用化支出；开发阶段的支出，同时满足下列条件的，计入资本化支出：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。资本化支出在无形资产达到预定可使用状态时，转入无形资产核算；费用化支出在期末转入当期损益。第四章研发费用支付与监督第十三条费用支付流程研发费用支付按以下流程执行：费用发生前，相关部门或项目组提交费用支出申请，注明项目名称、费用金额、用途及相关依据；技术研发部门负责人审核批准；财务部门审核支出申请及相关凭证合规性；按公司资金支付审批权限逐级审批；审批通过后，财务部门办理付款手续，并将支付凭证归集至对应研发项目核算科目。第十四条凭证管理要求研发费用支出需取得合法、有效的原始凭证，包括发票、收据、合同、付款凭证、工时记录、材料领用单、折旧计算表等。原始凭证需注明研发项目名称、费用类别等信息，确保凭证与研发活动直接相关。财务部门对原始凭证进行严格审核，对不符合要求的凭证不予报销支付。第十五条监督检查机制财务部门定期对研发费用归集核算情况进行自查，每月与技术研发部门核对研发项目费用使用情况，每季度编制研发费用分析报告，反映费用发生情况、预算执行情况及存在的问题。公司审计部门不定期对研发费用管理情况进行审计监督，重点检查费用归集的真实性、合规性，核算的准确性，以及预算执行情况，对发现的问题提出整改意见，跟踪整改落实情况。第五章责任追究与附则第十六条责任追究规定对违反本制度规定的行为，按以下要求处理：虚报研发费用、提供虚假凭证报销的，追回违规款项，给予相关责任人通报批评及经济处罚；擅自改变研发费用用途、挪用研发资金的，责令限期归还，追究相关责任人责任；因核算错误、管理失职导致研发费用归集不准确，影响税收优惠享受或造成公司损失的，追究财务人员及相关管理人员责任；情节严重的，按公司相关规定严肃处理。第十七条制度解