税务师考试实务科目重点难点突破含答案

2026年税务师考试实务科目重点难点突破含答案一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度取得应税收入1000万元，成本费用600万元，无其他调整事项。假设企业所得税税率为25%，该企业2025年度应缴纳企业所得税多少万元？A.100B.150C.200D.2502.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按多少税率征收个人所得税？A.5%B.10%C.20%D.35%3.某公司2025年转让一栋办公楼，取得转让收入500万元，该办公楼原值300万元，累计折旧100万元。假设土地增值税税率为30%，该公司转让该办公楼应缴纳土地增值税多少万元？A.60B.90C.120D.1504.个人出售自有住房，免征个人所得税的条件是什么？A.自购自用满3年且是唯一家庭住房B.自购自用满5年且是唯一家庭住房C.自购自用满3年D.自购自用满5年5.某企业2025年度发生广告费支出80万元，其2024年度未结转的广告费是多少万元？（假设该企业2024年度广告费支出为50万元，且不超过收入总额15%）A.0B.20C.30D.506.企业所得税法规定，企业固定资产的最低折旧年限是多久？A.3年B.5年C.10年D.20年7.某企业2025年度发生公益性捐赠支出20万元，其年度利润总额为100万元。假设企业所得税税率为25%，该企业2025年度可以税前扣除的公益性捐赠支出是多少万元？A.20B.25C.50D.08.增值税一般纳税人销售货物适用13%税率的情形不包括以下哪项？A.销售农产品B.销售图书、报纸、杂志C.销售不动产D.销售服装9.个人所得税法规定，居民个人的综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。其中稿酬所得的预扣预缴税率为多少？A.20%B.30%C.50%D.70%10.某企业2025年度发生研发费用100万元，其2024年度研发费用加计扣除比例是多少？A.50%B.75%C.100%D.175%二、多项选择题（共5题，每题2分）1.企业所得税法规定，下列哪些支出可以在税前扣除？A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.职工工会经费E.赞助非广告性质支出2.个人所得税法规定，下列哪些所得属于综合所得？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.利息所得3.增值税一般纳税人销售货物适用9%税率的情形包括哪些？A.销售农产品B.销售图书、报纸、杂志C.销售不动产D.销售交通运输服务E.销售建筑服务4.土地增值税法规定，下列哪些情形可以免征土地增值税？A.转让国有土地使用权用于公益事业的B.企业兼并转让房地产的C.个人出售自有住房且自购自用满5年的D.转让旧房且取得土地使用权支付的金额大于房屋买卖价格的E.因国家建设需要而被迫拆迁的5.企业所得税法规定，下列哪些情形可以享受税收优惠？A.企业安置残疾人员的工资支出B.企业购置并使用环保专用设备的投资额C.企业从事符合条件的环境保护项目的所得D.企业从事符合条件的技术转让所得E.企业自有住房出售的所得三、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度取得应税收入800万元，成本费用500万元，发生广告费支出60万元（2024年度未结转广告费为20万元），管理费用20万元，财务费用10万元。假设企业所得税税率为25%，该企业2025年度应缴纳企业所得税多少万元？（提示：广告费支出不超过收入总额15%的部分可以税前扣除，超过部分结转以后年度扣除）2.某个人2025年度取得工资薪金所得12万元，劳务报酬所得5万元，稿酬所得3万元（预扣预缴税率为70%），利息所得2万元。假设个人所得税综合所得适用税率表如下：-不超过36,000元的部分，税率3%，速算扣除数0；-超过36,000元至144,000元的部分，税率10%，速算扣除数2,520；-超过144,000元至300,000元的部分，税率20%，速算扣除数16,920。该个人2025年度应缴纳个人所得税多少元？3.某企业2025年度转让一栋厂房，取得转让收入600万元，该厂房原值400万元，累计折旧100万元。假设土地增值税税率为30%，该公司转让该厂房应缴纳土地增值税多少万元？（提示：土地增值税计算公式为：增值额×税率）四、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税法中“高新技术企业”的税收优惠政策。2.简述个人所得税法中“专项附加扣除”的项目及标准。五、综合题（共1题，10分）某企业2025年度取得应税收入1000万元，成本费用600万元，发生广告费支出80万元（2024年度未结转广告费为30万元），管理费用50万元，财务费用20万元，公益性捐赠支出10万元（年度利润总额为200万元）。假设企业所得税税率为25%，该企业2025年度应缴纳企业所得税多少万元？同时，计算该企业2025年度可以税前扣除的广告费和公益性捐赠支出分别是多少万元？（提示：广告费支出不超过收入总额15%的部分可以税前扣除，超过部分结转以后年度扣除；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分可以税前扣除）答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：应纳税所得额=1000-600=400（万元），应纳企业所得税=400×25%=100（万元）。但题目选项中无100万元，可能存在题目或选项错误，实际计算结果应为100万元。2.答案：C解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按20%税率征收个人所得税。3.答案：C解析：土地增值税计算：增值额=500-(300-100)=300（万元），应纳土地增值税=300×30%=90（万元）。但题目选项中无90万元，可能存在题目或选项错误，实际计算结果应为90万元。4.答案：B解析：个人出售自有住房，免征个人所得税的条件是自购自用满5年且是唯一家庭住房。5.答案：A解析：2024年度广告费支出50万元，不超过2024年度收入总额15%的部分为50万元，因此2025年度广告费80万元全部可以税前扣除，无需结转。6.答案：B解析：企业所得税法规定，企业固定资产的最低折旧年限是5年。7.答案：B解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=100×12%=12（万元），实际发生20万元，因此可以税前扣除12万元。8.答案：C解析：销售不动产适用9%或5%的增值税税率，不适用13%的税率。9.答案：A解析：稿酬所得的预扣预缴税率为20%，实际税负为70%。10.答案：D解析：企业研发费用加计扣除比例为175%。二、多项选择题1.答案：A、B、C、D解析：职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费、职工工会经费均可以在税前扣除，赞助非广告性质支出不得税前扣除。2.答案：A、B、C、E解析：财产租赁所得属于分类所得，不属于综合所得。3.答案：A、B、D、E解析：销售不动产适用9%或5%的增值税税率，不适用13%的税率。4.答案：A、B、C、E解析：因国家建设需要而被迫拆迁的可以免征土地增值税，但转让旧房且取得土地使用权支付的金额大于房屋买卖价格的需按规定计算土地增值税。5.答案：A、B、C、D解析：企业自有住房出售的所得不属于企业所得税优惠范围。三、计算题1.答案：50万元解析：-广告费税前扣除限额=800×15%=120（万元），实际发生60万元，全部可以税前扣除。-应纳税所得额=800-500-20-10+0=260（万元）。-应纳企业所得税=260×25%=65（万元）。修正：题目选项中无65万元，可能存在题目或选项错误，实际计算结果应为65万元。2.答案：28,040元解析：-工资薪金所得应纳个人所得税=(120,000-60,000)×10%-2,520=5,480（元）。-劳务报酬所得应纳个人所得税=50,000×(1-20%)×20%=8,000（元）。-稿酬所得应纳个人所得税=30,000×(1-70%)×20%×(1-30%)=3,528（元）。-利息所得应纳个人所得税=2,000×20%=400（元）。-合计应纳个人所得税=5,480+8,000+3,528+400=17,408（元）。修正：题目选项中无17,408元，可能存在题目或选项错误，实际计算结果应为17,408元。3.答案：90万元解析：-增值额=600-(400-100)=300（万元）。-应纳土地增值税=300×30%=90（万元）。修正：题目选项中无90万元，可能存在题目或选项错误，实际计算结果应为90万元。四、简答题1.答案：高新技术企业享受15%的优惠税率，且自设立之日起2年内免征企业所得税。此外，企业研发费用加计扣除比例提高至175%。2.答案：专项附加扣除项目包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人。具体标准为：子女教育每月1,000元，继续教育每月400元，大病医疗每年8万元，住房贷款利息每月1,000元，住房租金每月1,000元（直辖市、省会城市、计划单列市不超过1,500元），赡养老人每月2,000元。五、综合题答案：应纳企业所得税65万元，广告费税前扣除80万元，公益性捐赠支出税前扣除12万元解析：1.广告费税前扣除：-广告费税前扣除限额=1000×15%=150（万元），实际发生80万元，全部可以税前扣除。-结转以后年度扣除的广告费=0（万元）。2.公益性捐赠支出税前扣除：-公益性捐赠支出税前扣除限额=