2025年CPA《会计实务》模拟测试卷

2025年CPA《会计实务》模拟测试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列各项中，关于固定资产盘亏损失处理表述正确的是（）。A.应计入当期管理费用B.应计入当期营业外支出C.应计入固定资产清理科目D.应先通过“待处理财产损溢”科目核算2.甲公司为一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，途中发生合理损耗5万元，入库前发生整理费用10万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.115C.120D.1353.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用成本模式计量的，应当对其计提折旧或摊销B.采用公允价值模式计量的，公允价值变动计入当期损益，不需要计提折旧或摊销C.企业可以选择采用成本模式或公允价值模式，但同一企业只能选用一种模式D.采用成本模式计量的，其期末价值应反映当前市场公允价值4.甲公司销售商品一批给乙公司，开票日期为2024年12月31日，商品于2025年1月5日发出，合同约定现金折扣条件为“2/10,1/20,N/30”。乙公司于2025年1月15日支付了货款。甲公司该笔销售收入的确认金额为（）万元。（假设不考虑增值税）A.按合同总价款确认B.按合同总价款扣除最大现金折扣确认C.按合同总价款扣除实际发生的现金折扣确认D.需根据乙公司是否享受现金折扣来确定5.下列各项中，不应计入管理费用的是（）。A.行政管理部门使用固定资产计提的折旧费B.公司总部管理人员的工资薪金C.专设销售机构使用固定资产计提的折旧费D.企业支付的研发人员工资薪金（符合资本化条件除外）6.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2025年1月1日该设备发生毁损，甲公司应计入当期损益的金额为（）万元。A.44.5B.50C.56.5D.607.下列关于股份支付的表述中，错误的是（）。A.以权益结算的股份支付，企业应将取得的服务成本确认为费用或所有者权益B.股份支付通常涉及授予员工权利，这些权利在服务提供前不能被员工轻易地转让或出售C.以现金结算的股份支付，企业应当按照支付的现金金额确认相关费用D.股份支付通常具有“服务或权益对价”的特性，是企业获取服务或权益性工具的对价8.甲公司为增值税一般纳税人，将自产的一批产品用于对外捐赠，该批产品成本为80万元，市场售价为100万元（不含增值税），适用的增值税税率为13%。甲公司因该业务应计入营业外支出的金额为（）万元。A.80B.92C.100D.1139.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助通常具有无条件性B.与资产相关的政府补助，应在其相关资产达到预定可使用状态时一次性确认为当期收益C.政府补助的确认和计量不应考虑企业是否满足特定政策条件D.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产10.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。2024年12月31日，甲公司个别财务报表中确认对乙公司长期股权投资账面价值为2000万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日合并财务报表中应确认的长期股权投资金额为（）万元。A.2000B.1600C.2500D.3000二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）11.下列各项中，属于企业会计政策变更的有（）。A.因固定资产预计净残值预计发生变动而改变折旧方法B.因固定资产使用年限发生变更而改变折旧方法C.企业开始采用新的收入确认准则D.因投资性房地产公允价值计量模式转为成本模式12.下列关于固定资产减值的表述中，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.企业应至少在每年年度终了对固定资产进行减值测试C.固定资产减值测试时，预计未来现金流量的现值低于其账面价值的，表明固定资产可能发生减值D.导致固定资产可收回金额低于其账面价值的因素包括市场利率下降、技术进步导致使用效率下降等13.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批给乙公司，开具了增值税专用发票，发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。合同约定乙公司应于2025年1月31日前支付货款。由于乙公司财务困难，经甲公司同意，将付款条件修改为“2/10,1/20,N/45”。乙公司于2025年2月8日支付了货款。甲公司该笔业务相关的会计处理正确的有（）。A.销售商品时确认收入100万元，确认应收账款113万元B.乙公司享受现金折扣时，冲减财务费用2万元C.乙公司未享受现金折扣时，确认财务费用3万元D.乙公司于2025年1月31日之前付款，甲公司应确认财务费用3万元14.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.评估金融资产未来现金流量时，应当考虑预期信用损失B.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，其减值准备不得转回C.信用损失是指金融资产未来现金流量未经折现的预期净损失D.企业应当在资产负债表日对金融资产的信用风险自初始确认后是否显著增加进行判断15.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务，通常在客户取得相关商品控制权时确认收入B.在某一时段内履行履约义务，通常在履约义务完成时确认收入C.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认五项准则时，才能确认收入D.附有售后回购款的销售，如果回购价格不低于商品售价，则应按商品售价确认收入16.下列关于合并财务报表编制的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其全部子公司组成的企业集团为会计主体进行的财务报表合并B.编制合并资产负债表时，应将母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益相抵消C.编制合并利润表时，应将母公司投资收益与子公司净利润相抵消D.编制合并现金流量表时，应将母公司与子公司之间发生的内部现金流量的流入和流出相抵消17.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的使用权资产和租赁负债同时确认为一项资产和一项负债B.出租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的应收融资租赁款和租赁资产同时确认为一项资产和一项负债C.对于融资租赁，承租人应将租赁期内的利息费用确认为财务费用D.对于经营租赁，出租人应将租赁收入确认为其他业务收入18.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应确认的递延所得税资产，是指针对可抵扣暂时性差异确认的所得税资产B.递延所得税负债的确认不以未来期间是否有足够的应纳税所得额来抵扣该可抵扣暂时性差异为前提C.所得税费用等于当期所得税与递延所得税之和D.递延所得税资产通常在以后期间转回时计入所得税费用19.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，如果存在明确的退出条件，且企业预期在未来期间不会满足该退出条件，则应作为一项负债确认B.政府补助的计量，通常以收到补助资产的公允价值为基础C.政府补助可能采用总额法或净额法进行核算，企业可以自行选择D.无偿划拨的货币性资产属于政府补助20.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算B.外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算C.外币财务报表折算时，所有者权益项目中的未分配利润项目，根据损益表计算填列，不需要重新折算D.外币财务报表折算时，外币财务报表折算差额应计入所有者权益三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，用鼠标点击相应的选项。认为表述正确的，点击“正确”；认为表述错误的，点击“错误”。）21.企业采用计划成本进行材料的日常核算，期末应将发出材料的计划成本与其实际成本的差额计入管理费用。（）22.企业为研发新产品发生的研究支出，无论是否满足资本化条件，均应计入管理费用。（）23.企业接受的与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，应将其全额确认为当期损益。（）24.企业转让子公司股权，导致对子公司的控制权丧失，该交易应进行合并报表范围变更处理。（）25.在采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动引起的损益直接计入所有者权益，不会影响当期利润。（）26.售后回购交易中，如果回购价格固定且不随市场情况变动，且该价格低于商品售价，销售方应将商品售价扣除回购价格后的差额，在回购期间确认为收入。（）27.企业对某项固定资产计提了减值准备后，在其后续使用的会计期间内，如果固定资产的使用方式发生重大变化导致可收回金额低于已计提减值准备的账面价值，应将减值损失转回。（）28.以现金结算的股份支付，企业应按照授予日权益工具的公允价值计量相关费用。（）29.企业发行可转换公司债券，在转股前应将可转换公司债券的负债成分和权益成分进行分拆，并将权益成分确认为一项权益性工具。（）30.企业外币报表折算时，资产负债表中的实收资本、资本公积等项目，采用交易发生日的即期汇率折算。（）四、计算分析题（本题型共2题，第1题6分，第2题9分，共15分。请根据题目要求，列出计算步骤，填列答题卡指定位置的信息。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下交易或事项：（1）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）销售商品一批给乙公司，开具增值税专用发票，发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为150万元。合同约定乙公司应于2025年1月15日前支付货款，并享受现金折扣“2/10,1/20,N/30”。（3）将自产的一批产品用于对外捐赠，该批产品成本为30万元。（4）计提本月行政管理部门使用固定资产的折旧费5万元。（5）计提本月管理人员的工资薪金20万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年12月应确认的“应付账款”、“主营业务收入”、“主营业务成本”、“管理费用”、“营业外支出”和“财务费用”科目的发生额。32.甲公司为增值税一般纳税人，拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。2024年12月31日，甲公司个别财务报表中长期股权投资账面价值为2000万元。乙公司2024年度实现净利润200万元，宣告分派现金股利50万元。甲公司于2024年12月31日和2025年1月15日分别收到乙公司宣告分派的现金股利。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年12月31日合并财务报表中应确认的“长期股权投资”、“投资收益”和“应付股利”科目的金额。五、综合题（本题型共2题，第1题15分，第2题20分，共35分。请根据题目要求，编制会计分录，分析计算，并说明理由。）33.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下交易或事项：（1）向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票，发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，商品已发出并办妥托收手续。该批商品的成本为400万元。合同约定乙公司应于2025年1月31日前支付货款，并享受现金折扣“2/10,1/20,N/30”。（2）甲公司对乙公司销售的商品提供售后保修服务，预计保修费用为销售额的1%。2024年12月销售商品总销售额为1000万元（不含增值税），其中对乙公司销售的商品销售额为500万元。（3）甲公司决定对某项管理用固定资产计提减值准备，该固定资产原值为1000万元，已计提累计折旧200万元，已计提减值准备0万元。预计未来现金流量的现值为600万元。（4）甲公司收到先征后返的增值税款项100万元。（5）甲公司用银行存款支付本月行政管理部门的办公费用20万元。假定不考虑其他因素，请编制甲公司上述交易或事项相关的会计分录。34.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日，持有丙公司80%的有表决权股份，能够控制丙公司。甲公司个别财务报表中长期股权投资账面价值为2000万元。丙公司2024年度实现净利润300万元，宣告分派现金股利100万元。甲公司于2024年12月31日和2025年1月15日分别收到丙公司宣告分派的现金股利。2024年12月31日，甲公司个别财务报表中“应付股利”科目余额为0。丙公司2024年度财务报表数据如下（单位：万元）：资产负债表项目期末余额期初余额应收账款200150存货400300长期股权投资500400固定资产1000800累计折旧（200）（150）应收账款——甲公司10080存货——甲公司10090长期股权投资——甲公司400320固定资产——甲公司200150累计折旧——甲公司（50）（40）股本1000800资本公积500400盈余公积10050未分配利润600300合计28002200假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年12月31日合并财务报表中应确认的“长期股权投资”、“投资收益”、“应付股利”、“资产减值损失”、“营业外收入”科目的金额，并编制合并调整分录。---试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.B4.A5.C6.C7.D8.B9.D10.A二、多项选择题11.BC12.BCD13.ABC14.AD15.AC16.ABC17.AC18.ABCD19.AD20.ABD三、判断题21.错误22.错误23.错误24.正确25.错误26.正确27.错误28.错误29.正确30.错误四、计算分析题31.（1）“应付账款”发生额=100+13=113万元（2）“主营业务收入”发生额=200万元，“主营业务成本”发生额=150万元（3）“营业外支出”发生额=30万元（4）“管理费用”发生额=5万元（5）“管理费用”发生额=20万元“财务费用”发生额=200×2%=4万元（假设乙公司享受了现金折扣）答：“应付账款”113万元，“主营业务收入”200万元，“主营业务成本”150万元，“管理费用”25万元，“营业外支出”30万元，“财务费用”4万元。32.“长期股权投资”增加额=200×80%=160万元“投资收益”增加额=200×80%=160万元“应付股利”减少额=50×80%=40万元答：“长期股权投资”增加160万元，“投资收益”增加160万元，“应付股利”减少40万元。五、综合题33.（1）借：应收账款565贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税（销项