2025年CPA会计实务真题下载

2025年CPA会计实务真题下载考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填入答题卡对应位置。)1.下列各项中，不属于财务报告组成部分的是（）。A.资产负债表B.现金流量表C.所有者权益变动表D.债券发行说明书2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料入库时发生的运杂费为2万元。假定不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.112C.114D.1303.下列关于租赁会计处理的表述中，不正确的是（）。A.承租人应当将租赁期权作为一项使用权资产确认B.承租人应当将租赁负债作为一项负债确认C.出租人应当将融资租赁的应收融资租赁款作为一项资产确认D.最低租赁付款额的现值通常大于租赁资产公允价值时，租赁负债应以最低租赁付款额的现值入账4.甲公司为上市公司，2025年1月1日将其持有的一项以公允价值模式计量的投资性房地产对外出售，售价为3000万元，该投资性房地产的账面价值为2500万元。假定不考虑其他因素，甲公司因该项处置应确认的投资收益为（）万元。A.0B.500C.1000D.25005.下列各项中，不应计入当期损益的是（）。A.经营租赁的租金支出B.出租人收到的经营租赁租金C.融资租赁的租赁收入D.售后回购方式销售商品确认的利得6.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。该批商品的成本为150万元。假定不考虑其他因素，甲公司该业务确认的营业收入为（）万元。A.200B.226C.150D.1747.下列关于政府补助会计处理的表述中，不正确的是（）。A.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间相关费用或损失的，应当确认为递延收益C.与收益相关的政府补助，用于补偿已发生的相关费用或损失的，应当计入当期损益D.政府补助的计量，以政府补助名义确认的金额为依据8.甲公司2025年12月31日应收乙公司账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备50万元。甲公司与乙公司协商进行债务重组，乙公司以其一项固定资产抵偿该债务，该固定资产的公允价值为950万元（假定不考虑增值税等相关税费）。假定不考虑其他因素，甲公司该债务重组形成的利得为（）万元。A.50B.100C.150D.2009.下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的是（）。A.外币资产负债表的所有项目均需按期末即期汇率折算B.外币利润表的所有项目均需按平均汇率折算C.外币财务报表折算产生的汇兑差额，应计入当期损益D.报表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算10.甲公司2025年12月31日某项固定资产的账面原值为1000万元，已计提累计折旧300万元，已计提减值准备200万元。假定不考虑其他因素，该固定资产的账面价值为（）万元。A.300B.500C.700D.1000二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多项正确答案，请将正确答案代码填入答题卡对应位置。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。)11.下列关于会计计量的表述中，正确的有（）。A.会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值B.在各种会计计量属性中，公允价值通常能反映资产或负债的当前价值C.企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本D.会计计量是指确定会计要素入账价值的过程12.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月购入一台不需要安装即可使用的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，发生的运杂费为5万元。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.该设备的入账价值为505万元B.甲公司应确认的增值税进项税额为65万元C.该设备应计入固定资产D.支付的运杂费应计入管理费用13.下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应当按照初始投资成本计量B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按享有的被投资单位净利润份额确认投资收益C.长期股权投资发生减值，应计提减值准备D.处置长期股权投资时，应将取得的处置收入与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益14.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.企业的金融资产发生减值，应当计提减值准备B.评估金融资产减值损失时，应以该金融资产未来现金流量现值低于其账面价值的差额为基础C.对于以公允价值模式计量的金融资产，无需进行减值测试D.如果有客观减值证据表明金融资产发生减值，即使该金融资产账面价值高于其预计未来现金流量现值，也应当计提减值准备15.甲公司2025年12月31日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。该无形资产预计使用寿命为5年，预计净残值为0。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.该无形资产的入账价值为226万元B.该无形资产应采用年限平均法计提摊销C.该无形资产2025年应计提的摊销金额为40万元D.该无形资产2025年12月31日的账面价值为160万元16.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务时确认收入B.在某一时点履行履约义务的，应在该时点确认收入C.在某一时段内履行履约义务的，应在该时段内确认收入D.企业应当根据合同条款确认履约义务17.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.政府补助通常附有严格的使用条件C.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时转入资产成本D.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关费用或损失，则应确认为递延收益18.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为80万元。假定该批商品在销售时已知买方无法支付货款，甲公司确认了坏账损失。2025年10月1日，买方支付了该批商品的款项。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.2025年5月，甲公司应确认的收入为100万元B.2025年5月，甲公司应确认的增值税销项税额为13万元C.2025年10月1日，甲公司应冲减坏账准备10万元D.2025年10月1日，甲公司应确认的主营业务收入20万元19.下列关于合并财务报表编制的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其全部子公司组成的企业集团为会计主体编制的B.合并资产负债表是在母公司个别资产负债表的基础上，通过编制抵销分录等程序编制的C.合并利润表是在母公司个别利润表的基础上，通过编制抵销分录等程序编制的D.编制合并财务报表需要准备合并工作底稿20.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应当确认因交易或事项产生的递延所得税资产B.递延所得税资产通常代表未来可以减少的企业所得税负债或增加的企业所得税费用C.递延所得税负债通常代表未来需要缴纳的企业所得税D.所得税费用=当期所得税+递延所得税三、计算分析题（本题型共3题，每题6分，共18分。请根据题目要求，列出计算步骤，每步骤得相应分值。答案中金额单位以万元表示，保留两位小数。)21.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月30日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，发生的运杂费为2万元。该设备预计使用寿命为4年，预计净残值为4万元，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，甲公司该设备2025年度应计提的折旧金额为多少万元？22.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日应收乙公司账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备100万元。甲公司与乙公司协商进行债务重组，乙公司以其一项固定资产抵偿该债务，该固定资产的公允价值为900万元（假定不考虑增值税等相关税费），甲公司另向乙公司支付补价50万元。假定不考虑其他因素，甲公司该债务重组形成的利得为多少万元？23.甲公司2025年12月31日某项以公允价值模式计量的投资性房地产的账面价值为2000万元，公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，甲公司该投资性房地产2025年度应确认的投资收益为多少万元？四、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求，结合会计准则相关规定，编制会计分录或财务报表相关项目，并说明理由。答案中金额单位以万元表示，保留两位小数。)24.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月1日采用分期收款方式销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元。合同约定，甲公司于2025年5月1日、10月1日和12月31日分别收取价款300万元、300万元和400万元。该批商品的成本为700万元。假定不考虑其他因素，甲公司应如何进行会计处理？（请编制相关的会计分录）25.甲公司为母公司，其子公司乙公司只生产一种产品，该产品不对外销售，全部销售给甲公司。2025年12月31日，甲公司个别资产负债表中存货项目余额为100万元，其中包含从乙公司购入的存货50万元（该存货乙公司的成本为40万元）。假定不考虑其他因素，甲公司编制2025年度合并资产负债表时，应如何进行抵销处理？（请编制相关的抵销分录）---试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.A4.B5.D6.A7.D8.A9.D10.B二、多项选择题11.ABC12.ABC13.ABCD14.ABD15.ABCD16.ABCD17.ABD18.ABCD19.ABCD20.BCD三、计算分析题21.(80+2-4)/4*6/12=10.5(万元)22.1000-100-900+50=50(万元)23.2200-2000=200(万元)四、综合题24.借：银行存款300贷：主营业务收入300应交税费—应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本210贷：库存商品210（或：第一期末应确认收入=1000*300/1200=250万元，增值税=250*13%=32.5万元）借：银行存款300贷：主营业务收入250应交税费—应交增值税（销项税额）32.5未实现融资收益17.5借：主营业务成本175(250-700*300/1200)贷：库存商品175（或：第二期末应确认收入=1000*600/1200-250=250万元，增值税=250*13%=32.5万元）借：银行存款300贷：主营业务收入250应交税费—应交增值税（销项税额）32.5未实现融资收益17.5借：主营业务成本175(250-700*600/1200)