2025年《经济师》中级《财政税收》真题解析

2025年《经济师》中级《财政税收》真题解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个选项符合题意，将正确选项的代表字母填在题后的括号内。）1.税收作为一种工具，其强制性主要体现在（）。A.税收征收管理的规范性B.纳税人自愿履行纳税义务C.国家凭借政治权力强制征税D.税收收入的用途公共性2.按照税收征收管理权限和税收收入支配权限划分，我国现行税收体制属于（）。A.中央地方共享税体制B.中央集权税体制C.地方税体制D.中央与地方分税体制3.“税收负担不能转嫁”是指（）。A.纳税人最终承担了全部税负B.税收不允许进行转移支付C.税收征收过程没有中间环节D.税收政策对经济行为无影响4.下列税种中，属于流转税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税5.增值税的基本税率在中国现行规定中通常适用于（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.小规模纳税人销售货物或提供应税服务C.一般纳税人销售或者进口货物，提供应税服务D.古旧图书等特定货物6.纳税人兼营不同税率应税行为，未分别核算的，适用（）税率。A.基本税率B.优惠税率C.平均税率D.征收率7.企业所得税的纳税人是指在中国境内设立的企业，依照《企业所得税法》的规定（）的企业。A.需要缴纳增值税B.需要缴纳个人所得税C.实行独立核算D.需要申请工商登记8.根据企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，这体现了（）原则。A.税收法定B.税收公平C.实体与程序相符D.权利与义务对等9.个人所得税法规定，居民个人综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，适用（）税率。A.统一比例税率B.超额累进税率C.全额累进税率D.固定税率10.下列项目中，不属于个人所得税应税所得的是（）。A.居民个人从中国境外取得的所得B.企业为员工支付的商业健康保险费C.个人出租房屋取得的收入D.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得11.消费税的征税对象是（）。A.所有在中国境内生产、委托加工和进口的货物B.特定消费品C.所有服务项目D.所有不动产12.资源税的计税依据，根据资源税法规定，主要分为（）。A.从价计征和从量计征B.比例计征和定额计征C.按成本计征和按收入计征D.按利润计征和按销量计征13.财政支出按经济性质分类，主要包括（）。A.政府购买和转移支付B.经常性支出和资本性支出C.中央支出和地方支出D.购买性支出和转移性支出14.政府通过增加公共产品供给来满足社会公共需要的方式，体现了财政支出的（）功能。A.配置资源B.调节收入C.分配利益D.引导行为15.财政政策的主要工具包括（）。A.税收、补贴、国债B.政府购买、转移支付、税收C.利率、汇率、准备金率D.货币供应量、存款准备金率、再贴现率16.在经济衰退时期，政府通常采取（）财政政策。A.紧缩性B.扩张性C.中性D.自动稳定17.政府预算按照预算编制形式分类，可以分为（）。A.中央预算和地方预算B.单位预算和部门预算C.零基预算和增量预算D.资本预算和经常预算18.我国政府预算由中央预算和地方预算组成，地方预算包括省、自治区、直辖市总预算，设区的市、自治州、县、不设区的市、市辖区、乡、民族乡、镇预算等，这种结构属于（）。A.一级预算制B.二级预算制C.三级预算制D.四级预算制19.财政管理体制的核心内容是（）。A.政府预算管理B.政府间财政关系C.税收征收管理D.国债管理20.我国现行预算管理制度中，中央对地方转移支付主要包括（）。A.一般性转移支付和专项转移支付B.中央对地方税收返还和转移支付C.国债转贷和转移支付D.财政补贴和转移支付21.政府间事权与支出责任划分的原则包括（）。A.公平原则、效率原则、中央集权原则B.公平原则、效率原则、适度原则C.公平原则、民主原则、中央集权原则D.效率原则、平衡原则、分权原则22.某国2024年国内生产总值（GDP）为20万亿元，政府最终消费支出为3万亿元，政府投资（资本形成总额）为2万亿元，净出口为1万亿元，则该国的政府购买（政府消费加上政府投资）为（）万亿元。A.1B.2C.3D.423.以下关于财政可持续性的表述，正确的是（）。A.财政可持续性意味着政府债务规模可以无限增长B.财政可持续性要求政府收支保持长期平衡C.财政可持续性意味着政府债务规模和债务偿还能力保持长期均衡D.财政可持续性只关注短期财政收支状况24.根据国际税收协定的一般原则，对跨国所得进行税收管辖权划分时，通常对（）所得实行免税或减税处理。A.居民国居民在公司间股息所得B.居民国居民从非居民企业取得的服务所得C.非居民在居民国境内从事独立个人劳务所得D.非居民在居民国境内从事雇佣性质劳务所得25.税收征管数字化升级和智能化改造的核心目标是（）。A.提高税收征管效率B.增加税收收入规模C.扩大纳税人范围D.取代人工操作二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题有两个或两个以上选项符合题意，将正确选项的代表字母填在题后的括号内。多选、错选、漏选均不得分。）26.税收制度的基本要素包括（）。A.纳税人B.征税对象C.税率D.纳税环节E.税收优惠27.增值税的计算方法包括（）。A.一般计税方法B.简易计税方法C.组价计税方法D.价外计税方法E.直接计税方法28.企业所得税的税前扣除项目包括（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.资产折旧费用D.企业所得税本身E.按规定比例计提的工会经费29.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资薪金所得B.财产租赁所得C.利息、股息、红利所得D.社会保险费支出E.转让土地使用权所得30.消费税的征税范围主要包括（）。A.烟B.酒C.化妆品D.小汽车E.农产品31.财政支出的功能主要体现在（）。A.配置资源B.调节收入分配C.稳定宏观经济D.创造社会就业E.分配社会财富32.财政政策的目标主要包括（）。A.促进经济增长B.维持物价稳定C.保持国际收支平衡D.促进充分就业E.实现收入公平分配33.政府预算的编制方法包括（）。A.零基预算B.增量预算C.绩效预算D.规划预算E.概算预算34.政府间收入划分的原则包括（）。A.恩赐原则B.基于事权原则C.效率原则D.公平原则E.中央集权原则35.财政管理体制的主要内容还包括（）。A.税收征收管理权限划分B.财政支出管理权限划分C.政府间转移支付制度D.政府预算编制与审批程序E.国有资产管理体制36.影响财政政策效应的因素包括（）。A.政策时滞B.经济结构C.公众预期D.国际环境E.政府信誉37.财政风险的主要表现形式包括（）。A.政府债务风险B.财政收支不平衡风险C.政府投资风险D.财政管理风险E.社会保障风险38.国际税收协定的主要目的包括（）。A.避免双重征税B.减少税收漏洞C.促进国际贸易和投资D.确保各国税收主权E.统一各国税收制度39.税收征管数字化升级和智能化改造的主要内容包括（）。A.建设电子税务局B.推广电子发票C.运用大数据分析D.发展区块链技术E.提升人工服务水平三、案例分析题（本类题共2题，第40题10分，第41题15分，共25分。）40.某一般纳税人企业2024年8月销售商品取得含税销售额113万元，该商品适用13%的增值税税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业当月发生的增值税进项税额中，有5万元因管理不善被税务机关认定为不得抵扣。请计算该企业2024年8月应缴纳的增值税额。41.假设某地方政府计划投资建设一项基础设施项目，预计总投资10亿元，建设周期为2年，项目建成后预计每年可为地方带来税收收入增加1亿元。请从财政支出效益评价的角度，分析评价该项目是否具有可行性。需要考虑哪些主要的评价指标和方法？（请简述）四、论述题（本类题共1题，共20分。）请结合我国当前经济社会发展形势，论述优化财政支出结构对促进经济高质量发展的意义，并提出相应的政策建议。试卷答案一、单项选择题1.C2.D3.A4.A5.C6.C7.C8.D9.B10.B11.B12.A13.D14.A15.B16.B17.C18.C19.B20.A21.B22.B23.C24.A25.A二、多项选择题26.ABCE27.AB28.ABCE29.ABCE30.ABCD31.ABCD32.ABCDE33.AB34.BCD35.ABCD36.ABCDE37.ABCE38.ABCD39.ABCD三、案例分析题40.解析：计算应纳增值税额需先确定当期销项税额和当期允许抵扣的进项税额。销项税额=113万元/(1+13%)*13%=13万元允许抵扣的进项税额=6.5万元-5万元=1.5万元当期应纳增值税额=销项税额-允许抵扣的进项税额=13万元-1.5万元=11.5万元答案：该企业2024年8月应缴纳的增值税额为11.5万元。41.解析：评价财政支出项目的可行性，特别是基础设施项目，需要进行财政支出效益评价。需要考虑的主要评价指标和方法包括：（1）经济效益指标：如净现值（NPV）、内部收益率（IRR）、投资回收期等，用于衡量项目带来的经济收益与其成本的关系。（2）社会效益指标：如就业效果、收入分配效果、环境改善效果等，用于衡量项目带来的社会影响。（3）财政可持续性指标：如项目对政府债务和财政赤字的影响等，用于衡量项目的长期财政影响。（4）评价方法：可以采用成本效益分析（CBA）、多准则决策分析（MCDA）等方法，综合考虑经济、社会、环境等多方面因素。该项目预计每年增加税收收入1亿元，但需进一步分析其总投资、建设周期、实际效益实现程度、资金筹措方式等，并与其他项目进行比较，才能判断其整体可行性。例如，若项目投资回报期过长，或存在较大的不确定性，即使短期税收增加，也可能被认为不可行。四、论述题解析：优化财政支出结构对促进经济高质量发展具有重要意义。首先，经济高质量发展要求经济结构优化升级，财政支出结构需要与之相适应。通过增加对科技创新、战略性新兴产业、现代服务业等领域的投入，可以推动产业结构升级，提高全要素生产率，增强经济发展新动能。其次，经济高质量发展注重绿色发展和可持续发展，财政支出需要支持相关领域。增加对生态环境保护和治理、节能减排、清洁能源等领域的投入，可以促进经济发展与环境保护相协调，实现可持续发展。再次，经济高质量发展关注民生福祉和社会公平，财政支出需要体现共享发展理念。增加对教育、医疗、社会保障、扶贫等领域的投入，可以改善民生，缩小收入差距，促进社会和谐稳定。最后，优化财政支出结构有助于提高财政资金使用效率，增强财政政策的调控效果。通过压缩一般性支出，降