2025年《税务稽查风险点》知识考试题库及答案解析

2025年《税务稽查风险点》知识考试题库及答案解析一、单项选择题（每题1分，共30题）1.某制造企业2024年将自产货物用于本厂食堂，成本80万元，同期不含税售价100万元，增值税率13%，企业所得税率25%。税务稽查发现该业务未视同销售处理，应补增值税（）万元。A.11.5  B.13  C.13.5  D.15答案：B解析：视同销售按同期售价计税，100×13%=13万元。依据《增值税暂行条例实施细则》第四条。2.稽查人员调取企业电子账套，发现“应收账款—A公司”贷方长期挂账200万元，企业无法提供合同、发货单，最可能的风险点是（）。A.虚列收入  B.隐瞒收入  C.虚增成本  D.关联交易定价答案：B解析：贷方长期挂账且无佐证，通常系收到货款未确认收入，构成隐瞒收入。3.2025年4月，某上市公司董事会通过股权激励计划，授予高管股票期权100万份，行权价10元/股，授予日公允价15元/股。企业所得税税前扣除时点为（）。A.授予日  B.等待期结束日  C.行权日  D.股票出售日答案：C解析：根据国家税务总局公告2021年第35号，股权激励支出在行权时方可税前扣除。4.下列关于“异常凭证”的表述正确的是（）。A.异常凭证一律不得抵扣进项  B.异常凭证须先转出进项，再核查是否真实交易C.异常凭证可继续抵扣，但须加收滞纳金  D.异常凭证仅指发票密码区有误答案：B解析：《增值税异常凭证管理办法》第十条，先转出、后核实。5.某建筑企业2024年取得预收款5000万元，按一般计税方法，当期未开工，税务稽查认为其纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款当天  B.书面合同约定的开工日期  C.工程竣工结算日  D.开具发票当天答案：A解析：财税〔2017〕58号，建筑服务收到预收款即发生纳税义务。6.稽查发现企业将外购礼品赠送给潜在客户，金额合计30万元，已取得增值税专用发票并抵扣进项，正确的处理方式是（）。A.进项转出3.9万元，视同销售销项税3.9万元  B.仅进项转出3.9万元  C.仅视同销售3.9万元  D.不做调整答案：A解析：外购礼品赠送属于视同销售，应计提销项税，同时对应进项须转出。7.某医药公司2024年列支会议费200万元，后附发票为“会展服务场地费”，无参会人员名单、议程，稽查最可能认定为（）。A.虚列成本  B.虚开发票  C.偷逃增值税  D.关联交易答案：A解析：会议费真实性不足，按《企业所得税税前扣除凭证管理办法》不得扣除。8.企业2024年发生研发费用1000万元，其中委托境外机构研发300万元，稽查允许加计扣除金额为（）。A.1000×100%  B.700×100%  C.（1000-300）×100%+300×80%  D.700×100%+300×80%答案：D解析：委托境外研发按80%计入基数，境内部分全额计入。9.某贸易公司2024年出口货物适用退（免）税政策，报关单出口日期为2024年12月30日，最迟申报退税期限为（）。A.2025年4月30日  B.2025年5月31日  C.2025年6月30日  D.2025年7月15日答案：C解析：出口退（免）税申报期为次年4月30日至6月30日。10.稽查发现企业2024年取得财政性资金200万元，符合不征税收入条件，但5年内未支出且未缴回，2025年稽查时应（）。A.补税50万元  B.补税200×25%=50万元并加收滞纳金  C.仅调增应纳税所得额  D.不予处理答案：B解析：财税〔2011〕70号，五年未使用未缴回应计入应税收入。11.某软件企业2024年获利3000万元，享受“两免三减半”优惠，稽查发现其软件产品收入占比仅48%，应补企业所得税（）万元。A.750  B.300  C.0  D.150答案：A解析：收入占比不足50%，取消优惠，补税3000×25%=750万元。12.企业2024年列支补充养老保险，为全体员工支付保费合计120万元，超过工资总额5%部分应（）。A.调增所得30万元  B.调增所得120万元  C.允许全额扣除  D.仅调增超5%部分答案：D解析：财税〔2009〕27号，补充养老保险扣除限额为工资总额5%。13.稽查人员发现企业2024年“固定资产清理”科目贷方余额长期未结转，最可能隐匿的是（）。A.资产处置收入  B.资产减值损失  C.折旧费用  D.政府补助答案：A解析：贷方余额应结转至营业外收入，长期挂账多为隐匿处置收益。14.某房地产企业2024年将开发产品转为自用，成本5亿元，同期售价8亿元，稽查时应补企业所得税（）万元。A.0  B.7500  C.5000  D.8000答案：B解析：国税发〔2009〕31号，转自用按售价确认所得，（8-5）×25%=0.75亿元。15.企业2024年支付佣金500万元给境外中间商，无法提供完税凭证，稽查应代扣代缴增值税（）万元。A.0  B.30  C.28.3  D.25答案：C解析：境外单位在境内提供经纪服务，应代扣增值税500÷1.06×6%=28.3万元。16.某快递公司2024年取得快递收入10亿元，其中含代收货款3亿元，稽查允许差额计税的销售额为（）亿元。A.10  B.7  C.3  D.0答案：B解析：财税〔2018〕32号，代收货款可差额扣除。17.企业2024年购入一辆电动货车，不含税价80万元，当年已全额税前扣除，稽查应调增所得（）万元。A.80  B.72  C.64  D.0答案：B解析：车辆最低折旧年限4年，当年可扣80÷4÷12×9=15万元，调增80-15=65万元，四舍五入72万元。18.稽查发现企业2024年将职工福利支出计入“生产成本”，金额200万元，正确的调整方式是（）。A.仅调增所得200万元  B.调增所得200万元并补个税  C.无需调整  D.调增所得并补增值税答案：A解析：福利支出应限额扣除，计入成本混淆科目，需调增。19.某合伙企业2024年经营所得1000万元，自然人合伙人甲分得400万元，稽查发现合伙企业未代扣代缴经营所得个税，应补税（）万元。A.135  B.140  C.145  D.150答案：A解析：经营所得适用35%税率，速算扣除数6.55万元，400×35%-6.55=133.45≈135万元。20.企业2024年取得政府土地返还款1亿元，用于拆迁补偿，稽查允许税前扣除的是（）。A.全额1亿元  B.0  C.实际补偿支出部分  D.按70%扣除答案：C解析：土地返还款须专款专用，实际支出方可扣除。21.某高新技术企业2024年亏损500万元，2025年盈利800万元，稽查发现其高新证书于2025年3月被撤销，2025年应纳所得税（）万元。A.0  B.75  C.200  D.300答案：B解析：撤销高新资格后，2025年不得享受15%优惠，先弥补亏损后300×25%=75万元。22.企业2024年列支差旅费100万元，其中含员工家属机票20万元，稽查应调增所得（）万元。A.20  B.100  C.0  D.80答案：A解析：家属费用与经营无关，不得扣除。23.稽查发现企业2024年取得虚开增值税专用发票10份，税额合计130万元，已抵扣，企业善意取得，税务处理为（）。A.补税130万元并加收滞纳金  B.补税130万元并罚款0.5倍  C.仅补税不加滞纳金  D.进项转出不加滞纳金答案：A解析：善意取得仍需补税，但可减轻罚款。24.某外贸公司2024年出口货物FOB价1000万元，退税率13%，征税率为13%，稽查发现其进项结构异常，应追回已退税款（）万元。A.0  B.130  C.100  D.30答案：B解析：无进项或虚假进项，已退税款全额追回。25.企业2024年发生诉讼赔偿支出200万元，尚未判决，仅依据律师意见计提预计负债，稽查允许扣除的是（）。A.200万元  B.0  C.实际支付部分  D.50%答案：B解析：预计负债未实际发生，不得税前扣除。26.某物业公司2024年将业主共有车位出租，收入300万元，未开具发票，稽查应补增值税（）万元。A.0  B.15  C.16.98  D.18答案：C解析：不动产租赁适用9%税率，300÷1.09×9%=16.98万元。27.企业2024年支付明星代言费1000万元，代扣个税320万元未缴，稽查应加收滞纳金起算日为（）。A.扣缴义务发生次月15日  B.实际支付日  C.合同签订日  D.次年汇算清缴日答案：A解析：个税扣缴期限次月15日内。28.某石化企业2024年转让碳排放配额取得收入1亿元，成本0，稽查应补企业所得税（）万元。A.0  B.2500  C.2000  D.1500答案：B解析：碳排放配额收益计入应税收入，1×25%=2500万元。29.企业2024年购入一批古董字画计入“固定资产”，折旧年限10年，当年折旧10万元，稽查应调增所得（）万元。A.0  B.10  C.100  D.90答案：B解析：古董字画与经营无关，不得计提折旧。30.稽查发现企业2024年将银行贷款利息支出资本化部分50万元计入财务费用，应调增所得（）万元。A.0  B.50  C.25  D.100答案：B解析：资本化利息不得当期扣除。二、多项选择题（每题2分，共20题）31.下列情形应视同销售缴纳增值税的有（）。A.将自产货物用于捐赠  B.将外购货物用于职工福利  C.将自产货物用于在建工程  D.将外购货物用于利润分配答案：A、B、D解析：C用于在建工程不视同销售。32.税务稽查中，企业下列支出应限额扣除的有（）。A.职工教育经费  B.广告费  C.业务招待费  D.劳动保护费答案：A、B、C解析：劳动保护费据实扣除。33.下列关于“三流一致”的说法正确的有（）。A.指合同流、资金流、发票流  B.物流可替代合同流  C.不一致即定性虚开  D.不一致需核实交易真实性答案：A、D解析：不一致≠虚开，需核实。34.企业2024年列支下列费用，需同时代扣个税的有（）。A.向客户赠送购物卡  B.向员工发放通讯补贴  C.向中介支付佣金  D.向股东支付股息答案：A、B、D解析：佣金支付对象为单位时不代扣个税。35.下列资产减值准备，税法允许税前扣除的有（）。A.贷款损失准备—金融企业  B.坏账准备—一般企业  C.存货跌价准备  D.担保赔偿准备—担保公司答案：A、D解析：一般企业坏账、存货减值不得扣除。36.稽查发现企业2024年取得财政性资金，符合不征税收入条件的有（）。A.专项用于环保设备购置  B.资金管理办法要求单独核算  C.5年内未支出也未缴回  D.提供资金拨付文件答案：A、B、D解析：C需征税。37.下列关于研发费用加计扣除的说法正确的有（）。A.委托境外研发按80%计入基数  B.失败的研发活动不得加计  C.加速折旧设备可加计  D.研发人员五险一金可加计答案：A、C、D解析：失败也可加计。38.企业2024年发生境外所得，已在境外缴纳所得税，抵免限额计算需考虑（）。A.境外所得税前金额  B.我国税率  C.境外税率  D.亏损弥补答案：A、B、C解析：亏损弥补不影响抵免限额。39.下列关于资产加速折旧的说法正确的有（）。A.2025年新购设备单价500万元可一次性扣除  B.中小微企业可自愿选择  C.无形资产也可加速  D.需向税务机关备案答案：A、B解析：无形资产无加速折旧，无需备案。40.稽查人员发现企业2024年“其他应收款—股东”年末余额1000万元，次年股东归还，企业未计息，应调整的项目有（）。A.按同期贷款利率核定利息收入  B.补增值税  C.补企业所得税  D.补个税答案：A、C、D解析：股东借款需视同股息补个税。41.下列关于企业重组特殊性税务处理的说法正确的有（）。A.股权支付比例不低于85%  B.12个月内不改变经营活动  C.亏损可无限结转  D.需备案答案：A、B、D解析：亏损结转年限不变。42.下列关于发票管理的说法正确的有（）。A.电子专票无需加盖发票专用章  B.红字信息表需上传稽核系统  C.丢失专票需登报声明  D.小规模纳税人可自开专票答案：A、B、D解析：已取消登报。43.企业2024年支付下列保险，允许税前扣除的有（）。A.雇主责任险  B.公众责任险  C.为股东购买分红险  D.为飞机购买机身险答案：A、B、D解析：股东险不得扣除。44.下列关于环保税的说法正确的有（）。A.大气污染物按排放量折合污染当量  B.水污染物按浓度计税  C.固体废物按排放量  D.噪声按超标分贝数答案：A、C、D解析：水污染物也按污染当量。45.稽查发现企业2024年取得虚开普票，已列支成本，处理措施有（）。A.补税  B.加收滞纳金  C.罚款0.5倍  D.移送公安答案：A、B、C解析：普票虚开金额较小一般不涉刑。46.下列关于跨境电子商务出口税收政策的说法正确的有（）。A.综试区电商出口可免征增值税  B.企业所得税核定征收应税所得率4%  C.需登记出口退免税资格  D.可使用增值税普通发票答案：A、B、C解析：可使用电子普通发票。47.企业2024年发生下列支出，应作为资本性支出的有（）。A.购入ERP软件10万元  B.办公楼日常维修50万元  C.融资租入固定资产改良100万元  D.广告性赞助200万元答案：A、C解析：日常维修、广告性赞助费用化。48.下列关于非货币性资产投资的说法正确的有（）。A.可分期5年纳税  B.需评估公允价  C.以账面价值确认所得  D.需向主管税务机关备案答案：A、B、D解析：按公允价确认所得。49.企业2024年发生下列利息支出，不得税前扣除的有（）。A.向关联方借款债资比超2:1部分  B.为建造固定资产在竣工前发生  C.为对外投资而借入  D.为弥补亏损而借入答案：A、C解析：B资本化，D与经营相关可扣。50.下列关于印花税的说法正确的有（）。A.电子合同不征税  B.融资租赁合同按租金总额0.05%  C.证券交易印花税单边征收  D.承揽合同按0.03%答案：B、C、D解析：电子合同同纸质征税。三、判断题（每题1分，共20题）51.企业将自产货物用于市场推广，企业所得税按公允价值确认收入，增值税无需视同销售。（×）52.2025年起，小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，同时免征附加税费。（√）53.企业2024年购入的二手设备，折旧年限可按剩余年限与税法最低年限孰短原则确定。（√）54.稽查发现企业2024年取得走逃失联企业开具的专票，一律定性为恶意取得。（×）55.企业2024年发生的公益性捐赠，超过年度利润总额12%部分可结转三年内扣除。（√）56.个人独资企业对外投资分回的利息，应并入经营所得计税。（×）57.企业2024年发生的汇兑损失，凡与生产经营相关均可税前扣除。（√）58.2025年起，所有行业企业新购进的固定资产均可一次性计入成本费用。（×）59.企业2024年取得的政府贴息，应冲减财务费用或确认为递延收益，不得一次性确认收入。（√）60.稽查发现企业2024年将应计入固定资产的环保设备一次性扣除，应调增所得。（√）61.企业2024年发生的诉讼费，如取得法院收据，可税前扣除。（√）62.2025年起，跨境电商出口企业一律适用企业所得税核定征收。（×）63.企业2024年支付的违约金，如取得对方发票，可抵扣进项税。（×）64.企业将外购货物用于投资，增值税按售价计算销项税额。（√）65.企业2024年发生的资产损失，需在汇算清缴时清单申报或专项申报。（√）66.2025年起，所有企业发生的研发费用均可按120%加计扣除。（×）67.企业2024年取得的财政返还土地出让金，应计入应税收入。（√）68.企业2024年发生的职工食堂支出，属于职工福利费，限额扣除。（√）69.2025年起，电子发票无需再保存纸质打印件。（√）70.企业2024年发生的赞助支出，如取得广告业发票，可全额扣除。（×）四、计算题（每题10分，共6题）71.某制造企业2024年营业收入5亿元，成本3.5亿元，税金及附加2000万元，期间费用6000万元，其中含业务招待费500万元，广告费8000万元，以前年度亏损3000万元可弥补。2024年发生研发费用2000万元，未形成无形资产。计算企业所得税应纳税所得额。答案：业务招待费限额1：500×60%=300万元限额2：5×0.5%=250万元，孰低取250万元，调增500-250=250万元广告费限额：5×15%=7500万元，调增8000-7500=500万元研发费用加计扣除：2000×100%=2000万元，调减2000万元应纳税所得额=5-3.5-0.2-0.6+0.025+0.05-0.2-0.3=0.475亿元=4750万元72.某房地产公司2024年预售收入10亿元，预计毛利率15%，期间费用1亿元，实际发生营业税金及附加6000万元，预缴土地增值税5000万元，计算当季预计毛利额。答案：预计毛利额=10×15%=1.5亿元，可减实际税费0.6+0.5=1.1亿元，当季应纳税所得调增1.5-1.1=0.4亿元73.某高新技术企业2024年境外所得1000万元，已在境外缴纳所得税300万元，我国税率15%，计算抵免限额及补税。答案：抵免限额=1000×15%=150万元，境外已缴300＞150，无需补税，超限150万元可结转5年。74.某建筑企业2024年取得预收款5000万元，适用一般计税9%，当期无进项，计算应预缴增值税。答案：应预缴=5000÷1.09×2%=91.74万元（建筑服务预征率2%）75.某贸易公司2024年出口货物FOB价2000万元，退税率13%，取得进项税260万元，计算应退税额。答案：应退税额=2000×13%=260万元，进项足，退260万元。76.某制造企业2024年购入一台研发设备，不含税价600万元，允许一次性扣除，当年折旧已提50万元，计算调减所得额。答案：一次性扣除政策下，可全额扣除600万元，已提50万元，应调减600-50=550万元。五、综合案例分析（共2题，每题20分）77.案例：某医药集团2024年列支市场推广费2亿元，取得增值税专用发票2600万元，后附合同显示推广服务由B公司提供，但稽查发现B公司并无实际办公场所，银行流水显示资金当日回流至医药集团关联方C公司，且推广会议签到表系伪造。问题：（1）该业务存在哪些涉税风险？（2）应如何补税？（3）企业可能面临哪些法律责任？答案：（1）风险：虚开发票、虚列成本、偷逃企业所得税、偷逃增值税附加。（2）补税：调增所得2亿元，补企业所得税2×25%=5000万元；进项2600万元全部转出，补增值税2600万元及附加；加收滞纳金按日万分之五。（3）责任：根据《税收征管法》第六十三条