2025税务稽查技巧试题及答案

2025税务稽查技巧试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.某制造企业2024年将自产产品用于职工福利，账面未确认收入。稽查人员发现该批产品同期对外销售单价为120元/件，成本为80元/件，数量为1000件。在计算增值税时，应补税的计税依据为（）。A.80000元  B.120000元  C.104000元  D.96000元答案：B解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，自产货物用于集体福利视同销售，按同期同类售价确定销售额，120×1000=120000元。2.稽查人员利用“金税四期”发票底账系统比对发现，某商贸公司2024年取得的专票中，有30份在国家税务总局全国发票查验平台显示“查无此票”，最恰当的检查方向是（）。A.成本结转是否真实  B.是否存在虚抵进项  C.是否漏记收入  D.是否多列费用答案：B解析：查无此票意味着发票未进入全国统一电子底账，涉嫌虚开或虚抵，应首先核查进项税额的真实性。3.对个人所得税“劳务报酬”项目的稽查，若发现自然人取得税后收入30万元，扣缴义务人未代扣代缴，则稽查应补税的税率为（）。A.20%  B.30%  C.40%  D.三级超额累进答案：D解析：劳务报酬所得适用《个人所得税法》第三条第三款，实行三级超额累进税率，税率为20%、30%、40%，需还原收入后重新计算。4.在企业所得税成本检查中，采用“实地盘点+倒轧法”测算原材料耗用，发现账面耗用比测算值低10%，最可能存在的风险是（）。A.多转成本  B.少转成本  C.虚列库存  D.延迟确认收入答案：C解析：账面耗用偏低，意味着期末库存偏高，企业可能通过虚增库存数量少转成本，从而虚增利润或延迟纳税。5.某房地产企业2024年预收房款5亿元，账面“预收账款”科目仅反映3亿元，稽查人员首先应核对的原始凭证是（）。A.银行对账单  B.销售台账  C.POS机刷卡小票  D.网签备案合同答案：A解析：银行对账单可完整反映资金流入，与账面预收差额直接对应，是最具客观性的突破口。6.对出口企业“免抵退”税检查，发现其2024年报关单出口日期与增值税专用发票开具日期间隔超过3个月，且出口货物为通用电子产品，应重点核查（）。A.是否虚开进项  B.是否虚假出口  C.是否高报退税额  D.是否错位申报答案：B解析：通用电子产品易于倒卖，时间间隔过长且货物可回流，涉嫌“买单”虚假出口。7.稽查人员利用SQL语句在电子账套中运行“selectfrom凭证库where摘要like'%咨询%'and借方科目like'%办公费%'”，其主要目的是（）。A.发现虚列咨询费  B.发现重复报销  C.发现串用科目  D.发现大额现金交易答案：A解析：咨询费易成为虚开或套现科目，借方计入办公费属于串用科目，但首要风险仍是虚列。8.某上市公司2024年列支“研发费用—直接投入”8000万元，其中4000万元为材料费。稽查人员抽取其中金额最大的20张发票，发现销货方多为小规模商贸公司，且注册地址为居民楼，下一步最应实施的外部调查是（）。A.走访销货方  B.发函询问科研人员  C.比对社保数据  D.核查专利产出答案：A解析：注册地址异常且为小规模商贸公司，材料真实性存疑，实地走访可第一时间固定证据。9.对自然人股权转让检查，若发现合同价1元/股，而企业每股净资产5元，且无正当理由，应按何种价格核定征税（）。A.合同价  B.净资产价  C.评估价  D.可比市场价答案：B解析：《股权转让所得个人所得税管理办法》第十条，无正当理由偏低定价，按净资产核定。10.在土地增值税清算中，稽查人员发现地下车库成本归集在“公共配套设施”且已全部分摊至住宅，导致住宅增值率降低，该处理是否正确（）。A.正确  B.错误，应单独核算  C.错误，应计入商业  D.视产权归属而定答案：D解析：国税发〔2006〕187号文规定，产权属于全体业主或无偿移交政府的公共配套成本可扣除；若开发商保留产权，则不得分摊。11.对灵活用工平台检查，发现其2024年开具“人力资源服务—劳务外包”专票金额3亿元，但平台自身社保缴费人数仅10人，最可能存在的风险是（）。A.虚开发票  B.虚列成本  C.少缴社保  D.偷逃增值税答案：A解析：用工规模与开票规模严重不匹配，且劳务外包应真实提供人员，涉嫌虚开。12.稽查人员利用“票流追踪”模型，发现某建筑公司上游开票方在24小时内集中开具专票金额巨大，且多为顶格开具，该特征属于（）。A.真票虚开  B.虚票虚开  C.真票实开  D.红字对冲答案：A解析：顶格集中开具、时间间隔极短，多为“真票虚开”特征，即发票本身真实但无真实交易。13.在消费税从价计征检查中，发现某化妆品生产企业将高档护肤品与低档护肤品组成礼盒销售，账面仅按低档价格申报消费税，应补税的计税依据为（）。A.低档售价  B.高档售价  C.组合售价  D.市场公允价答案：C解析：组合销售应按销售总价计算消费税，不得拆分低价申报。14.对跨境电商零售进口检查，发现平台将订单拆分为多个“单笔2000元”以下单，应重点核查（）。A.是否虚假促销  B.是否低报价格  C.是否拆分逃税  D.是否错用税率答案：C解析：故意拆分订单以适用更低税率或免税政策，属于典型“拆单”逃税。15.稽查人员取得企业ERP数据库备份，通过比对“采购订单—入库单—发票”三单时间逻辑，发现大量发票日期早于采购订单日期，说明企业可能存在（）。A.提前确认成本  B.滞后确认收入  C.虚假采购  D.发票虚开答案：D解析：发票日期早于采购订单，意味着“发票先行”，无真实采购背景，涉嫌虚开。16.在个人所得税专项附加扣除检查中，发现纳税人同时享受“住房贷款利息”与“住房租金”扣除，且两地无交叉通勤记录，应（）。A.允许扣除  B.仅允许扣除一项  C.不予处理  D.移送公安答案：B解析：国税总局2019年44号公告，同一纳税年度不得同时享受两项扣除。17.对“研发费用加计扣除”检查，发现企业2024年委托境外机构研发，合同金额1000万元，已全额加计扣除，应补税的核心依据是（）。A.境外研发不得加计  B.应按80%加计  C.应按60%加计  D.应按40%加计答案：A解析：财税〔2018〕64号文，委托境外研发费用不得加计扣除。18.稽查人员对企业银行账户实施“资金流穿透”，发现大额个人账户“艳”每月固定向公司汇入现金，备注“还款”，但公司账面无对应债权，应重点核查（）。A.隐瞒收入  B.虚增负债  C.套现分红  D.虚假投资答案：A解析：个人固定汇入且无债权，极可能是公司销售回款体外循环，涉嫌隐瞒收入。19.对环保税检查，发现企业排放口COD浓度当月均值80mg/L，在线监测小时值多次出现1000mg/L峰值，但企业仅按均值申报，应补税的计税依据为（）。A.均值  B.峰值  C.日均值  D.税法规定浓度值答案：B解析：环保税法实施条例第十三条，以自动监测数据的小时平均值作为计税依据，峰值超标应据实申报。20.在增值税留抵退税检查中，发现企业2024年6月申请退还增量留抵税额5000万元，但其同期“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目贷方发生额3000万元，说明企业可能存在（）。A.虚假申报进项  B.少报销项  C.违规转出  D.延迟确认收入答案：C解析：转出未交增值税意味着企业存在欠税，却仍申请退税，涉嫌违规转出留抵。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）21.下列哪些指标可作为“空壳企业”虚开风险画像的核心变量（）。A.法定代表人年龄60岁以上  B.开业即顶格开票  C.注册地址为孵化器  D.社保人数为0  E.开票品目为“有色金属”答案：B、D、E解析：顶格开票、零社保、高危品目是虚开高频特征；年龄与孵化器并非充分条件。22.对高收入人群个税稽查，以下哪些数据可作为“三流一致”比对来源（）。A.银行流水  B.航空记录  C.社保缴费  D.证券账户  E.网络支付账单答案：A、B、E解析：银行、航空、支付平台可还原收入与消费轨迹，社保与证券无法直接对应劳务报酬。23.在土地增值税清算中，以下成本项目不得扣除的有（）。A.逾期开发土地闲置费  B.精装修费用  C.营销设施建造费  D.土地契税  E.违规建设罚款答案：A、C、E解析：闲置费、营销设施、违规罚款均不得扣除；精装修与契税可扣。24.对“关联交易”转让定价检查，可采用的合理方法包括（）。A.可比非受控价格法  B.再销售价格法  C.成本加成法  D.利润分割法  E.市场法答案：A、B、C、D解析：E为评估术语，非OECD转让定价方法。25.稽查人员对企业实施“电费成本模型”分析，发现单位产品耗电远超行业均值，可能存在的风险有（）。A.少报产量  B.虚列电费  C.隐瞒收入  D.多转成本  E.虚增库存答案：A、B、C解析：耗电高而产量低，可能少报产量隐瞒收入，或虚列电费多抵成本。26.在增值税即征即退检查中，以下情形应追缴已退税款的有（）。A.软件产品未备案  B.未分别核算软硬件收入  C.硬件收入占比超50%  D.未留存测试报告  E.未按时申报答案：A、B、C解析：财税〔2011〕100号文，未备案、未分别核算、硬件超比例均不满足退税条件。27.对“私车公用”个税检查，企业可税前扣除的费用必须同时满足（）。A.签订租赁合同  B.支付租金并代开发票  C.车辆行驶证登记为个人  D.费用合理  E.车辆保险由企业购买答案：A、B、D解析：私车公用需真实租赁、合理费用、发票合规；行驶证登记人与保险非强制。28.对“碳排放权交易”增值税检查，以下说法正确的有（）。A.碳排放权属于金融商品  B.转让碳排放权应开具专票  C.按6%计税  D.允许抵扣进项  E.免征增值税答案：A、B、C、D解析：财税〔2020〕56号，碳排放权按金融商品缴纳增值税，税率6%，可抵扣。29.对“直播带货”个税检查，以下收入性质界定正确的有（）。A.坑位费属劳务报酬  B.佣金属劳务报酬  C.打赏属偶然所得  D.销售分成属经营所得  E.签约费属工资薪金答案：A、B、D解析：打赏按“劳务报酬”或“经营所得”视主体而定；签约费若存在雇佣关系则为工资薪金。30.在“留抵退税”风险筛查中，以下哪些情形应列入高风险名单（）。A.新办企业首月即申请退税2000万元  B.销项税额长期为0  C.进项发票多为小规模自开  D.法定代表人同时担任5户企业法人  E.行业为批发零售答案：A、B、C、D解析：批发零售本身非高风险，但结合ABCD特征则风险骤增。三、判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）31.企业取得走逃失联企业开具的专票，一律不得抵扣进项税额。答案：√解析：国家税务总局2016年第76号公告，走逃失联企业开具发票列入异常凭证，需转出进项。32.个人将房产无偿赠与兄弟姐妹，双方均不征收个人所得税。答案：√解析：财税〔2009〕78号，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹，不征个税。33.稽查人员可在无审批手续的情况下，直接调取企业服务器原始数据。答案：×解析：需经县以上税务局局长批准，并出示《调取账簿资料通知书》。34.土地增值税清算时，地下车库若未办理产权，则其成本一律不得扣除。答案：×解析：若地下车库属于公共配套设施且产权归全体业主，可扣除。35.企业2024年购入的文物、艺术品用于收藏，其折旧可税前扣除。答案：×解析：国家税务总局公告2021年第17号，文物艺术品用于投资、收藏，不得计提折旧。36.对跨境电商出口企业，若出口报关单无电子信息，可先行办理退税。答案：×解析：需信息齐全比对无误后方可退税，无信息不得退。37.企业以“债转股”方式清偿债务，债务清偿所得应并入应纳税所得额。答案：√解析：企业所得税法实施条例第二十二条，债转股中债务清偿额与股本差额确认所得。38.个人取得企业发放的“开门红包”2000元，应按“工资薪金”计税。答案：√解析：与任职受雇有关，属工资薪金。39.对增值税小规模纳税人，稽查中发现其2024年销售额超500万元，应强制登记为一般纳税人并补税。答案：√解析：财税〔2018〕33号，超标准应登记，未登记按一般纳税人税率补税。40.企业同时享受“固定资产加速折旧”与“研发费用加计扣除”，两者可叠加。答案：√解析：加速折旧减少折旧基数，但不影响研发费用加计扣除比例。四、案例分析题（共30分）案例一（10分）某建材有限公司为增值税一般纳税人，2024年申报销售收入2亿元，销项税额2600万元，进项税额2400万元，期末留抵税额500万元。稽查人员通过“票流+资金流”模型发现：1.上游3家供应商成立时间均不足3个月，且法定代表人相同；2.3家供应商合计向该公司开具专票金额2000万元，品目为“非金属矿石”；3.该公司收到发票后即向3家供应商个人账户回款1900万元，备注“还款”；4.公司账面“原材料—矿石”科目未发生对应入库，生产成本亦无矿石耗用记录；5.公司2024年银行流水显示，个人账户“艳”每月15日向公司汇入现金150万元，备注“货款”。问题：（1）指出该企业存在的税收违法事实及政策依据；（2）计算应补缴增值税、企业所得税（税率25%），并说明调整路径；（3）对法定代表人、财务负责人、上游供应商分别提出处理建议。答案：（1）违法事实：a.无真实交易取得虚开专票，违反《增值税暂行条例》第九条，其进项税额2400万元中包含虚抵2000万元；b.虚增成本2000万元，导致少缴企业所得税；c.个人账户“艳”固定汇入现金，涉嫌账外经营，隐瞒收入约150×12÷1.13=1592.92万元。（2）计算：增值税：转出进项2000万元，补税2000万元；附加税费：2000×12%=240万元；企业所得税：a.调增虚列成本2000万元，补税2000×25%=500万元；b.调增隐瞒收入1592.92万元，对应成本暂按0，补税1592.92×25%=398.23万元；合计补税：2000+240+500+398.23=3138.23万元。（3）处理建议：a.对建材公司：补缴税款、滞纳金，并处0.5倍至5倍罚款；b.对法定代表人、财务负责人：走逃失联或金额巨大，移送公安机关追究虚开刑事责任；c.上游3家供应商：认定为虚开团伙，发票列入异常，上游税务机关联合查处。案例二（10分）某软件企业2024年取得即征即退增值税退税额3000万元，稽查发现：1.软件产品未在省级工信部门备案；2.软硬件收入未分别核算，全年销售收入5亿元，其中硬件成本2.2亿元，软件成本0.8亿元，企业按软件收入3亿元申报退税；3.企业无法提供软件产品测试报告；4.硬件部分利润率为（3–2.2）÷3=26.67%，低于行业平均35%。问题：（1）判断是否满足退税条件；（2）计算应追缴退税额；（3）提出后续管理建议。答案：（1）不满足：未备案、未分别核算、无测试报告，依据财税〔2011〕100号，不得退税。（2）应全额追缴3000万元并加收滞纳金。（3）建议：a.建立软硬件收入拆分模板，按成本加成法合理划分；b.强制备案并留存测试报告；c.退税前实施案头审核+实地核查双轨制；d.引入第三方鉴定机构出具软件产品界定报告。案例三（10分）某直播平台2024年向主播分成支出6亿元，账面计入“销售费用—推广费”，并取得一般纳税人开具的“现代服务推广服务”专票税额3600万元。稽查发现：1.主播多为自然人，未代扣代缴个税；2.平台与主播无雇佣合同，仅按流水50%分成；3.部分主播为平台员工，双重身份；4.平台无法提供主播详细结算清单，仅提供总表。问题：（1）指出平台存在的税收风险；（2）计算应补个税、增值税及附加；（3）提出合规路径。答案：（1）风险：a.未代扣代缴劳务报酬个税；b.虚列推广费，因无真实服务，发票涉嫌虚开；c.员工部分应按工资薪金补税。（2）计算：a.个税：假设全部按劳务报酬，税后分成6亿元，还原税前收入6÷0.76=7.8947亿元，应补个税1.8947亿元；b.增值税：虚抵进项3600万元应转出；c.附加：3600×12%=432万元；合计补税：1.8947+0.36+0.0432=2.2979亿元。（3）合规路径：a.自然人主播：代扣代缴，按劳务报酬或经营所得备案；b.员工主播：并入工资薪金；c.与主播签订服务协议，通过合规灵活用工平台代发并开票；d.建立主播结算系统，明细数据留存10年备查。五、实务操作题（共20分）场景：你作为稽查组成员，接到举报称“某医疗器械公司2024年向医院销售高值耗材，收入体外循环”。请设计一套完整稽查方案，要求包括：1.数据准备（3分）2.案头分析指标与阈值（5分）3.实地核查步骤（5分）4.证据固定清单（4分）5.结果预判与处理建议（3分）答案：1.