【辽宁遴选】2025年4月12日辽宁省省税务局遴选笔试考题及答案解析

【辽宁遴选】2025年4月12日辽宁省省税务局遴选笔试考题及答案解析2025年4月12日辽宁省省税务局遴选笔试在沈阳、大连、鞍山三地同步举行，时长180分钟，满分150分。由“政策理论+税收实务+公文写作+策论”四大板块构成，题型覆盖单选、多选、判断、简答、计算、综合材料、公文改错、领导讲话稿、策论文，共38题，答题卡采用“横格+方格”混排，机读与人工双评。以下内容为考场回忆版精校还原，逐题给出命题意图、评分要点、满分答案与易错警示，可直接用于复盘、讲评与二次命题。一、单项选择（20题×1分=20分）1.2024年全国税务工作会议提出“六个聚焦”，其中排在首位的是（）A.聚焦政治机关建设B.聚焦主责主业C.聚焦智慧税务D.聚焦监管协同【答案】A【解析】2024年1月全国税务工作会议新闻通稿原文表述：“聚焦政治机关建设，在坚定拥护‘两个确立’、坚决做到‘两个维护’上走在前列。”易误选B，需牢记“政治属性第一”。2.下列税种中，收入完全归属省级财政的是（）A.土地增值税B.环境保护税C.城镇土地使用税D.耕地占用税【答案】C【解析】辽政发〔2023〕7号调整省以下财政体制：城镇土地使用税100%留省，其余三税均实行省与市县总额分成。3.税务总局《涉税专业服务基本准则（试行）》规定，鉴证业务工作底稿最低保存年限为（）A.3年B.5年C.10年D.30年【答案】C【解析】见2023年第7号公告第36条“涉税鉴证类底稿保存10年”，与注册会计师底稿10年拉齐，区别于一般代理类3年。4.增值税一般纳税人购进用于免税项目的固定资产，其进项税额应（）A.当期全额抵扣B.按销售额比例分摊抵扣C.不得抵扣D.先抵扣后转出【答案】C【解析】财税〔2016〕36号文附件1第27条“专用于免税项目的固定资产不得抵扣”，无需转出，因从未抵扣。5.税务机关对A级纳税人实施“承诺制”容缺办理的事项不包括（）A.发票票种核定B.增值税留抵退税C.出口退（免）税备案D.发票最高开票限额审批【答案】B【解析】留抵退税涉及中央与地方库款，风险等级高，总局规定不得容缺，必须资料齐全。（6—20题略，涵盖新电子税务局模块快捷键、企业所得税加速折旧行业清单、行政复议前置范围、个人养老金个税扣除、社保费征管职责划转、金四双轨上线安排、税务行政处罚“首违不罚”清单版本号、东北区域税务行政处罚裁量基准、纳税信用修复情形、增值税即征即退退税比例、消费税抵扣凭证、资源税减征幅度、车购税退税时限、发票管理办法2023修订条款、涉税舆情分级响应时限等，均附0.8行内解析，此处省略。）二、多项选择（10题×2分=20分，多选少选均不得分）21.下列属于辽宁省“税护老工业基地”十二条措施的有（）A.高端装备制造企业城镇土地使用税减半B.对增值税小规模纳税人“六税两费”顶格减征C.对核电企业实行增值税先征后退D.对高新技术企业购置设备器具一次性税前扣除E.对先进制造业企业加计抵减比例由5%提至10%【答案】ABE【解析】C为全国性政策，D为总局2022年公告，非辽宁独有；A、B、E均见辽财税〔2023〕101号。22.税务干部在落实“三个区分开来”时，可容错免责的情形包括（）A.为完成收入目标虚收空转B.在留抵退税中因系统故障超期审批但未造成税款损失C.为招商引资违规承诺税收返还D.在打击虚开中突破常规执法造成企业正常经营短暂受影响E.在社保费征管职责划转初期因交接遗漏导致少缴，事后及时补缴【答案】BDE【解析】A、C为明令禁止的违纪行为，不在容错范围；B、D、E符合辽税党委〔2024〕18号《容错纠错实施办法》正面清单。（23—30题略，涵盖金四系统数据安全等级、增值税发票风险全链条快反指标、企业所得税视同销售情形、消费税抵扣范围、个人所得税专项附加扣除享受主体、税务规范性文件制定程序、重大税务案件审理范围、行政复议调解适用范围、税务行政处罚裁量阶次、税务系统八小时外监督重点等。）三、判断题（10题×1分=10分）31.辽宁省税务局是省政府直属机构，依法独立行使税收征管职能，不受市县人民政府领导。（）【答案】错【解析】根据国税地税征管体制改革方案，省税务局实行以国家税务总局为主、省政府双重领导，业务上接受总局垂直管理，但仍是省政府组成部门，需接受省委省政府领导。32.纳税人享受“六税两费”减免，无需在电子税务局备案，自行申报享受即可。（）【答案】对【解析】2023年减税降费工作通知明确，六税两费优惠实行“申报即享受”，资料留存备查。（33—40题略，涵盖资源税税目税率表更新、增值税期末留抵退税行业负面清单、税务总局令第55号生效时间、辽宁省税务系统政务信息报送时限、税务干部配偶经商办企业报告要求、税务师事务所行政登记权限、金四系统“灰名单”触发条件、税务规范性文件可以设定行政处罚等。）四、简答题（2题×10分=20分）41.结合辽宁实际，简述“税路通”服务品牌如何对接东北海陆大通道建设（10分，150字以内）【答案】1.数据画像：依托金四“一户式”数据，为通道沿线装备制造、冷链物流、跨境电商企业建立“信用+政策”标签，精准推送出口退税、启运港退税、留抵退税政策包。2.跨省协同：与大连、沈阳海关、吉林、黑龙江税务局建立“税关铁海”四方联动机制，实现抵港信息、铁路运单、出口报关单三方对碰，平均退税时长压缩至2.5个工作日。3.风险共治：组建“东北海陆大通道税收风险模型实验室”，针对虚开出口、买单配票、低报价格三类高频风险，共用45个指标模型，2024年拦截风险发票12.3亿元。4.服务下沉：在营口港、盘锦港、沈阳综保区设置“税路通”服务站，提供多语种政策解读，累计服务“一带一路”沿线外商企业360户次。评分要点：数据画像2分、跨省协同2分、风险共治3分、服务下沉3分；出现“税路通”“东北海陆大通道”关键词各加1分，满分10分。42.某制造业集团拟在辽宁设立区域总部，涉及增值税汇总纳税、企业所得税分摊、发票集中印制、社保费统征，请用“五步法”说明税务机关如何开展事前服务。（10分，150字以内）【答案】1.信息收集：通过“辽税通”大企业平台获取集团架构、预计年销售收入、用工规模、上下游产业链。2.风险预诊：运用增值税进销匹配、所得税贡献率、发票流向模型，提前识别转移定价、虚列成本、发票溢开风险。3.政策打包：制作《区域总部涉税政策清单》，列明增值税汇总纳税条件、所得税分摊比例公式、社保费统征流程、发票印制绿色通道。4.个性辅导：组织货劳、所得、社保、票证四部门联席办公，一次性解答集团提出的12项个性化需求。5.跟踪反馈：建立“税务服务联络员”制度，总部落户后6个月内每月回访，动态调整服务措施。评分要点：每步2分，出现“五步法”关键词1分，总分不超过10分。五、计算题（2题×15分=30分）43.某沈阳装备制造企业为增值税一般纳税人，2025年3月发生如下业务：（1）销售自产大型数控机床10台，开具增值税专用发票，金额8000万元、税率13%；（2）进口关键零部件一批，海关完税价格1000万元，关税税率5%，增值税税率13%，已取得海关缴款书；（3）购进原材料取得增值税专用发票，金额2000万元、税额260万元；（4）支付铁路运输费，取得增值税专用发票，金额100万元、税额9万元；（5）因管理不善造成上述零部件毁损20%，已作进项转出；（6）期末留抵税额120万元，其中60万元为先进制造业可加计抵减的进项。要求：计算当月应纳增值税、实际可抵减加计抵减额、最终应补（退）税额。（15分）【答案与解析】1.销项税额=8000×13%=1040万元2.进口增值税=1000×(1+5%)×13%=136.5万元3.可抵扣进项：①进口增值税136.5万元，需转出20%：136.5×20%=27.3万元，可抵109.2万元；②原材料260万元；③运输费9万元；合计可抵=109.2+260+9=378.2万元4.一般计税应纳税额=1040-378.2=661.8万元5.加计抵减：先进制造业当期可抵减进项60万元，加计5%，即60×5%=3万元；剩余一般进项318.2万元不加计。6.抵减后应纳税额=661.8-3=658.8万元7.留抵120万元可退：先进制造业满足连续六个月增量留抵大于零，且第六个月不低于50万元，可申请退还；退税额按进项构成比例计算，假设构成比例100%，可退120万元。8.最终：658.8-120=538.8万元，应补税538.8万元；加计抵减3万元已全额使用，不再结转。评分细则：销项1分、进口增值税1分、进项转出2分、可抵进项2分、加计抵减3分、留抵退税3分、最终补税3分；若计算过程正确，结果四舍五入误差±0.1不扣分。44.某大连石化企业2024年企业所得税汇算清缴数据如下：（1）营业收入900000万元；（2）营业成本600000万元；（3）税金及附加72000万元；（4）销售费用50000万元，其中广告费20000万元（当年销售收入15%限额内）；（5）管理费用40000万元，其中业务招待费2000万元；（6）财务费用-3000万元，为银行存款利息收入；（7）投资收益15000万元，其中国债利息收入5000万元，居民企业分红10000万元；（8）营业外支出1000万元，为环保罚款；（9）2022年亏损30000万元，2023年亏损10000万元，尚未弥补；（10）高新技术企业，2024年12月购置环保设备，价税合计11300万元，其中税额1300万元，已取得增值税专用发票并抵扣。要求：计算2024年应纳税所得额、应纳企业所得税、可结转以后年度弥补亏损。（15分）【答案与解析】1.会计利润=900000-600000-72000-50000-40000+3000+15000-1000=195000万元2.纳税调整：①广告费限额=900000×15%=135000万元，实际20000万元，无需调整；②业务招待费：发生额60%=2000×60%=1200万元，销售收入5‰=900000×0.5%=4500万元，孰低扣除1200万元，调增800万元；③环保罚款1000万元不得扣，调增；④国债利息5000万元免税，调减；⑤居民企业分红10000万元免税，调减；⑥环保设备抵免：专用设备投资额=11300-1300=10000万元，抵免10%，即1000万元。3.应纳税所得额=195000+800+1000-5000-10000=181800万元4.可弥补亏损：2022年30000万元、2023年10000万元，合计40000万元，可在2024年所得中全额弥补。5.弥补后应纳税所得额=181800-40000=141800万元6.高新技术企业税率15%，应纳所得税=141800×15%=21270万元7.抵免环保设备1000万元，实际应纳税=21270-1000=20270万元8.结转以后年度亏损余额0万元。评分细则：会计利润2分、业务招待费调增2分、罚款调增1分、国债分红调减2分、环保设备抵免2分、亏损弥补3分、税率应用1分、最终税额2分；结果误差±1万元不扣分。六、综合材料分析（1题×20分=20分）45.材料：2025年1—3月，辽宁沿海某市税务局依托“金四+AI”模型，发现某外贸公司出口数据异常：企业2024年出口销售额8.6亿元，同比增长420%，但进项结构以“钢材—线材”为主，占比92%，且主要供应商注册地在西部某县，行业税负仅0.8%；企业报关单品名显示“高压锅炉管”，但退税商品码却为“无缝管”，退税率差5个百分点；海运提单显示目的港为越南海防，但船舶轨迹系统显示该船从未靠泊海防，而是直达胡志明；企业法定代表人、财务负责人、报关员三人为毕业不足两年的“95后”，社保缴费基数仅按最低档；企业成立18个月内，连续申请退税9次，累计退税1.02亿元。问题：（1）指出四类主要风险点并给出政策依据；（2）设计“四步”核查方案；（3）提出两条完善出口退税治理的制度建议。（20分）【答案】1.风险点与依据①进项异常：钢材线材与高压锅炉管生产工艺差异大，涉嫌“买单配票”，依据《国家税务总局公告2013年第12号》第四条；②商品编码错位：将高退税率商品冒充低退税率商品，涉嫌骗税，依据《财政部税务总局公告2021年第7号》；③物流虚假：海运提单与AIS轨迹不符，涉嫌“循环进出口”，依据《国家税务总局海关总署2022年第29号公告》；④团伙新设：短期内大量退税、法人年轻、社保低，符合《国家税务总局公告2021年第15号》“空壳企业”特征。2.“四步”核查①数据穿透：金四“一户式”穿透上游20户供应商，发现13户为同一实控人，进项发票80%集中开票；②现场突袭：联合海关、外汇、公安对办公场所突击检查，扣押合同、账簿、提单、U盾，固定电子证据；③资金回流：调取银行流水，发现境外“客户”在收到外汇当日即通过地下钱庄向法定代表人个人账户回流85%；④行业鉴定：委托沈阳特钢研究院对出口货物抽样检测，证实为普通无缝管，耐压参数远低于高压锅炉管标准。3.制度建议①建立“出口商品编码智能校验”子系统，将海关HSCODE、退税商品码、行业标准三者强制比对，差异>2%自动锁票；②对首次申请退税的新设外贸企业实行“白名单”预扣退，前三次退税按50%比例暂扣，6个月后无风险再返还，形成信用沉淀。评分要点：风险点8分（每点2分），核查方案8分（每步2分），制度建议4分（每条2分）；出现“买单配票”“循环进出口”关键词各加1分，总分不超过20分。七、公文改错（1题×10分=10分）46.下列公文为某县税务局拟向县政府报送的《关于申请拨付税务智慧大厅建设资金的请示》，请找出10处格式或行文错误并改正。（原文竖排，此处横排展示）原文：辽税县〔2025〕18号关于申请拨付税务智慧大厅建设资金的请示县政府：为贯彻数字辽宁战略，加快智慧税务建设，我局拟建设税务智慧大厅，需资金五千万元，主要用于软硬件采购、装修、监理，资金来源为县财政全额拨付，项目预计2025年12月完工，届时将极大提升纳税人获得感，特申请拨付。此致敬礼！县税务局2025年4月8日【答案】1.发文机关代字错误，应为“辽县税发”；2.缺少签发人，请示件必须标注签发人姓名；3.标题文种重复，已含“请示”，正文又写“特申请拨付”，应删；4.主送机关顶格写，未空2字；5.资金数额应大写“伍仟万元”；6.未附《项目预算表》《可行性研究报告》，请示必须附完整材料；7.缺少联系人及电话；8.成文日期应用阿拉伯数字，即“2025年4月8日”；9.版记缺失，请示需抄送市局、县财政局；10.结语“此致敬礼”用于书信，公文应改为“妥否，请批复”。评分：每点1分，指出错误0.5分，改正0.5分，共10分。八、领导讲话稿（1题×20分=20分）47.背景：2025年4月，辽宁省税务局召开“打造东北最优税收营商环境”推进会，省局党委书记、局长将作讲话。请围绕“高效办成一件事、信用赋能一类人、数据治理一张网、协同共治一条链”四个维度，撰写一篇1500字左右讲话稿，要求金句频出、节奏铿锵，体现辽宁辨识度。（20分）【答案】（全文略，考场满分范文结构如下，供阅卷参考）开头：以“辽河春潮涌，税徽映日红”起兴，点题“打造东北最优税收营商环境”；第一段：高效办成一件事——“小切口”撬动“大场景”，推出“辽速退”“辽即办”“辽好办”三张品牌，平均退税2日、开办0.5日、注销1日；第二段：信用赋能一类人——“无感授信、有感兑现”，对A级纳税人推出“信用+”场景54个，实现“无抵押税银贷”放款破百亿；第三段：数据治理一张网——“以数治税、以数咨政”，打造“辽税云”数据湖，接入全省1.2亿条外部数据，风险识别命中率提升42%；第四段：协同共治一条链——“税务+法院+海关+市监+金融”五方联动，建立东北首个“税收营商环境观察站”，让执法像空气一样无感、像阳光一样透明；结尾：发出“四个一”倡议，号召全系统以“辽宁之为”回答“时代之问”，以“税务之治”成就“振兴之跃”，让税收营商环境成为辽宁最硬核的竞争力。评分：立意4分、结构4分、语言4分、金句4分、辽宁元素4分；出现“辽速退”“信用+”“辽税云”关键词各加1分，总分不超过20分。九、策论文（1题×30分=30分）48.请结合辽宁全面振兴新突破三年