2025审计学成考试题及答案

2025审计学成考试题及答案单项选择题1.下列各项中，不属于审计的职能的是（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济管理答案：D分析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能，经济管理不是审计的职能。2.注册会计师审计起源于（）。A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国资本市场D.中国社会主义市场经济答案：A分析：注册会计师审计起源于16世纪的意大利合伙企业制度。3.下列有关审计证据的表述中，不正确的是（）。A.如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高B.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的成本C.如果注册会计师从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时，应当追加必要的审计程序D.如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少答案：B分析：注册会计师在获取审计证据时，不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。4.下列审计程序中，通常不能为应付账款的完整性认定提供可靠审计证据的是（）。A.从应付账款明细账追查至购货发票、购货合同和入库单等凭证B.检查期后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料，检查是否有大额货到单未到的情况答案：A分析：选项A是逆查，主要是验证应付账款的存在认定，而非完整性认定。5.下列有关内部控制的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制B.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关D.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据答案：C分析：如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。6.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（）。A.审计工作底稿的归档期限为自审计报告日后30天内B.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为相同的业务，在规定的归档期限内同时将审计工作底稿归整为最终审计档案D.注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿答案：B分析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，选项A错误；如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应将其视为不同的业务，分别在规定的归档期限内将审计工作底稿归整为最终审计档案，选项C错误；在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师可能修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，选项D错误。7.下列关于函证的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低B.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要C.当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，但是发出和收回询证函不用进行控制D.询证函回函中的不符事项一定表明存在错报答案：A分析：注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，选项B错误；注册会计师应当对函证全过程保持控制，包括发出和收回询证函，选项C错误；询证函回函中的不符事项不一定表明存在错报，也可能是由于双方登记入账的时间不同等原因导致的，选项D错误。8.下列关于审计抽样的说法中，正确的是（）。A.审计抽样适用于所有的审计程序B.统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险C.只要使用了审计抽样，抽样风险就不可避免，注册会计师可以通过扩大样本规模来降低非抽样风险D.非统计抽样的效果一定比统计抽样的效果差答案：B分析：审计抽样不适用于询问、观察和分析程序，选项A错误；注册会计师可以通过扩大样本规模来降低抽样风险，而非抽样风险与抽样无关，不能通过扩大样本规模降低，选项C错误；非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样同样有效的结果，选项D错误。9.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节答案：D分析：注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A错误；如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，不一定包括实质性分析程序，选项B错误；如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，选项C错误。10.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）。A.审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见B.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表否定意见C.如果注册会计师在审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告中增加强调事项段予以说明D.注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，但无需对出具的审计报告负责答案：A分析：如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见，选项B错误；如果注册会计师在审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，而不是在审计报告中增加强调事项段说明，选项C错误；注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，并对出具的审计报告负责，选项D错误。多项选择题1.下列各项中，属于注册会计师审计与内部审计的区别的有（）。A.审计目标不同B.审计独立性不同C.审计方式不同D.审计职责和作用不同答案：ABCD分析：注册会计师审计与内部审计在审计目标、独立性、方式、职责和作用等方面都存在区别。2.下列各项中，属于审计证据的有（）。A.被审计单位的会计记录B.被审计单位管理层的书面声明C.注册会计师获取的银行对账单D.注册会计师通过观察得到的证据答案：ABCD分析：审计证据包括会计记录中含有的信息和其他信息，选项ABCD都属于审计证据。3.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程C.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现审计工作底稿的目的答案：ABCD分析：审计工作底稿是审计证据的载体，形成于审计过程并反映整个审计过程，它可以有多种存在形式，且注册会计师应及时编制以实现其目的。4.下列关于函证的说法中，正确的有（）。A.函证可以为某些认定提供审计证据，但是对不同的认定，函证的证明力是不同的B.注册会计师可以采用积极式函证或消极式函证，也可以将两种方式结合使用C.如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件D.如果采用积极式函证未收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函答案：ABCD分析：函证对不同认定证明力不同，可采用不同函证方式并结合使用，对传真等方式回函要采取措施确保真实性，积极式函证未收到回函要进一步处理。5.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）。A.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险C.非统计抽样也可以利用概率法则来量化、控制抽样风险D.审计抽样可以用于控制测试和实质性程序答案：ABD分析：非统计抽样无法利用概率法则来量化、控制抽样风险，选项C错误。6.下列有关内部控制的说法中，正确的有（）。A.内部控制的目标包括合理保证经营的效率和效果B.内部控制包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督五个要素C.注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行D.如果被审计单位内部控制设计合理且得到执行，注册会计师可以完全依赖内部控制，减少实质性程序答案：ABC分析：即使被审计单位内部控制设计合理且得到执行，注册会计师也不能完全依赖内部控制，仍需实施实质性程序，选项D错误。7.下列关于实质性程序的说法中，正确的有（）。A.实质性程序包括实质性分析程序和细节测试B.注册会计师应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序C.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序D.实质性程序的时间选择包括在期中实施和在期末实施两种情况答案：ABC分析：实质性程序的时间选择包括在期中实施、期末实施和期后实施等情况，选项D表述不全面。8.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见的书面文件B.审计报告应当包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、其他报告责任段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址和盖章、报告日期等要素C.如果注册会计师发表无保留意见，应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”“公允反映”等术语D.如果注册会计师发表保留意见，应当在审计意见段中说明发表保留意见的原因答案：ABCD分析：审计报告是注册会计师发表审计意见的书面文件，有规定的要素，不同意见类型有不同表述要求。9.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的有（）。A.诚信B.独立性C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注答案：ABCD分析：注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。10.下列关于审计计划的说法中，正确的有（）。A.审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次B.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定C.具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序D.注册会计师应当在制定总体审计策略时确定重要性，并随着审计过程的推进可能对重要性水平进行调整答案：ABCD分析：审计计划分两个层次，总体审计策略指导具体审计计划，具体审计计划有明确内容，重要性在总体审计策略中确定且可调整。判断题1.注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。（）答案：正确分析：注册会计师审计的主要业务就是对被审计单位财务报表进行审计并发表意见。2.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。（）答案：正确分析：审计证据充分性受样本量等因素影响，样本量越大，证据越充分。3.内部控制的目标是绝对保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。（）答案：错误分析：内部控制只能为财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守提供合理保证，而非绝对保证。4.注册会计师在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，应当在审计报告中予以披露。（）答案：错误分析：对于内部控制重大缺陷，注册会计师应与企业董事会和经理层沟通，而不是直接在审计报告中披露。5.审计抽样只适用于控制测试，不适用于实质性程序。（）答案：错误分析：审计抽样既可以用于控制测试，也可以用于实质性程序。6.注册会计师在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。（）答案：正确分析：确定重要性水平时不考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。7.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。（）答案：正确分析：这是审计准则的要求，以获取充分、适当的审计证据。8.审计报告的日期应当是注册会计师完成审计工作的日期。（）答案：错误分析：审计报告日期是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。9.注册会计师在执行审计业务时，应当保持应有的关注，遵守职业道德规范。（）答案：正确分析：应有的关注和遵守职业道德规范是注册会计师执业的基本要求。10.注册会计师可以将审计工作底稿提供给被审计单位的管理层查阅。（）答案：错误分析：审计工作底稿属于会计师事务所的机密文件，除非法律法规允许，不得随意提供给被审计单位管理层查阅。简答题1.简述审计证据的充分性和适当性的关系。答案：审计证据的充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，二者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性会影响其充分性。审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少。如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。然而，如果审计证据的质量不可靠，那么证据数量再多也难以起到证明作用。2.简述注册会计师在确定是否实施函证程序时应考虑的因素。答案：注册会计师在确定是否实施函证程序时应考虑以下因素：（1）评估的认定层次重大错报风险。评估的重大错报风险越高，越需要实施函证程序以获取更可靠的审计证据。（2）函证程序所审计的认定。不同的认定对函证的相关性和可靠性要求不同。（3）实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。如果通过其他审计程序已经获取了足够的审计证据，可能可以减少函证的范围；反之，则需要更多地依赖函证。此外，还应考虑被询证者对函证事项的了解程度、预期被询证者回复询证函的能力或意愿、预期被询证者的客观性等因素。3.简述内部控制的局限性。答案：内部控制存在以下局限性：（1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效。（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。（3）内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求也会影响内部控制功能的正常发挥。（4）被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能。（5）内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制可能不适用。4.简述审计报告的基本内容。答案：审计报告的基本内容包括：（1）标题，统一为“审计报告”。（2）收件人，通常是审计业务的委托人。（3）引言段，说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计。（4）管理层对财务报表的责任段，说明编制财务报表是管理层的责任。（5）注册会计师的责任段，说明注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。（6）审计意见段，说明财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映。（7）其他报告责任段（如果有），说明注册会计师承担的除对财务报表发表审计意见之外的其他报告责任。（8）注册会计师的签名和盖章。（9）会计师事务所的名称、地址和盖章。（10）报告日期，即注册会计师完成审计工作的日期。综合分析题ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2024年度财务报表进行审计。甲公司为一家制造业企业，主要生产和销售电子产品。以下是审计过程中的一些情况：（1）注册会计师在了解甲公司内部控制时，发现甲公司的采购业务流程中，采购部门根据生产部门的需求编制采购订单，然后由采购经理审批。但在实际执行中，采购经理经常不认真审核就签字批准，导致部分采购订单的采购数量与生产需求不符。（2）注册会计师对甲公司的应收账款进行函证，共发出100份询证函，其中有15份未收到回函，另外有10份回函表示存在不符事项。经进一步调查，发现未收到回函的客户可能是由于地址变更等原因未能收到询证函，而存在不符事项的原因主要是双方记账时间不同。（3）注册会计师在对甲公司的存货进行监盘时，发现存货的实际数量与账面记录存在差异，部分存货的盘点数量比账面数量少。要求：（1）针对情况（1），分析甲公司内部控制存在的缺陷，并提出改进建议。（2）针对情况（2），