2024年税务师职业资格考试《涉税服务相关法律》历年真题及答案

2024年税务师职业资格考试《涉税服务相关法律》历年练习题及答案一、行政法基本理论与行政许可法1.【单选】根据《行政许可法》，下列情形中，行政机关应当依法办理行政许可注销手续的是（）A.行政许可有效期届满未延续B.被许可人以欺骗手段取得行政许可C.行政许可被撤销D.行政许可被撤回答案：A解析：B、C、D属于“应当撤销”或“可以撤销”情形，注销仅适用于客观失效或无法实施情形，如有效期届满未延续。2.【多选】下列关于行政许可设定权的说法，正确的有（）A.全国人大及其常委会可以制定法律设定任何行政许可B.国务院可以采用发布决定的方式设定临时性行政许可C.省、自治区、直辖市政府规章可以设定临时性行政许可，实施满两年需继续实施的，应提请本级人大制定地方性法规D.国家税务总局可以以部门规章形式设定企业印制发票许可答案：A、B、C解析：D错误，发票印制许可属于《税收征管法》明确设定的许可，税务总局只能细化实施程序，无权新设。3.【案例分析】甲公司拟在长江流域新建化工项目，市生态环境局以“不符合流域产业准入清单”为由拒绝核发排污许可证。甲公司遂向省生态环境厅申请行政复议。问题：（1）市生态环境局拒绝发证的行为属于何种行政行为？（2）省厅应如何审查“产业准入清单”的合法性？答案与解析：（1）属于不予行政许可决定，系具体行政行为。（2）省厅应依据《行政复议法》第27条，对“清单”是否符合上位法进行附带审查：若清单由市政府制定且无法律、法规依据，可决定中止复议，转送有权机关处理；若清单与《长江保护法》第26条冲突，可直接认定拒绝理由不成立，责令发证。二、行政处罚与行政强制法4.【单选】某县税务局对乙公司作出10万元罚款决定，乙公司逾期不缴纳。县局拟采取强制执行，下列程序正确的是（）A.直接通知开户银行划缴B.经县局局长批准，书面催告后3日仍不履行的，制作《税收强制执行决定书》C.无需催告，可直接拍卖扣押的小汽车D.可委托县公安局扣押小汽车答案：B解析：A缺少催告；C未满足《行政强制法》第35条“催告—陈述申辩—复核”程序；D税务机关无行政强制措施权，只能申请法院执行或依《税收征管法》第40条自行执行。5.【多选】下列情形中，税务机关应当告知当事人有举行听证权利的有（）A.对公民处以2000元以上罚款B.对法人处以1万元以上罚款C.没收违法所得5000元D.吊销税务行政许可证件答案：A、B、D解析：C未达到听证标准，《税务行政处罚听证程序实施办法》明确没收较大数额违法所得参照罚款标准，但5000元未达“较大”。6.【案例分析】丙个体户因未按期申报，被税务局按《税收征管法》第62条处以3000元罚款。丙不服，在缴清罚款后向法院起诉。诉讼期间，税务局发现处罚适用法律错误，主动撤销处罚并退还罚款，但丙坚持不撤诉。问题：法院应如何裁判？答案与解析：依据《行政诉讼法》第74条第2款，被诉行政行为已改变，但原告仍要求确认原行为违法的，法院应确认原处罚决定违法；鉴于被告已纠正，可判决确认违法而不撤销。三、税务行政复议与行政诉讼7.【单选】纳税人对税务机关作出的征税行为不服，申请行政复议的期限起算日为（）A.缴清税款之日B.收到《税务处理决定书》之日C.税务机关发出决定书之日D.税务机关送达回证注明的收件日期答案：D解析：征税行为实行“清税前置”，但复议期限仍自“知道该具体行政行为之日”起算，送达回证注明日期为法定起算点。8.【多选】下列事项中，属于税务行政复议前置范围的有（）A.税务机关确认纳税主体B.税务机关加收滞纳金C.税务机关停止出口退税权D.税务机关拒绝发售发票答案：A、B解析：C、D属于非征税行为，可直接诉讼或复议。9.【案例分析】丁公司收到《税务处理决定书》要求补缴税款500万元并加收滞纳金80万元。丁公司仅就滞纳金部分向市税务局申请复议，对税款部分未缴清也未申请复议。问题：复议机关应否受理？答案与解析：根据《税收征管法》第88条第1款，对“征税行为”不服须先缴清税款或提供担保，然后可“一并”申请复议。滞纳金属于征税行为附带事项，不能割裂。丁公司未就税款部分履行前置义务，复议机关应决定不予受理滞纳金复议申请。四、民商法基础与物权编10.【单选】甲将自有房屋抵押给银行并办理登记，后又将房屋出租给乙，租期5年。抵押权实现时，银行请求法院除去租赁关系拍卖房屋。下列说法正确的是（）A.租赁关系不受抵押权影响B.法院应一律除去租赁关系C.若租赁关系设立在抵押登记之后，法院可除去D.乙享有优先购买权答案：C解析：《民法典》第405条确立“先抵后租可除去，先租后抵不可除去”规则；乙为普通承租人，非法定优先购买权人。11.【多选】下列权利中，可以出质的有（）A.应收账款B.依法可以转让的基金份额C.建设用地使用权D.仓单答案：A、B、D解析：建设用地使用权为不动产用益物权，只能抵押，不能出质。12.【案例分析】戊公司向己公司借款1000万元，以生产线设备设定抵押并登记。后戊公司又将该生产线出售给庚公司并完成交付。借款到期未还，己公司主张实现抵押权。问题：己公司能否追及设备行使抵押权？答案与解析：《民法典》第406条允许抵押物转让，抵押权不受影响，但已登记抵押权具有追及力。己公司可追及设备行使抵押权，庚公司如善意且已支付合理价款并完成交付，可主张价金代位，但本案未满足“价金已交付抵押人”之要件，故抵押权仍及于设备。五、合同编与违约责任13.【单选】甲、乙签订钢材买卖合同，约定违约金为货款20%。甲迟延交货10日，乙因此停工损失50万元，但合同总货款仅100万元。乙主张调高违约金至50万元，法院应（）A.支持调高至实际损失B.不予调整，按约定20万元执行C.酌情提高至30万元D.要求乙举证实际损失高于约定违约金答案：D解析：《民法典》第585条赋予法院调整权，但须依当事人请求并举证损失明显高于约定。14.【多选】下列合同中，既属于诺成合同又属于有偿合同的有（）A.买卖合同B.自然人之间的借款合同C.租赁合同D.赠与合同答案：A、C解析：自然人借款合同为实践合同；赠与合同为无偿合同。15.【案例分析】辛公司与壬公司签订独家供货协议，约定3年内壬公司所需原材料全部向辛公司采购，年预估量1万吨，违约方支付未履行部分30%违约金。第2年壬公司仅采购2000吨，另8000吨向第三方购买。辛公司起诉要求支付8000吨对应的30%违约金720万元。壬公司抗辩违约金过高，且辛公司无实际损失。问题：法院应如何调整违约金？答案与解析：法院应依据《民法典》第585条、第584条，以实际损失为基础，兼顾合同履行情况、当事人过错及预期利益。若辛公司未能证明可得利润损失，可参照同类货物毛利率5%计算损失40万元，将违约金从720万元调减至120万元（损失3倍以内）。六、公司法律制度16.【单选】下列关于一人有限责任公司特别规定的说法，正确的是（）A.股东可以是自然人、法人或非法人组织B.注册资本最低限额为10万元C.股东不能证明公司财产独立于自己财产的，应对公司债务承担连带责任D.可以不编制财务会计报告答案：C解析：A错误，国有独资公司另有规定；B已取消最低限额；D必须依法编制报告并经审计。17.【多选】下列事项中，属于股份有限公司股东大会特别决议事项的有（）A.修改公司章程B.公司合并C.选举监事会职工代表D.公司解散答案：A、B、D解析：职工代表监事由职工民主选举，非股东大会决议。18.【案例分析】癸公司注册资本5000万元，实缴3000万元。股东A认缴2000万元，实缴0元。公司债权人请求A在未缴出资范围内对公司不能清偿的1500万元债务承担补充赔偿责任。A抗辩出资期限未届至。问题：法院应否支持债权人请求？答案与解析：依据《全国法院民商事审判工作会议纪要》第6条，公司作为被执行人已穷尽执行措施无财产可供执行，已具备破产原因但不申请破产的，股东出资加速到期。法院应支持债权人请求，判令A在2000万元未缴范围内对1500万元债务承担补充赔偿责任。七、企业破产法与税收债权19.【单选】破产申请受理后，税务机关就纳税人欠缴税款申报债权，下列关于税收债权清偿顺序的说法正确的是（）A.优先于职工债权B.优先于普通破产债权C.与担保债权同一顺序D.劣后于破产费用答案：B解析：税收债权列在职工债权之后、普通债权之前，但后于担保物权。20.【多选】下列债权中，不必申报而由管理人调查公示的有（）A.职工工资B.税收债权C.应当划入职工个人账户的基本养老保险费用D.破产案件受理后因继续营业产生的借款答案：A、C解析：税收债权须申报；继续营业借款为共益债务，由管理人随时清偿，亦须债权人申报确认。21.【案例分析】破产企业欠缴税款1000万元、滞纳金800万元、罚款200万元。破产财产变现2000万元，担保债权1200万元，职工债权300万元，破产费用200万元。问题：税务机关可受偿金额是多少？答案与解析：担保债权就担保物优先受偿，假设担保物变现1200万元，剩余可分配财产800万元。依次清偿：破产费用200万元、职工债权300万元，剩余300万元。税款本金1000万元属税收债权，与滞纳金、罚款分离，仅本金参与分配，故税务机关可受偿300万元；滞纳金、罚款劣后分配，无剩余则不再清偿。八、刑法与涉税犯罪22.【单选】纳税人缴纳税款后，以假报出口手段骗取出口退税，数额较大，其行为构成（）A.逃税罪B.骗取出口退税罪C.虚开增值税专用发票罪D.逃避追缴欠税罪答案：B解析：已缴税再骗退，符合《刑法》第204条。23.【多选】下列行为中，达到立案追诉标准即构成虚开增值税专用发票罪的有（）A.虚开税款数额1万元以上B.虚开税款数额5万元以上C.致使国家税款被骗取1万元以上D.虚开10份且税额累计2万元答案：B、C解析：依据《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖刑事案件立案追诉标准（二）》第61条，虚开税额5万元以上或致使被骗取1万元以上即应立案。24.【案例分析】行为人赵某为A公司实际控制人，为逃避缴纳税款，采取隐瞒收入手段，少缴增值税400万元，占应纳税额12%。税务机关下达追缴通知后，赵某补缴税款、滞纳金并接受行政处罚。问题：赵某是否构成逃税罪？答案与解析：《刑法》第201条第4款“首违不刑”条款适用：已补缴、已受行政处罚，且五年内无逃税罪前科，不予追究刑事责任。故赵某不构成逃税罪。九、婚姻家庭与继承法25.【单选】甲乙婚后，甲父母出资80%购买房屋并登记在甲个人名下，离婚时该房屋应认定为（）A.夫妻共同财产B.甲个人财产C.按份共有D.甲父母所有答案：B解析：《婚姻家庭编解释（一）》第29条，婚后一方父母出资购买并登记在子女个人名下，视为对子女个人赠与。26.【多选】下列遗嘱形式中，依法需要两名以上见证人现场见证的有（）A.代书遗嘱B.打印遗嘱C.录音录像遗嘱D.自书遗嘱答案：A、B、C解析：自书遗嘱无需见证人。27.【案例分析】甲立遗嘱将个人房产留给保姆乙，未给缺乏劳动能力且无生活来源的未成年女儿丙保留份额。甲死亡时，房产价值200万元，丙12岁。问题：遗嘱效力如何？答案与解析：《民法典》第1141条确立“必留份”制度，遗嘱必须为缺乏劳动能力又无生活来源的继承人保留必要份额。法院应认定遗嘱部分无效，为丙保留必要份额（参照当地最低生活保障标准至18岁合计10万元），剩余190万元按遗嘱执行。十、侵权责任与涉税职务侵权28.【单选】税务人员在执行公务过程中违法查封纳税人财产，造成损失50万元，纳税人请求赔偿，赔偿义务机关为（）A.该税务人员个人B.县税务局C.市税务局D.国家税务总局答案：B解析：依据《国家赔偿法》第7条，行政机关工作人员行使职权侵权，由该行政机关作为赔偿义务机关。29.【多选】下列情形中，国家不承担赔偿责任的有（）A.税务人员与纳税人串通虚开发票被查处，税务机关没收违法所得B.税务人员个人下班后驾车与纳税人发生冲突致伤C.税务机关合法采取税收保全措施，纳税人后证明无欠税D.