2026年审计师专业面试题目及解答要点

2026年审计师专业面试题目及解答要点一、审计理论及实务（5题，每题8分，共40分）1.题目：在对某上市公司2025年度财务报表进行审计时，审计师发现公司通过关联方交易将不良资产转移至母公司，但财务报表未充分披露。请说明审计师应采取哪些审计程序，并分析可能存在的审计风险。解答要点：（1）审计程序：-函证关联方交易：向关联方发函确认交易的真实性、公允性。-检查合同条款：审查关联方交易的定价政策、交易目的等，判断是否存在利益输送。-分析交易模式：对比同行业正常交易，识别异常模式（如非公允价格、频繁交易）。-穿行测试：追踪资金流向，确认资产转移的真实性。-与管理层访谈：了解交易背景，评估管理层解释的合理性。（2）审计风险：-财务报表错报风险：虚增资产、低估负债，影响报表使用者决策。-舞弊风险：管理层可能隐瞒关联方交易，增加审计难度。-合规风险：若未披露关联方交易，可能违反《上市公司信息披露管理办法》。2.题目：审计师在执行存货监盘程序时，发现部分存货存在毁损、变质情况。请说明如何处理这些存货，并分析对审计意见的影响。解答要点：（1）处理程序：-拍照取证：记录存货毁损情况，作为审计证据。-计提减值准备：要求管理层对毁损存货计提减值，调整账面价值。-评估管理层测试结果：确认毁损存货的计提比例是否合理。-披露风险：若毁损金额重大，需在财务报表附注中披露。（2）审计意见影响：-存货跌价准备不足：可能导致资产虚高，影响利润。-审计调整：若管理层未充分计提减值，需出具保留意见或否定意见。3.题目：某国有企业2025年度财务报表中，固定资产折旧计提不足。请说明审计师应如何识别该问题，并评估其对审计报告的影响。解答要点：（1）识别方法：-分析折旧政策：对比行业及历史数据，判断折旧方法是否合理。-计算折旧率：复核管理层计算的折旧金额，检查是否存在少提折旧的情况。-实地检查：抽查固定资产实物，确认使用年限与账面记录是否一致。（2）审计报告影响：-资产虚高：导致资产负债表失真，影响偿债能力分析。-利润虚增：若折旧计提不足，可能导致当期利润过高。-审计调整：需要求管理层调整折旧计提，若拒绝，可能出具非无保留意见。4.题目：审计师在审计某商业银行时，发现其通过表外业务隐藏不良贷款。请说明如何识别表外业务风险，并设计相应的审计程序。解答要点：（1）识别表外业务风险：-审查表外合同：重点关注担保、承诺等业务，确认是否存在隐性负债。-分析财务指标：观察不良贷款率、拨备覆盖率等指标是否异常。-访谈业务部门：了解表外业务的性质、风险特征。（2）审计程序：-函证表外业务：向第三方确认表外业务的真实性和风险。-穿行测试：追踪资金流向，确认表外业务是否真实存在。-评估管理层披露：检查表外业务的披露是否完整、透明。5.题目：审计师在执行内部控制测试时，发现某公司采购流程存在缺陷（如审批权限缺失）。请说明如何评估该缺陷的审计影响，并提出改进建议。解答要点：（1）评估审计影响：-采购环节舞弊风险：可能导致虚增采购、资金流失。-控制测试无效：需扩大实质性程序范围。（2）改进建议：-完善审批权限：设置采购金额分级审批制度。-加强供应商管理：建立供应商准入和评估机制。-自动化采购系统：减少人为干预，提高透明度。二、审计实务操作（5题，每题8分，共40分）6.题目：审计师在审计某零售企业时，发现其通过虚构销售业务调节利润。请说明如何设计实质性程序，以识别虚构销售风险。解答要点：（1）实质性程序：-核对销售发票与物流单据：确认发货与开票时间是否一致。-检查客户回款：关注虚构销售是否伴随异常现金流。-分析销售集中度：观察是否存在过度依赖少数客户的情况。（2）风险点：-虚构利润：影响财务报表真实性，增加税务风险。-客户信用风险：虚构销售可能涉及无效合同，导致坏账损失。7.题目：审计师在审计某医药企业时，发现其关联方交易未披露关键信息。请说明如何执行审计程序，以识别关联方交易风险。解答要点：（1）审计程序：-审查关联方清单：确认是否完整披露所有关联方。-函证关联方：确认交易定价是否公允。-分析交易性质：关注非经营性关联交易，如资产转移。（2）风险点：-利益输送：关联方交易可能损害公司利益。-监管处罚：未披露关联方交易可能面临监管处罚。8.题目：审计师在审计某房地产企业时，发现其收入确认存在滞后性。请说明如何设计审计程序，以识别收入确认风险。解答要点：（1）审计程序：-检查合同条款：确认收入确认时点是否符合准则。-分析预售收入：关注是否存在提前或延后确认收入的情况。-实地考察项目进度：确认收入确认是否与项目实际交付一致。（2）风险点：-收入虚增：可能导致利润操纵。-合同违约风险：若收入确认不当，可能引发合同纠纷。9.题目：审计师在审计某高科技企业时，发现其研发支出资本化比例过高。请说明如何评估资本化风险，并提出审计建议。解答要点：（1）评估资本化风险：-审查研发支出明细：确认是否满足资本化条件（如技术可行性）。-比较资本化比例：与同行业公司对比，识别异常资本化。（2）审计建议：-严格执行资本化标准：避免将费用性支出错误资本化。-加强管理层培训：提高对会计准则的理解。10.题目：审计师在审计某外贸企业时，发现其通过虚构出口业务骗取退税。请说明如何设计审计程序，以识别出口退税风险。解答要点：（1）审计程序：-核对出口单据：检查出口报关单、运输单据是否真实。-检查外汇流：确认出口业务是否伴随真实外汇回款。-访谈海关人员：了解企业出口退税合规性。（2）风险点：-税务风险：虚构出口可能面临税务处罚。-法律风险：涉及骗税行为可能承担刑事责任。三、行业及地域针对性（5题，每题8分，共40分）11.题目：审计师在审计某地方国企时，发现其通过虚构工程合同套取资金。请结合国企监管特点，说明如何设计审计程序。解答要点：（1）审计程序：-审查工程合同：关注合同签订方是否真实存在。-实地核查工程进度：确认是否存在虚假工程。-函证资金流向：追踪资金是否用于真实工程。（2）国企监管特点：-集中采购制度：需关注是否绕过集中采购流程。-审计委员会监督：加强内部审计对资金使用的监督。12.题目：审计师在审计某长三角地区民营企业时，发现其通过虚开发票逃税。请结合地域税务特点，说明如何设计审计程序。解答要点：（1）审计程序：-核查发票真伪：利用税务系统验证发票有效性。-分析企业间交易：关注是否存在虚开发票行为。-访谈税务人员：了解当地税务监管重点。（2）地域税务特点：-跨区域交易多：需关注发票开具地与业务发生地是否一致。-电子发票普及：加强电子发票的核查力度。13.题目：审计师在审计某西北地区农业企业时，发现其通过虚报农资消耗骗取补贴。请结合农业行业特点，说明如何设计审计程序。解答要点：（1）审计程序：-核查农资购买记录：确认农资消耗是否真实。-实地考察农田：确认种植面积与补贴申报是否一致。-访谈农业部门：了解补贴发放流程。（2）农业行业特点：-依赖补贴收入：需关注补贴资金使用的合规性。-季节性波动大：审计需结合农时周期。14.题目：审计师在审计某京津冀地区金融机构时，发现其通过表外理财产品隐藏不良贷款。请结合金融监管特点，说明如何设计审计程序。解答要点：（1）审计程序：-审查表外理财产品合同：关注资金用途是否真实。-分析资产负债结构：确认是否存在隐性不良贷款。-访谈监管人员：了解当地金融监管政策。（2）金融监管特点：-强监管要求：需关注是否符合《商业银行法》规定。-风险压力测试：加强表外业务的合规性审查。15.题目：审计师在审计某珠三角地区跨境电商时，发现其通过虚假物流单据骗取退税。请结合跨境电商行业特点，说明