2025年报关员行业出口退税政策模拟考试试卷及答案

2025年报关员行业出口退税政策模拟考试试卷及答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，错选、不选均不得分）1.2025年1月1日起，国家税务总局对出口退（免）税分类管理实行“白名单”动态调整制度，下列哪类企业可直接纳入“白名单”？A.上年度出口退税额500万元以下的小微企业B.海关一般认证企业且近24个月无税务行政处罚C.生产型出口企业且纳税信用为A级D.外贸综合服务企业且海关高级认证答案：D解析：2025年《出口退（免）税企业分类管理办法》修订后，仅海关高级认证的外贸综合服务企业可直接纳入“白名单”，享受绿色通道退税。2.某生产企业2025年3月以一般贸易方式出口自产货物，FOB价100万美元，汇率6.90，退税率13%，当月取得增值税专用发票注明进项税额80万元。假定无上期留抵，当期应退税额为：A.89.70万元B.80万元C.69万元D.零退税答案：B解析：退税率13%≤征税率13%，按“免抵退”计算，当期免抵退税额=100×6.90×13%=89.70万元；由于进项税额80万元<89.70万元，故应退税额=80万元。3.2025年4月，税务机关对某出口企业启动函调，要求供货企业所在地税务局回函，回函期限最长不得超过：A.10个工作日B.15个工作日C.20个工作日D.30个工作日答案：C解析：依据《出口退（免）税函调管理办法》（国家税务总局公告2024年第9号），回函期限最长20个工作日，遇节假日不顺延。4.下列出口业务中，适用“免税不退税”政策的是：A.出口古旧图书B.出口黄金首饰C.出口援外物资D.出口小规模纳税人自产货物答案：A解析：古旧图书属于《免税但不予退税出口货物劳务清单》列名商品；黄金首饰、援外物资、小规模纳税人自产货物均属于“免税并退税”或“征税”范围。5.2025年5月，某外贸企业取得一张增值税专用发票，开票日期2025年1月15日，认证日期2025年5月10日，该发票用于申报2025年4月出口批次退税，税务机关审核时应：A.直接认可B.要求企业延期申报C.发函调查D.不予退税答案：C解析：根据《增值税专用发票认证期限衔接办法》，2025年起取消360天认证期限，但发票开具日期与出口日期间隔超过180天的，系统自动触发函调。6.生产企业2025年6月出口货物，因质量原因2025年9月退运回国，已退税款13万元，企业应在何时向主管税务机关补缴：A.退运之日起30日内B.退运报关单签发之日起30日内C.退运报关单签发之日起次月增值税纳税申报期内D.退运之日起次月15日内答案：C解析：依据《出口货物劳务退运补税管理办法》，企业应在退运报关单签发之日起次月增值税纳税申报期内补缴已退税款。7.2025年7月，某综服企业代办退税时，发现委托生产企业纳税信用为M级，税务机关应：A.正常办理退税B.暂缓退税，限期整改C.按60%比例退税D.不予退税答案：B解析：2025年分类管理将M级企业列为“关注类”，综服企业代办退税时触发风险预警，税务机关可暂缓退税并要求整改。8.出口企业2025年8月申请留抵退税，其出口销售额占全部销售额比例必须达到：A.50%以上B.60%以上C.无比例限制D.由省级局确定答案：C解析：2025年留抵退税扩围后，出口企业申请留抵退税不再设置出口销售额占比门槛，只需符合一般留抵退税条件即可。9.2025年9月，某企业出口货物适用征税率13%，退税率11%，其征退税率之差部分应：A.计入成本B.转入销项税额C.申请差额退税D.挂账待退答案：A解析：征退税率之差2%属于不予免征和抵扣税额，应转入主营业务成本。10.2025年10月，税务机关对某出口企业开展实地核查，发现其运输单据为伪造，应追回已退税款并处以：A.0.5倍罚款B.1倍罚款C.1.5倍罚款D.2倍罚款答案：B解析：依据《税收征管法》第六十六条，骗取出口退税款1倍罚款；若构成犯罪移送公安。11.2025年11月，某企业首次申报出口退税，税务机关应在受理后多少个工作日内完成审核：A.5日B.10日C.15日D.20日答案：D解析：2025年“白名单”外首次申报企业，税务机关应在20个工作日内完成审核。12.2025年12月，某企业出口货物使用跨境人民币结算，其退税汇率应采用：A.出口当月1日人民币汇率中间价B.出口当月最后一日人民币汇率中间价C.报关单出口日期人民币汇率中间价D.企业自行选定答案：C解析：跨境人民币结算仍以报关单出口日期中国人民银行公布的人民币汇率中间价为退税汇率。13.2025年1月，某企业出口货物适用“即出即退”试点，其退税到账时间最长不超过：A.T+0B.T+1C.T+2D.T+3答案：B解析：2025年“即出即退”试点在粤港澳大湾区落地，银行端T+1到账。14.2025年2月，某生产企业购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票，其进项税额能否参与出口退税计算：A.可以B.不可以C.仅可抵扣内销D.仅可抵扣综服代办答案：B解析：国内旅客运输服务属于“营改增”不可退税项目，不得计入出口退税计税依据。15.2025年3月，某企业出口货物因不可抗力灭失，已退税款应：A.补缴B.不补缴C.减半补缴D.由省级局裁定答案：B解析：不可抗力导致货物灭失，企业凭保险公司、海事等部门证明，经税务机关核准后可不退回已退税款。16.2025年4月，某综服企业代办退税时，发现委托方出口合同为虚假，应：A.暂停全部退税B.暂停该笔退税并移送稽查C.继续退税但加收滞纳金D.由委托方自行承担答案：B解析：依据《外贸综合服务企业代办退税管理办法》，发现虚假合同应立即暂停该笔退税并移送稽查。17.2025年5月，某企业出口货物适用零税率，其对应进项税额应：A.全部转出B.全部退税C.部分转出D.挂账待抵答案：B解析：零税率货物实行“免抵退”，对应进项税额可全部退还。18.2025年6月，某企业出口货物退运后改为内销，其已退税款应：A.补缴B.不补缴C.抵扣内销销项D.转入成本答案：A解析：退运后改为内销，视同内销货物，应补缴已退税款。19.2025年7月，某企业出口货物适用退税率9%，但报关单商品编码错误导致退税率变为6%，企业申请更正，税务机关应在多少个工作日内办结：A.5日B.7日C.10日D.15日答案：C解析：2025年《出口退税率文库动态调整规则》规定，编码更正退税差额的审核时限为10个工作日。20.2025年8月，某企业出口货物因规格不符被境外客户折价20%，已退税款应：A.全额退回B.按折价比例退回C.不退回D.由海关核定答案：B解析：折价出口属于部分退运，应按折价比例补缴已退税款。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）21.下列属于2025年出口退税“白名单”企业动态退出情形的有：A.纳税信用降为B级B.海关信用降为一般认证C.发生骗取出口退税案件D.未按规定备案单证答案：B、C、D解析：降为B级不直接退出，但降为M级或发生骗税、单证违规将退出“白名单”。22.2025年出口退税审核中，税务机关可接受的运输单证包括：A.海运提单B.航空运单C.铁路运单D.快递面单答案：A、B、C解析：快递面单需附轨迹电子数据，单独面单不予认可。23.生产企业2025年出口自产货物，其“免抵退”计算步骤包括：A.计算免抵退税额B.计算当期应纳税额C.计算免抵税额D.计算留抵税额答案：A、B、C、D解析：四步缺一不可，逻辑顺序为B→D→A→C。24.2025年出口退税函调重点内容包括：A.供货企业生产能力B.物流轨迹真实性C.收汇凭证一致性D.出口合同价格合理性答案：A、B、C、D解析：四项均为函调核心。25.下列出口货物中，2025年退税率调整为零的有：A.稀土永磁体B.碳化硅C.光伏硅片D.不锈钢锭答案：A、B解析：2025年1月退税率文库将稀土永磁体、碳化硅退税率下调至零，光伏硅片仍退13%，不锈钢锭退9%。26.2025年出口退税备案单证电子化要求包括：A.出口合同PDF扫描件B.运输单据电子数据C.装货单电子签章D.结汇水单银行电子回单答案：A、B、C、D解析：全链条电子化，缺一不可。27.2025年对综服企业代办退税的风险指标有：A.委托方退税额环比异常增长>50%B.委托方出口商品退税率全部为零C.委托方收汇期限超过180天D.委托方无出口实绩答案：A、C、D解析：退税率零不直接触发，但收汇逾期、无实绩、环比异常均触发。28.2025年出口退税“容缺办理”情形包括：A.备案单证因不可抗力缺失B.运输单据电子数据延迟C.收汇凭证境外银行系统故障D.增值税专用发票逾期认证答案：A、B、C解析：逾期认证已取消，不适用容缺。29.2025年出口退税审核系统2.0版新增功能有：A.区块链电子提单验真B.AI图像识别伪造印章C.海关物流轨迹实时比对D.收汇数据与外汇局T+0对碰答案：A、B、C、D解析：四项均为2.0版亮点。30.2025年出口退税违法案件“双罚”对象包括：A.出口企业B.法定代表人C.财务负责人D.报关行答案：A、B、C解析：报关行非双罚对象，但可被吊销资质。三、判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）31.2025年起，出口退税取消纸质出口发票退税联。答案：√解析：全面电子化，纸质退出历史舞台。32.2025年出口退税“白名单”企业可不受函调限制。答案：×解析：触发风险指标仍被函调，仅简化流程。33.2025年出口货物退运后，企业可自愿选择补税或冲减下期退税。答案：×解析：必须补缴，不可冲减。34.2025年出口退税审核发现虚开增值税专用发票，应移交稽查并暂停退税。答案：√解析：虚开发票一票否决。35.2025年出口退税汇率可选择报关单或收汇日汇率。答案：×解析：统一为报关单出口日期汇率。36.2025年出口退税备案单证保存期限缩短至5年。答案：×解析：仍10年，仅电子保存可异地云备份。37.2025年出口退税“即出即退”试点企业需缴纳保证金。答案：×解析：信用替代保证金，无需缴纳。38.2025年出口退税违法案件可适用“首违不罚”。答案：×解析：骗税案件不适用首违不罚。39.2025年出口退税审核系统可自动识别PS印章。答案：√解析：AI图像识别率99.2%。40.2025年出口退税留抵退税可与出口退税同时申请。答案：√解析：系统并行处理，不冲突。四、计算题（共3题，每题10分，共30分。要求列出计算步骤，保留两位小数）41.某生产企业2025年10月发生如下业务：（1）国内销售税额合计52万元，进项税额30万元；（2）一般贸易出口FOB价200万美元，汇率7.00，退税率13%；（3）来料加工出口耗用国内辅料进项税额5万元，退税率0；（4）上期留抵税额10万元。要求：计算当期应退税额、免抵税额、结转下期留抵税额。答案：1.当期不得免征和抵扣税额=200×7×(13%13%)=02.当期应纳税额=52(300)10=12万元>0，无留抵3.当期免抵退税额=200×7×13%=182万元4.因应纳税额12万元>0，应退税额=05.免抵税额=1820=182万元6.结转下期留抵税额=0解析：来料加工5万元进项不参与计算；因无留抵，全部免抵退税额转为免抵税额。42.某外贸企业2025年11月出口货物FOB价100万欧元，汇率7.80，退税率11%，取得增值税专用发票注明进项税额80万元，发票计税价700万元。另支付海运费（境外段）10万欧元，保险费0.5万欧元。要求：计算应退税额并判断是否需要调整。答案：1.退（免）税计税依据=FOB价×汇率=100×7.80=780万元2.应退税额=780×11%=85.80万元3.进项税额80万元<85.80万元，按孰低退税80万元4.海运费、保险费境外段不计入FOB，无需调整解析：外贸企业“免退”方法，按进项退，无需减除运保费。43.某生产企业2025年12月出口货物FOB价300万美元，汇率7.10，征税率13%，退税率9%，当期取得进项税额合计250万元，其中用于出口货物无法划分的进项税额100万元，上期留抵税额50万元，无内销。要求：计算当期应退税额、免抵税额、结转下期留抵税额。答案：1.不得免征和抵扣税额=300×7.10×(13%9%)=85.20万元2.当期留抵税额=25085.20+50=214.80万元3.免抵退税额=300×7.10×9%=191.70万元4.应退税额=191.70万元（214.80>191.70）5.免抵税额=06.结转下期留抵税额=214.80191.70=23.10万元解析：征退税率差85.20万元做进项转出；留抵足额，全部退完。五、综合案例分析题（共1题，20分）44.背景资料：A公司系海关高级认证生产企业，纳税信用A级，2025年“白名单”企业。2025年7月出口自产液晶面板，FOB价500万美元，汇率7.05，退税率13%。当月取得增值税专用发票进项税额合计450万元，其中400万元用于生产出口货物，50万元用于在建工程。7月无内销，上期留抵税