2025年CPA考试税法真题

2025年CPA考试税法真题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12小题，每小题1.5分，共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于对外投资C.将购进货物用于简易计税项目D.将购进货物分配给股东2.甲企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税收入100万元，该商品成本为60万元。因质量问题，顾客于11月退回该商品，甲企业开具了红字增值税发票。假设甲企业适用13%的增值税税率，则11月应转出进项税额的金额为（）万元。A.6.5B.9.97C.10D.133.下列关于增值税留抵退税制度的表述，正确的是（）。A.一般纳税人申请留抵退税时，需提供上一纳税周期的进项发票B.小规模纳税人可以申请增值税留抵退税C.留抵退税额等于纳税人当期期末留抵税额D.留抵退税制度旨在鼓励企业扩大投资和再生产4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.财产转让所得C.接受捐赠的资产D.国债利息收入5.甲企业2023年度取得经营收入500万元，其他业务收入50万元，营业外收入20万元。发生的营业成本300万元，其他业务成本20万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用40万元，营业外支出10万元。该企业2023年度的应纳税所得额为（）万元。A.180B.190C.200D.2106.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，不属于企业职工福利费支出范围的是（）。A.职工食堂经费B.职工住房补贴C.职工教育经费D.职工生日蛋糕费用7.下列关于个人所得税综合计税方式的表述，正确的是（）。A.独生子女抚养费支出属于专项附加扣除B.个体工商户的生产经营所得适用综合计税方式C.个人所得税综合计税方式仅适用于居民个人D.税率适用超额累进税率8.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额复合计税方法的是（）。A.卷烟B.白酒C.精油D.化妆品9.下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（）。A.房产的所有人为纳税人B.房产的承典人为纳税人C.房产的经营管理单位为纳税人D.房产的使用人为纳税人10.甲企业拥有房产两处，一处用于生产经营，价值1000万元；另一处用于出租，价值800万元，每月取得租金收入10万元。假设房产税税率为1.2%，则甲企业每月应缴纳的房产税为（）万元。A.1.2B.12C.13.6D.1611.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，不属于印花税应税凭证的是（）。A.购销合同B.贷款合同C.产权转移书据D.银行定期存单12.下列关于契税纳税人的表述，正确的是（）。A.契税的纳税人是房屋的购买方B.契税的纳税人是房屋的出售方C.契税的纳税人是房屋的承典方D.契税的纳税人是房屋的代管方二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.交通运输服务B.纳税人销售不动产C.纳税人提供餐饮服务D.纳税人销售货物2.下列关于增值税税收优惠的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人适用3%的征收率B.一般纳税人销售符合条件的农产品可以适用13%的扣除率C.一般纳税人销售自己使用过的固定资产可以适用简易计税方法D.符合条件的集成电路生产企业可以享受增值税即征即退政策3.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，属于企业费用支出的有（）。A.职工工资薪金支出B.车辆购置税C.办公室租金支出D.职工福利费支出4.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.企业安置残疾人员的，可以享受企业所得税减免税优惠B.企业开发新技术、新产品、新工艺的，可以享受企业所得税研发费用加计扣除优惠C.企业利用废物资源生产的，可以享受企业所得税即征即退优惠D.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的，可以享受企业所得税“三免三减半”优惠5.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房贷款利息支出可以享受专项附加扣除B.3岁以下婴幼儿照护费用可以享受专项附加扣除C.子女教育支出可以享受专项附加扣除D.职业资格继续教育支出可以享受专项附加扣除6.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，由生产者缴纳消费税的有（）。A.白酒B.啤酒C.化妆品D.烟草7.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的有（）。A.城镇土地使用税的纳税人是使用土地的单位和个人B.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积C.城镇土地使用税的税额由省、自治区、直辖市人民政府确定D.城镇土地使用税的减免税政策由国务院规定8.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率B.印花税的纳税人是签订应税凭证的单位和个人C.印花税的计税依据是应税凭证的金额D.印花税的征收管理由税务机关负责9.根据税收征管法律制度的规定，下列措施中，属于税务检查措施的有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证B.调查取证C.询问证人D.查封纳税人的财产10.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议是行政机关解决税务行政争议的一种方式B.税务行政复议必须由上一级税务机关进行C.税务行政复议的申请期限为自知道该具体行政行为之日起60日内D.税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行三、计算题（本题型共4题，每题4分，共16分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数。）1.甲企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税收入100万元，该商品成本为60万元。假设甲企业适用13%的增值税税率，则甲企业10月应缴纳的增值税为多少万元？2.甲企业2023年度取得经营收入500万元，其他业务收入50万元，营业外收入20万元。发生的营业成本300万元，其他业务成本20万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用40万元，营业外支出10万元。该企业2023年度的应纳税所得额为多少万元？（不考虑其他因素）3.张某2023年取得工资收入12万元，年终奖6万元。假设张某适用3%的税率，则张某2023年应缴纳的个人所得税为多少元？（不考虑其他因素）4.甲企业拥有房产两处，一处用于生产经营，价值1000万元；另一处用于出租，价值800万元，每月取得租金收入10万元。假设房产税税率为1.2%，则甲企业2023年度应缴纳的房产税为多少万元？四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法相关规定，进行计算和分析。）1.甲企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税收入100万元，该商品成本为60万元。假设甲企业适用13%的增值税税率。11月，该批商品因质量问题被顾客退回，甲企业开具了红字增值税发票。同时，甲企业当月采购原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。请问甲企业11月应纳增值税多少万元？留抵税额是多少万元？2.张某为个体工商户，2023年度取得经营收入80万元，发生成本40万元，发生费用20万元。张某2023年度还取得利息收入5万元，股息收入10万元。假设张某适用5%的征收率，则张某2023年度应缴纳的个人所得税为多少万元？试卷答案一、单项选择题1.B解析：根据增值税法律制度的规定，将自产货物用于对外投资，视同销售货物，应缴纳增值税。2.A解析：甲企业11月应转出进项税额=100÷(1+13%)×13%=11.49万元。因开具了红字增值税发票，冲减的销项税额为11.49万元，则转出进项税额也为11.49万元。选项中只有A最接近。3.D解析：留抵退税制度旨在鼓励企业扩大投资和再生产，A、B、C三项表述均不准确。4.D解析：根据企业所得税法律制度的规定，国债利息收入属于不征税收入。5.A解析：应纳税所得额=500+50+20-300-20-50-30-40-10=180万元。6.C解析：根据企业所得税法律制度的规定，职工教育经费属于企业职工教育经费支出范围。7.A解析：独生子女抚养费支出属于专项附加扣除。8.A解析：根据消费税法律制度的规定，卷烟实行从价定率与从量定额复合计税方法。9.A解析：根据房产税法律制度的规定，房产的所有人为纳税人。10.A解析：生产经营用房产不征收房产税；出租房产应纳房产税=10×12×1.2%=1.44万元。甲企业每月应缴纳的房产税为1.2万元。11.D解析：根据印花税法律制度的规定，银行定期存单不属于印花税应税凭证。12.A解析：根据契税法律制度的规定，契税的纳税人是房屋的购买方。二、多项选择题1.ABCD解析：根据增值税法律制度的规定，交通运输服务、纳税人销售不动产、纳税人提供餐饮服务、纳税人销售货物均属于增值税征税范围。2.ACD解析：B项，一般纳税人销售符合条件的农产品可以适用9%的扣除率，不是13%。3.ACD解析：B项，车辆购置税计入相关资产成本，不属于费用支出。4.ABCD解析：A、B、C、D四项表述均正确。5.ABCD解析：A、B、C、D四项表述均正确。6.ABCD解析：A、B、C、D四项均属于应税消费品，由生产者缴纳消费税。7.ABC解析：D项，城镇土地使用税的减免税政策由省、自治区、直辖市人民政府在法定权限内规定。8.ABCD解析：A、B、C、D四项表述均正确。9.ABCD解析：A、B、C、D四项均属于税务检查措施。10.ACD解析：B项，税务行政复议可以由作出该具体行政行为的税务机关的上一级税务机关进行，也可以由本级人民政府进行。三、计算题1.7.69万元解析：甲企业10月应缴纳的增值税=100÷(1+13%)×13%=11.49万元。因开具了红字增值税发票，冲减的销项税额为11.49万元，则转出进项税额也为11.49万元。则甲企业10月应纳增值税=11.49-(50×13%)=7.69万元。2.220万元解析：应纳税所得额=500+50+20-300-20-50-30-40-10=220万元。3.3780元解析：工资收入应纳个人所得税=(120000-5000)×3%-0=3150元。年终奖6万元，适用3%的税率，速算扣除数为0。年终奖应纳个人所得税=60000×3%-0=1800元。张某2023年应缴纳的个人所得税=3150+1800=3780元。4.19.2万元解析：出租房产应纳房产税=10×1