2026年审计与内部控制含风险方向面试题集

2026年审计与内部控制含风险方向面试题集一、单选题（每题2分，共20题）1.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应首先采取的措施是？A.直接出具保留意见的审计报告B.提请管理层修复缺陷并评估其影响C.拒绝接受审计委托D.将缺陷直接通报给监管机构2.以下哪种情况不属于内部控制测试中的“控制偏差”？A.授权审批流程被绕过B.记账凭证未连续编号C.存货盘点程序执行不完整D.系统自动生成报表，无人工干预3.根据中国《企业内部控制基本规范》，以下哪项不属于内部控制的“五要素”？A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.内部监督4.在评估重大错报风险时，审计师通常不会考虑的因素是？A.行业竞争加剧B.关键管理人员变动C.会计政策变更D.审计团队专业胜任能力5.若被审计单位采用计算机系统处理交易，审计师最可能使用的测试方法是？A.重新执行手工控制B.抽查纸质凭证C.测试数据完整性D.询问IT部门人员6.内部控制测试的目的是什么？A.评估控制设计的有效性B.直接认定财务报表的公允性C.避免执行实质性程序D.确保所有控制缺陷被立即修复7.在审计银行客户时，以下哪项控制措施最能防范“洗钱”风险？A.设置最低存款余额要求B.实施客户身份识别（KYC）程序C.限制大额现金交易D.定期调整利率水平8.根据萨班斯法案，审计师对公众公司内部控制有效性负主要责任的条款是？A.SOX第404(a)条B.SOX第404(b)条C.SOX第302条D.SOX第409条9.若被审计单位采用分批处理系统，审计师最应关注的风险是？A.数据输入错误B.系统崩溃导致交易丢失C.控制不足引发舞弊D.报表生成延迟10.在评估存货计价风险时，审计师最可能执行的程序是？A.检查采购合同条款B.测试存货跌价准备计提方法C.重新执行盘点程序D.分析供应商发票二、多选题（每题3分，共10题）1.内部控制的“控制活动”包括哪些措施？A.授权审批B.职责分离C.对账程序D.业绩评价2.评估内部控制有效性的关键指标包括？A.控制偏差数量B.管理层整改承诺C.审计费用D.报表错报金额3.在审计电商企业时，常见的舞弊风险有哪些？A.恶意刷单B.虚构订单C.运费不实D.退货欺诈4.根据中国《企业内部控制配套指引》，以下哪些属于“应用控制”？A.记账凭证审核B.现金盘点C.费用预算控制D.采购审批流程5.审计师在测试内部控制时，可能遇到的限制因素包括？A.管理层不配合B.控制设计不合理C.审计时间不足D.客户信息系统不开放6.以下哪些控制措施能有效防范财务报告舞弊？A.财务报告审批流程B.内部审计监督C.职工薪酬保密制度D.舞弊举报热线7.在审计制造业企业时，常见的内部控制缺陷有哪些？A.产成品串货B.原材料账实不符C.质量检验流程缺失D.人工工时虚报8.风险导向审计的核心步骤包括？A.识别关键风险领域B.评估风险应对措施C.执行控制测试D.确定审计重要性水平9.在审计医药企业时，需特别关注的风险有哪些？A.虚构销售记录B.医保骗保C.研发费用资本化不当D.临床试验数据造假10.以下哪些属于内部控制测试的常见抽样方法？A.分层抽样B.系统抽样C.任意抽样D.回归分析三、简答题（每题5分，共6题）1.简述内部控制测试与实质性程序的区别。2.在审计跨境电商企业时，如何评估“汇率波动风险”？3.若发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，审计师应如何处理？4.简述“连续编号”控制的重要性及其测试方法。5.在审计金融机构时，如何识别“关联方交易”的舞弊风险？6.简述风险评估程序在审计中的具体作用。四、案例分析题（每题10分，共2题）1.案例背景：某家电制造企业采用ERP系统管理存货，但审计师发现系统存在“批次号生成不连续”的缺陷，可能导致部分产成品无法追溯来源。若您是该项目的审计师，如何评估该缺陷的风险并设计测试程序？2.案例背景：某连锁餐饮企业报告2025年净利润增长30%，但审计师发现其内部控制存在以下问题：-现金收入未全部通过银行系统入账；-供应商发票与采购订单不符；-职工餐费报销缺乏审批流程。请分析这些缺陷可能导致的舞弊风险，并提出改进建议。答案与解析一、单选题答案1.B解析：发现重大缺陷时，审计师应首先与管理层沟通，评估缺陷的影响并要求修复，再决定是否调整审计报告。2.D解析：系统自动生成报表无人工干预属于控制设计有效，其他选项均涉及控制偏差。3.D解析：中国内控五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。4.D解析：审计师自身能力不属于被审计单位的风险因素。5.C解析：计算机系统审计重点测试数据完整性，其他选项与系统测试关联度较低。6.A解析：内部控制测试主要评估设计有效性，而非直接认定报表公允性。7.B解析：KYC程序是银行反洗钱的核心控制措施。8.A解析：SOX第404(a)条要求管理层评估内控有效性，审计师负责审计该评估。9.C解析：分批处理系统易因控制不足引发舞弊，如篡改批次数据。10.C解析：重新执行盘点是测试存货计价的关键程序。二、多选题答案1.A、B、C解析：控制活动包括授权审批、职责分离、对账程序，业绩评价属于监控活动。2.A、B解析：控制偏差数量和管理层整改承诺是评估内控有效性的关键指标。3.A、B、D解析：电商企业常见舞弊风险包括刷单、虚构订单、退货欺诈。4.A、B、D解析：应用控制包括记账凭证审核、现金盘点、采购审批，费用预算属于监控控制。5.A、B、C解析：管理层不配合、控制设计不合理、时间不足是常见限制因素。6.A、B解析：财务报告审批和内部审计监督能有效防范舞弊。7.A、B、C解析：制造业常见缺陷包括产成品串货、原材料账实不符、质量检验缺失。8.A、B、C解析：风险导向审计的核心是识别风险、评估应对、执行测试。9.A、B、D解析：医药企业需关注虚构销售、医保骗保、临床试验造假。10.A、B解析：抽样方法包括分层抽样、系统抽样，任意抽样和回归分析不适用。三、简答题答案1.内部控制测试与实质性程序的区别-内部控制测试：评估控制设计的有效性，用于确定是否减少实质性程序范围。-实质性程序：直接测试财务报表项目，确认是否存在错报。2.评估汇率波动风险的方法-检查汇率风险敞口（如外币应收账款）；-测试汇率折算政策；-分析远期合约使用情况。3.处理重大内部控制缺陷的措施-与管理层沟通缺陷影响；-要求修复并跟踪整改；-调整审计程序（如增加实质性测试）。4.连续编号控制的重要性及测试方法-重要性：防止交易遗漏或重复。-测试方法：抽查凭证编号、检查系统生成逻辑。5.识别关联方交易舞弊风险的方法-检查关联方披露完整性；-分析交易价格与市场价差异；-评估管理层凌驾于控制之上的风险。6.风险评估程序的作用-识别关键风险领域；-优化审计资源分配；-确定审计重点。四、案例分析题答案1.ERP系统批次号缺陷的评估与测试-风险评估：若批次号不连续，可能涉及产成品调包或偷盗，需重点关注。-测试程序：-抽查产成品出库记录，验证批次号连续性；-测试系统批次号生成逻辑；-检查缺陷期间的