2025年大学（会计学）高级财务会计实训阶段测试题及答案

2025年大学（会计学）高级财务会计实训阶段测试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共40分）答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在题后的括号内。1.下列关于企业合并的说法中，正确的是（）A.企业合并必然形成长期股权投资B.同一控制下的企业合并就是吸收合并C.控股合并的结果是形成母子公司关系D.企业合并的结果是取得被合并方净资产2.非同一控制下企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计入（）A.长期股权投资成本B.管理费用C.资本公积D.财务费用3.甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。A.5150B.5200C.7550D.76004.下列关于合并财务报表合并范围的表述中，错误的是（）A.母公司应当将其全部子公司（包括母公司所控制的被投资单位可分割部分、结构化主体）纳入合并范围B.母公司不能控制的被投资单位不纳入合并财务报表合并范围C.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并财务报表时应当调整合并资产负债表的期初数D.某些情况下，特殊目的主体也应纳入合并财务报表的合并范围5.甲公司拥有乙公司80%的表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2019年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%。则2019年合并报表中应抵销的存货金额为（）万元。A.600B.360C.240D.1606.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部其他综合收益转入当期损益7.企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当（）A.在所有者权益项目下单独列示B.作为递延收益列示C.在相关资产类项目下列示D.无需在财务报表中列示8.甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，每季度末计提利息和计算汇兑损益。2019年1月1日，为购建某项固定资产，甲公司从金融机构借入专门借款1000万美元，期限为1年，年利率为8%，到期一次还本付息，借入时即期汇率为1美元=6.25元人民币，3月31日即期汇率为1美元=6.3元人民币，6月30日即期汇率为1美元=6.32元人民币。则甲公司2019年6月30日该项专门借款产生的汇兑收益为（）万元人民币。A.-20.4B.20.4C.-20D.-20.89.下列关于租赁的说法中，正确的是（）A.融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁B.经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁C.租赁开始日是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者D.最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项，包括或有租金和履约成本，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值10.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（）A.银行同期贷款利率B.租赁合同中规定的利率C.出租人出租资产的无风险利率D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率11.2019年1月1日，甲公司从乙公司租入一台全新设备，设备的可使用年限为5年，原账面价值为280万元，租赁合同规定，租期4年，甲公司每年年末支付租金80万元。到期时，预计设备的公允价值为10万元，甲公司担保的资产余值为10万元，合同约定的利率为6%，到期时，设备归还给乙公司，则该租赁为（），应由（）公司对该设备计提折旧。A.融资租赁乙B.融资租赁甲C.经营租赁甲D.经营租赁乙12.下列关于售后租回交易的会计处理中，说法正确的是（）A.售后租回交易形成融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照租赁期内租金支付比例进行分摊，作为折旧额的调整B.售后租回交易形成经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整C.售后租回交易形成融资租赁的，售价高于公允价值的部分应予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整D.售后租回交易形成经营租赁的，售价低于公允价值的部分应予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整13.下列关于所得税会计的表述中，正确的是（）A.资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）t的所得税金额计量B.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现14.甲公司2019年度实现利润总额为500万元，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额为5万元，期末余额为15万元，递延所得税负债期初余额为10万元，期末余额为20万元。假定甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2019年度应交所得税和所得税费用分别为（）万元。A.125125B.1251三0C.130125D.12012515.下列关于资产负债表债务法的表述中，错误的是（）A.资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量B.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量C.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值D.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用16.甲公司2019年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2019年当期另发生下列暂时性差异：（1）交易性金融资产账面价值大于计税基础100万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础80万元；（3）可供出售金融资产账面价值大于计税基础120万元，该可供出售金融资产未计提相关减值。已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2019年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，甲公司2019年的递延所得税费用发生额为（）万元。A.145B.275C.115D.-11517.下列关于会计政策变更的表述中，正确的是（）A.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表B.会计政策变更违背了会计政策前后各期保持一致的原则C.会计政策变更可任意选择追溯调整法和未来适用法进行处理D.变更会计政策表明以前的会计政策存在错误18.下列各项中，属于会计政策变更的是（）A.将一项固定资产的净残值由20万元变更为5万元B.将产品保修费用的计提比例由销售收入的2%变更为1.5%C.将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为个别计价法D.将一台生产设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法19.甲公司2019年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元（符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0，预计使用年限为10年。2020年1月检查发现，会计人员将其摊销期限应为8年，错误地估计为10年；2019年所得税申报时已按相关成本费用的175%进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2020年1月该公司应（）A.调增盈余公积6.25万元B.调增企业所得税税额25万元C.调减未分配利润56.25万元D.调增累计摊销150万元20.下列关于前期差错更正的表述中，正确的是（）A.在发现前期差错时，不论该差错属于什么类型，都应采用追溯重述法进行更正B.确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据D.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目第II卷（非选择题共60分）（一）简答题（共10分）答题要求：简要回答问题，观点明确，条理清晰。简述编制合并财务报表的一般程序。（二）计算分析题（共20分）答题要求：计算分析过程要详细，计算结果要准确。甲公司2019年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元，账面价值为3200万元，其差额为一项管理用固定资产所致，该固定资产尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，无残值。2019年乙公司实现净利润1000万元，分配现金股利600万元；2020年乙公司实现净利润1200万元，未分配现金股利。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2019年个别财务报表中对乙公司长期股权投资的会计分录。（2）计算2019年合并报表中应确认的少数股东损益。（3）编制2020年合并报表中调整分录和抵销分录。（三）综合题（共15分）答题要求：综合运用所学知识，结合题目给定资料，进行全面分析和解答。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年1月1日，甲公司与乙公司签订一项经营租赁合同，向乙公司租入一台生产设备，租赁期为3年，每年年末支付租金100万元。该设备的账面价值为500万元，预计使用年限为10年，已使用4年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计5万元，以银行存款支付。租赁期届满时，甲公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价为10万元，预计租赁期届满时该设备的公允价值为50万元。已知同期银行贷款利率为6%，（P/A，6%，3）=2.6730，（P/F，6%，3）=0.8396。要求：（1）判断该租赁的类型，并说明理由。（2）计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，并确定租赁资产入账价值。（3）编制甲公司租赁期开始日的会计分录。（四）案例分析题（共10分）答题要求：结合案例资料，运用所学理论知识进行分析和解答。甲公司2019年1月开始执行新会计准则体系，对所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。2019年以前适用的所得税税率为25%，从2019年起适用的所得税税率为25%。甲公司2019年实现利润总额为1000万元，2019年发生如下与所得税有关的事项：（1）2019年1月1日，甲公司以1000万元购入一项交易性金融资产，该交易性金融资产的账面价值与计税基础一致。2019年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为1200万元。（2）2019年1月1日，甲公司开始对其拥有的一项固定资产计提折旧，该固定资产原价为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。税法规定该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定相同。（3）2019年12月31日，甲公司应收账款余额为500万元，对该应收账款计提了50万元的坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提的坏账准备允许税前扣除。要求：（1）计算2019年甲公司应纳税所得额和应交所得税。（2）计算2019年甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额。（3）计算2019年甲公司所得税费用。（五）论述题（共5分）答题要求：观点明确，论