2025年CPA审计模拟题

2025年CPA审计模拟题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案，用鼠标点击对应选项。）1.注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.被审计单位管理层的诚信B.可接受的审计风险C.财务报表的完整性D.财务报表的公允性2.在审计过程中，注册会计师运用职业判断来规划审计工作和实施审计程序。下列各项中，最能体现职业判断的是（）。A.依据审计准则执行标准的审计程序B.在风险较高的情况下增加审计程序的样本量C.仅仅关注那些可能存在错报的账户余额D.依赖被审计单位内部审计人员的工作成果3.识别和评估财务报表重大错报风险时，注册会计师应当了解被审计单位的（）。A.会计政策选择和变更B.对财务业绩的评估C.内部控制设计和运行情况D.以上所有4.下列关于控制测试的说法中，错误的是（）。A.控制测试旨在评估内部控制运行的有效性B.如果控制测试结果无法支持控制有效性的预期，注册会计师通常需要执行更多的实质性程序C.控制测试只能在本期内部控制发生变动时进行D.控制测试的结果直接影响实质性程序的的性质、时间安排和范围5.注册会计师计划实施细节测试时，确定可接受的最大错报额的主要依据是（）。A.被审计单位的会计政策B.财务报表整体的重要性水平C.各个账户余额的固有风险D.注册会计师的审计费用预算6.在使用统计抽样方法进行细节测试时，如果样本的实际发现率高于预期发现率，注册会计师应当（）。A.增加样本量B.降低可容忍错报C.认为内部控制存在重大缺陷D.停止进一步审计程序7.下列有关审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应当反映审计过程中的重大判断C.审计工作底稿的编制责任由项目组所有成员共同承担D.审计工作底稿的保管期限至少为5年8.注册会计师对财务报表发表非无保留意见时，通常需要说明的是（）。A.审计费用的具体金额B.导致发表非无保留意见的基本原因C.被审计单位管理层的薪酬结构D.审计委员会成员的姓名9.下列关于分析程序的表述中，错误的是（）。A.分析程序主要适用于风险评估程序和实质性程序B.分析程序能够提供充分、适当的审计证据C.如果预期不存在异常关系，分析程序可能无法识别重大错报D.分析程序的结果通常与预期值存在差异10.当被审计单位会计政策发生变更，且变更可能产生重大影响时，注册会计师应当（）。A.拒绝接受委托B.直接执行新的会计政策C.评价变更的恰当性和合理性，并考虑其对审计的影响D.询问被审计单位管理层变更的原因11.注册会计师对被审计单位内部控制的设计和运行情况进行了解后，可能需要执行（）。A.控制测试B.细节测试C.实质性分析程序D.重新执行12.下列关于持续经营能力的评估的说法中，错误的是（）。A.注册会计师需要评估被审计单位是否存在持续的经营风险B.评估持续经营能力时，注册会计师需要考虑宏观经济、行业状况、技术变革、市场竞争等因素C.如果被审计单位存在重大不确定事项，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段D.注册会计师对被审计单位持续经营能力的评估具有绝对保证13.下列关于期后事项的说法中，错误的是（）。A.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项，以及审计报告日至财务报表发布日之间发生且需要调整或披露的事项B.注册会计师需要设计和执行程序，以识别可能需要调整或披露的期后事项C.如果期后事项表明财务报表存在重大错报，注册会计师可能需要修改审计报告D.期后事项的识别和评估责任完全由被审计单位管理层承担14.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，应当（）。A.认为内部控制是无效的，无需再执行其他审计程序B.评价管理层凌驾于内部控制之上的风险，并执行穿行测试C.忽略该发现，继续执行计划的审计程序D.直接将审计意见类型由无保留意见修改为保留意见15.在审计抽样中，样本单位能够代表总体，主要依赖于（）。A.样本的规模B.抽样方法的选择C.总体的同质性D.注册会计师的经验二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击对应选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列关于审计风险的说法中，正确的有（）。A.审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险取决于重大错报风险和检查风险C.注册会计师只能通过降低重大错报风险来降低审计风险D.可接受的审计风险是注册会计师愿意接受的发表不恰当审计意见的可能性2.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，需要考虑的因素包括（）。A.内部控制的性质B.内部控制的执行情况C.内部控制的设计D.影响内部控制的因素3.细节测试的主要特征包括（）。A.能够直接识别特定错报B.通常需要运用审计抽样的方法C.主要关注账户余额或披露的准确性D.通常能够提供具有说服力的审计证据4.下列关于审计工作底稿的保存期限的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿的保存期限至少为7年B.如果注册会计师未能完成审计程序，审计工作底稿的保存期限可能延长C.审计工作底稿的保存期限由会计师事务所内部规定决定D.审计工作底稿的保存期限届满后，可以按照法律法规的要求销毁5.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.审计报告应当清楚地表达注册会计师对财务报表的意见B.审计报告应当说明执行审计工作的基础C.审计报告应当反映被审计单位的经营成果D.审计报告应当列明被审计单位管理层的责任6.注册会计师在评估重大错报风险时，需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的会计政策D.被审计单位的经营风险7.下列关于分析程序的说法中，正确的有（）。A.分析程序可以与其他审计程序结合使用B.分析程序主要适用于风险评估程序C.分析程序的结果可能表明存在错报，需要执行进一步审计程序D.分析程序的效果取决于数据的可靠性8.下列关于期后事项的说法中，正确的有（）。A.期后事项可能需要调整财务报表B.期后事项可能需要披露C.注册会计师需要执行程序，以识别可能导致修改审计报告的期后事项D.期后事项的沟通责任完全由被审计单位管理层承担9.注册会计师在审计过程中，可能需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的财务状况B.被审计单位的经营成果C.被审计单位的现金流量D.被审计单位的会计政策选择和变更10.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）。A.审计抽样是注册会计师对某项认定作出审计结论的基础B.审计抽样可以用于控制测试和实质性程序C.审计抽样的风险取决于样本规模和抽样方法D.审计抽样只能用于数值数据三、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤均需得到分值。）1.注册会计师计划对甲公司应收账款执行细节测试，采用发现率法进行抽样。样本规模为100，样本的实际发现率为5%，注册会计师确定的可接受发现率为3%。要求：计算样本实际发现率超过可接受发现率的差额。2.乙公司2024年12月31日存货余额为1000万元，注册会计师计划对其执行实质性分析程序。乙公司历史数据显示，存货周转率通常在6-8次之间。如果注册会计师预期乙公司2024年存货周转率为7次，且预计2024年存货余额为1100万元。要求：计算存货的预期金额，并说明如果实际存货余额与预期金额差异较大，注册会计师可能需要执行哪些进一步审计程序。四、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请结合题意，综合运用所学知识，回答问题。）1.在对丙公司财务报表进行审计时，注册会计师发现丙公司管理层在2024年12月31日虚构了一笔销售收入，金额为200万元。该笔销售收入尚未确认应收账款，也未记录在存货中。要求：*说明该虚构销售收入对丙公司财务报表可能产生的影响。*注册会计师应当如何应对该发现，并说明需要执行哪些进一步审计程序。2.丁公司是一家制造业企业，注册会计师在审计过程中发现丁公司的内部控制存在以下缺陷：*销售人员直接负责开票和发货。*仓库管理员负责存货的盘点，但未得到财务部门的参与。*财务部门负责人直接负责审批采购订单。要求：*针对上述每一项内部控制缺陷，说明其可能导致的重大错报风险。*注册会计师应当如何应对这些内部控制缺陷，并说明需要执行哪些进一步审计程序。---试卷答案一、单项选择题1.B2.B3.D4.C5.B6.A7.D8.B9.B10.C11.A12.D13.D14.B15.C二、多项选择题1.A,B,D2.A,B,C,D3.A,C,D4.B,D5.A,B,D6.A,B,C,D7.A,C,D8.A,B,C9.A,B,C,D10.A,B,C三、计算题1.计算步骤：*样本实际发现率=5%*可接受发现率=3%*差额=样本实际发现率-可接受发现率*差额=5%-3%=2%*答案：差额为2%。2.计算步骤：*预期存货周转率=7次*预计2024年存货余额=1100万元*预期销售成本=预计存货余额/预期存货周转率*预期销售成本=1100万元/7次≈157.14万元*答案：存货的预期金额（销售成本）约为157.14万元。*如果实际存货余额与预期金额差异较大，注册会计师可能需要执行的进一步审计程序包括：*重新执行或执行额外的实质性程序，例如：检查销售合同、发票和货运单据，以验证销售收入的真实性和存在性。*评估是否存在未被识别的错报风险。*调查差异产生的原因。*可能需要与被审计单位管理层进行更深入的沟通。四、综合题1.回答：*该虚构销售收入对丙公司财务报表可能产生的影响：*资产：虚增应收账款（资产增加）。*营业收入：虚增主营业务收入（收入增加）。*营业利润：虚增营业利润（利润增加）。*净利润：虚增净利润（利润增加）。*所有者权益：虚增所有者权益（权益增加）。*现金流量表：经营活动产生的现金流量净额可能虚增（取决于后续是否收款）。*注册会计师应当如何应对该发现，并说明需要执行哪些进一步审计程序：*应对：*确认该笔虚构销售收入的具体凭证（如订单、合同、发票、出库单等）。*与丙公司管理层沟通，了解虚构销售收入的原因和过程。*根据沟通情况和初步调查结果，评估管理层操纵财务报表的风险。*依据风险评估结果，执行进一步审计程序。*进一步审计程序可能包括：*检查与该笔销售收入相关的后续现金流入，确认是否存在虚构收款的情况。*检查与该笔销售收入相关的坏账准备计提是否恰当。*扩大销售交易和应收账款的细节测试范围。*重新执行收入确认相关的内部控制测试（如果之前执行过）。*调查是否存在其他类似的虚构销售收入或交易。2.回答：*针对上述每一项内部控制缺陷，说明其可能导致的重大错报风险：*销售人员直接负责开票和发货：*可能导致的重大错报风险：销售交易的发生和完整性认定存在错报风险（可能记录虚假销售或隐瞒退货）；资产（应收账款、存货）的存在和计价认定存在错报风险（可能开票后不发货或重复开票）。*仓库管理员负责存货的盘点，但未得到财务部门的参与：*可能导致的重大错报风险：存货的存在和完整性认定存在错报风险（可能存在未被盘点的存货或虚构的存货）；资产（存货）的计价和分摊认定存在错报风险（可能存在毁损、盗窃或过时存货未予恰当计提减值）。*财务部门负责人直接负责审批采购订单：*可能导致的重大错报风险：采购交易的发生和完整性认定存在错报风险（可能存在虚假采购或隐瞒采购）；资产（存货、固定资产等）的存在和计价认定存在错报风险（可能存在未记录的采购）；负债（应付账款）的发生和完整性认定存在错报风险（可能存在未入账的应付账款）。*注册会计师应当如何应对这些内部控制缺陷，并说明需要执行哪些进一步审计程序：*应对：*向丙公司管理层沟通已识别的内部