2025年中职税法案例题库及答案

2025年中职税法案例题库及答案案例1：增值税（小规模纳税人季度申报）2025年第一季度，甲市A商贸有限公司（增值税小规模纳税人）主要从事日用品批发业务。1月开具增值税普通发票取得不含税销售额12万元；2月因客户要求开具增值税普通发票取得不含税销售额8万元；3月销售一批劳保用品，其中向一般纳税人客户开具3%征收率的增值税专用发票（金额5万元，含税5.15万元），向小规模纳税人客户开具增值税普通发票取得不含税销售额10万元。已知2025年小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，且季度销售额未超过30万元的部分可享受免征增值税政策（开具专用发票部分除外）。问题：计算A公司2025年第一季度应缴纳的增值税。解答：（1）季度总销售额=1月12万元+2月8万元+3月（5万元+10万元）=35万元。（2）其中，3月开具专用发票的5万元（不含税）需按1%缴纳增值税（放弃免税），其余35-5=30万元中，开具普通发票的30万元可享受免税政策（未超30万元限额）。（3）应缴纳增值税=5万元×1%=0.05万元（500元）。案例2：企业所得税（小型微利企业+研发费用加计扣除）乙市B科技有限公司为制造业企业，2025年经营数据如下：主营业务收入800万元，其他业务收入50万元（销售原材料）；主营业务成本420万元，其他业务成本30万元；销售费用80万元（含广告费60万元）；管理费用120万元（含研发费用50万元，其中委托外部机构研发20万元）；财务费用10万元（银行贷款利息）；营业外收入5万元（政府补助，符合不征税收入条件）；营业外支出8万元（含税收滞纳金2万元）。已知B公司从业人数80人，资产总额2000万元，符合小型微利企业条件；2025年制造业企业研发费用加计扣除比例为100%，委托外部研发费用按实际发生额的80%计入加计扣除基数；广告费税前扣除限额为销售收入的15%。问题：计算B公司2025年应缴纳的企业所得税。解答：（1）计算会计利润：会计利润=（800+50）-（420+30）-80-120-10+（5-8）=850-450-80-120-10-3=187万元。（2）纳税调整：①广告费扣除限额=（800+50）×15%=127.5万元，实际发生60万元≤127.5万元，无需调整。②研发费用加计扣除：委托外部研发20万元×80%=16万元，自主研发30万元，合计可加计扣除16+30=46万元（制造业加计100%），调减应纳税所得额46万元。③营业外收入中5万元为不征税收入，调减应纳税所得额5万元。④税收滞纳金2万元不得税前扣除，调增应纳税所得额2万元。（3）应纳税所得额=187-46-5+2=138万元。（4）小型微利企业优惠：年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。应缴纳企业所得税=138×25%×20%=6.9万元。案例3：个人所得税（综合所得+全年一次性奖金）居民个人李某2025年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入12000元（已扣除“三险一金”2000元/月）；（2）5月为某企业提供技术咨询，取得劳务报酬8000元；（3）7月出版专业书籍，取得稿酬5000元；（4）12月取得全年一次性奖金36000元（选择单独计税）。李某有1个上小学的女儿（子女教育专项附加扣除1000元/月），父母均年满60岁（赡养老人专项附加扣除2000元/月），无其他扣除项目。问题：计算李某2025年综合所得应缴纳的个人所得税，以及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。解答：（1）综合所得收入额计算：工资薪金收入额=12000×12=144000元；劳务报酬收入额=8000×（1-20%）=6400元；稿酬收入额=5000×（1-20%）×70%=2800元；综合所得收入额合计=144000+6400+2800=153200元。（2）综合所得应纳税所得额：减除费用=60000元；专项附加扣除=（1000+2000）×12=36000元；应纳税所得额=153200-60000-36000=57200元（注：原计算有误，正确应为153200-60000-（2000×12）-36000，因“三险一金”2000元/月是专项扣除，需减除：2000×12=24000元，故应纳税所得额=153200-60000-24000-36000=33200元）。（3）综合所得个人所得税：33200元对应税率3%，速算扣除数0，应纳税额=33200×3%=996元。（4）全年一次性奖金单独计税：36000÷12=3000元，对应税率3%，速算扣除数0；应纳税额=36000×3%=1080元。案例4：消费税（白酒生产企业）丙市C白酒厂为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售自产白酒10吨，开具增值税专用发票注明不含税销售额80万元；（2）因客户违约，没收逾期未退还的包装物押金1.13万元（原收取时已单独记账）；（3）销售随同白酒出售的单独计价包装物，取得含税收入5.65万元。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克（1吨=2000斤）。问题：计算C白酒厂2025年5月应缴纳的消费税。解答：（1）从量计征部分：10吨白酒=10×2000斤=20000斤，从量税额=20000×0.5元=10000元=1万元。（2）从价计征部分：①白酒销售额80万元为不含税收入，直接计入计税依据；②没收逾期包装物押金1.13万元为含税收入，需换算为不含税收入：1.13÷（1+13%）=1万元；③单独计价包装物含税收入5.65万元，换算为不含税收入：5.65÷（1+13%）=5万元；从价计征计税依据=80+1+5=86万元；从价税额=86×20%=17.2万元。（3）应缴纳消费税=1+17.2=18.2万元。案例5：附加税（城建税、教育费附加）丁市D企业2025年6月实际缴纳增值税50万元（含税务机关查补的10万元）、消费税30万元（含查补的5万元），因延迟缴纳被加收滞纳金2万元、罚款3万元。丁市城建税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。问题：计算D企业2025年6月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。解答：附加税费以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，滞纳金和罚款不计入。计税依据=50（增值税）+30（消费税）=80万元。（1）城建税=80×7%=5.6万元；（2）教育费附加=80×3%=2.4万元；（3）地方教育附加=80×2%=1.6万元；合计=5.6+2.4+1.6=9.6万元。案例6：税收征管（滞纳金计算）戊市E企业2025年3月所属期增值税应纳税额15万元，按规定应于4月15日前申报缴纳。因财务人员疏忽，E企业于5月20日才缴纳税款。已知4月15日为星期六（法定休假日），4月征期顺延至4月17日（星期一），滞纳金加收比例为万分之五。问题：计算E企业应缴纳的滞纳金。解答：（1）确定滞纳天数：税款