代理记账业务规范

代理记账业务规范

为建立规范的代理记账工作秩序，提高会计服务水平，根据《中华人

民共和国会计法》、《代理记账管理办法》及其他法律、法规的有关规

定，特制定如下代理记账业务规范：

一、签订代理记账委托协议

委托人委托本公司进行代理记账时，应当在互相协商的基础上，

签订书面委托协议。委托协议除应具有法律、法规规定的基本条款外,

还应包含但不仅限于以下内容：

1.受托代理记账服务内容；

2.委托人、受托人对会计资料合法、真实、准确、完整应承担的

责任和义务；

3.会计凭证的传递程序和签罢手续；

4.编制和提供财务会计报告的规定：

5.会计档案的保管、交接规定及相应责任；

6.委托人、受托人终止委托协议应当办理的会计交接事宜。

二、委托代理记账的委托人应当履行的责任和义务

1.委托方应建立健全内部控制规范体系，依法经营，强化管理，

保证资产的安全完整，保证原始凭证资料的真实、合法、准确、完整、

无漏掉。

2、对本单位发生的经济业务事项，委托方应当对的填制或者依

法取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证资料。

3.委托方应当配备专人负责平常货币收支和保管，按《会计基础

工作规范》规定收集、整理、保管好所有的原始凭证资料。负责做好

建立健全钞票日记账、银行存款日记账、库存商品或材料明细账、固

定资产明细分类辅助账、往来明细分类辅助账（涉及但不限于应收应

付账款、预收预付账款、其他应收应付款）等基础性工作，并接受代

理记账机构的业务指导。

4.委托方在每月底最后一日至次月5日前为代理记账机构提供

真实、合法、准确、完整的原始凭证资料，涉及各种发票的使用情况、

银行存款对账单等。还应及时向代理记账机构提供真实的经营情况和

相关财务信息资料。

5.对于代理记账机构退回的并规定按照国家统一的会计制度规

定进行更正、补充的原始凭证资料，应当及时予以更正、补充。

6.做好会计凭证资料传递过程中的交接、登记、保管工作。每月

底最后一日至次月5日前，委托方有责任将该月与生产经营活动相

关的原始凭证整理并粘贴完毕，并按照双方约定的时间和交接地点

进行交接，并按规定办理交接手续。

自觉接受代理记账机构指导，做好会计档案管理工作。

7、委托方自行负责代理过程中的资料复印。如需代理记账机构

帮助，其费用自理。

8、应及时准确地将收到的工商、税务部门文献、信函、传真等

资料复印件和电话内容转交或转达代理记账机构。

9、委托方应于签订协议之日起5日内向代理记账机构提供以下

资料和信息：

⑴相关的批准设立证明或文献；

⑵营业执照或登记证书（副本）复印件；

⑶组织机构代码证（副本）复印件；

⑷国税、地税税务登记证（副本）复印件；

⑸验资报告、资产评估报告复印件；

⑹开户许可证复印件；

⑺银行基本存款帐户及纳税专户帐号；

（8）公司报税的计算机代码；

⑼分管税务局、所（税务专管员）联系电话；

⑩办公地址及联系电话；

⑴）单位负责人或分管财务工作的负责人、出纳的联系电话；

（而内存不小于4G的U盘一个（用于申报纳税或拷录相关资料）；

⑬其他。

10、委托方应为代理记账机构派出的代理记账人员提供必要的工

作条件，并责令各有关业务人员积极支持、配合其工作。在申报纳税

期间或向有关部门报送财税资料表单时，委托方应响应代理记账机

构的规定及时提供行政公章、财务专用章、法人名章等相关印鉴。

11.按本协议规定及时、足额地支付代理记账服务费及其他费用。

12、协议终止，及时到税务机关更改代理记账机构财务会计人员备案

手续。

13.承担《代理记账委托协议》中约定的其他责任和义务。

三、代理记账机构及其从业人员应当履行的责任和义务

1.依据《中华人民共和国会计法》、《公司会计制度》、《小公司会

计制度》、《公司会计准则》和《代理记账管理办法》以及其他相关法

律法规的规定，遵循《代理记账业务规范》，开展代理记帐业务。

2.根据委托方的经营特点和管理需要，选择相应的会计核算制

度，开立会计帐户，建立会计核算帐户体系。

3.设计会计凭证传递程序，做好凭证签收工作，指导委托方按

《会计基础工作规范》和会计档案管理办法妥善保管会计档案资料。

4.按有关规定审核委托方提供的原始凭证，填制（录入）记账凭

证，登记（输出）会计账簿、核对账目，及时编制（输出）会计报表,

同时执行审核程序，并及时完毕纳税申报工作。

5.负责及时、按规定程序、依照有关法律、行政法规和国家统一

的会计制度的规定向有关部门报送月度、季度、半年度和年度决算财

务报告以及其他方面有关报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、

说明清楚。

6.对委托方示意其作出不妥的会计解决，提供不实的会计资料，

以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的规定，

可以依法拒绝。

7、代理记账机构应建立代理记账档案管理制度，按照会计档案

管理办法的有关规定妥善保管代理范围内的属于委托方的所有会计

资料。

8、对因工作便利知悉的委托方商业秘密和财务机密，应当严格

保密，不得随意向外透露、出示和传递。

9、分析委托方税收、财务解决是否合理、合法。

10、负责解释委托方在会计核算、会计报告和税务方面的平常问

题。就有关经营管理、会计法规和财税政策等问题，为委托方提供征

询意见，并可根据委托方的愿望提供管理建议书、财务分析报告。

11.协助清查委托方重要的资产项目和负债项目，保证委托方财

产物资安全完整、会计核算真实可靠，提高委托方经营管理效益（费

用另计）。

12、协助对委托方往来帐进行核对，并对委托方帐务问题的隐患

给予评估。

13.协助委托方解决其他有关财税问题。

14.代表委托方参与相关工作会议（会务费由甲方承担）。

15、根据代理业务的需要，代理记账机构有权查阅委托方的有关

财务报表资料和文献，查看业务现场和经营设施。

16、对委托方违反法律、法规的行为下达禁令，并提出整改意见。

17、承担《代理记账委托协议》中约定的其他责任和义务。

四、代理记账机构从业人员的职业道德规范

1.爱岗敬业。规定代理记账人员热爱会计工作，安心本职岗位，

忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。

2.诚实守信。规定代理记账人员做诚实人，说诚实话，办诚实

事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露

秘

密。

3.廉洁自律。规定代理记账人员公私分明，不贪不占，遵纪守法,

清正廉洁。

4.客观公正。规定代理记账人员端正态度，依法办事，实事求是,

不偏不倚，保持应有的独立性。

5.坚持准则。规定代理记账人员熟悉国家法律、法规和国家统一

的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的规定进

行会计核算，实行会计监督。

6.提高技能。规定代理记账人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感,

勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。

7、参与管理。规定代理记账人员在做好本职工作的同时，努力钻研

相关业务，全面熟悉委托方经营活动和业务流程，积极提出合理化

建议，协助委托方负责人决策，积极参与管理。

8、强化服务。规定代理记账人员树立服务意识，提高服务质量，强

化责任意识，努力维护和提高代理记账机构的良好社会形象。

五、代理记账服务内容

L代购空白的常用表单、记账凭证、账簿及财务报表：

2.开立会计帐户，建立会计核算帐户体系；

3、到国、地税报到进行税种鉴定和核查，办理备案手续；

4.协助收集、归类、整理及审核客户提供的合法原始凭证资料；

5.编制（录入）、审核记帐凭证和科目汇总表；

6.登记（输出）会计帐薄、核对账目；

7、编制（输出）、审核和报送会计报表；

8、填制（输出）纳税申报表；

9、整理、装订和保管会计档案；

10、分析委托方税收、财务解决是否合理；

11.解答委托方在会计核算、会计报告和税务方面的平常问题；

12.协助清查委托方重要的资产项目和负债项目，保证委托方财

产物资安全完整、会计核算真实可靠，提高委托方经营管理效益；

13、协助对委托方往来帐进行核对，并对委托方帐务问题的隐患

给予评估；

14.协助委托方解决其他有关财税问题；

15.代表委托方参与相关工作会议。

六、代理记账的各岗位责任

采用“1+3”模式，设立代理记账业务负责人、外勤会计、主

办会计、稽核会计等四个工作岗位，人员以代理记账业务量多少灵活

增减。

1.代理记账业务负责人

①最终审核记账凭证，保证会计帐务解决的原始单据符合国家

的有关规定；

②最终审核财务报表，分析账务解决是否合理;

③最终审核纳税申报表，分析税收解决是否合理.，保证纳税申

报所有资料符合国家的有关规定；

④解答委托人在会计核算、会计报告和税务方面的平常问题；

⑤协助解决委托方经营管理中存在的疑难和困惑：

⑥协助委托人做好各项审计前的自查和审计中的配合工作；

⑦协助委托人做好专项检查和临时稽查工作；

⑧协助委托人解决相应的行政复议及申诉事项。

2.外勤会计

①外勤会计应及时、积极地与委托方联系取得原始会计资料，使

用票据交接清单接受票据：

②及时对原始凭证进行初步审核、归类整理，对于违反规定或不

合规范的原始凭证按照《会计法》、《会计基础工作规范》的相关规定

解决；

③代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机

构负责人和委托人署名并盖章后，由外勤会计按照有关法律、行政法

规和国家统一的会计制度的规定对外报送；

④到税务部门办理纳税申报，并就纳税情况与委托机构沟通；

⑤根据委托人的经营范围和实际经营情况，办理税收减免和退

税的申请；

⑥协助委托人办理发票购领、税务局对发票的检查和发票缴销；

⑦协助委托人做好税务专项检查和临时稽查；

⑧协助委托人解决相应税务沟通，税务行政复议及申诉事项；

⑨由外勤会计整理睬计记录资料，将会计资料送回委托方存档，

指导委托方管理睬计档案；或者由外勤会计负责将会计资料归入代理

记账分户档案盒；

⑩初步解答公司在会计核算、会计报告和税务方面的平常问题。

3.主办会计

①将外勤会计传递来的经外勤会计初步审核、归类整理好的原始

凭证资料，再次进行审核和整理；

②然后采用手工或运用计算机财务软件编制记账凭证；由主办会

计将通过审核的凭证拧印整理出来。

③编制科目汇总表，根据审核过的记账凭证编制单科目汇总表

和会计科目汇总表；

④登记会计账簿，根据审核过的记账凭证登记明细分类账，根

据审核过的会计科目汇总表登记总分类；

⑤核对账目，由主办会计对账簿、账户记录进行核对；

⑥错账更正，若有错误，按对的的错账更正方法进行更正；

⑦编制（输出）会计报表等；

⑧填写（输出）纳税申报表及附表，并负责办理纳税申报，涉及

电子申报、语音申报和邮寄申报等。同时协助外勤会计做好税务方面

工作，并就纳税情况与委托机构沟通；

⑨全面解答委托人在会计核算、会计报告和税务方面的平常问

题;

⑩定期或不定期提供委托人经营的财务情况说明，提出必要的

建议和意见。

4.稽核会计

①负责对记账凭证进行审核，保证原始凭证资料的完整性、合法

性、规范性和账务解决的对的性；

②手工帐时，对会计科目汇总表进行审核，并协助主办会计做

好账目核对的工作；

③负责对财务报表进行审核，保证财务报表；

④负责对纳税数据进行审核，保证税款计算的合法性、合理性；

⑤清查委托方的库存钞票及银行存款，有助于监督委托方出纳

工作；

⑥协助清查委托方重耍的资产项R和负债项目，保证委托方财

产物资安全完整、会计核算真实可靠，提高经营管理效益；

⑦协助对委托人往来帐进行核对，并对委托人帐务问题的隐患给予

评估。

七、代理记账工作流程规范

1.签订委托协议。委托代理记账的委托人与代理记账机构接触洽

谈，拟定服务项目及费用等有关事项，签订书面委托协议，建立客

户档案。

2.接票。根据委托方业务量的大小拟定交接票据时间，一般是在

每月底最后一日至次月5日。由委托方提供原始单据，外勤会计使用

票据交接清单接受票据。规定外勤会计应及时、积极地与委托方联系

取得原始会计资料，接受票据时应使用票据交接清单，清单上至少

应注明：清单编号、交接时间、票据张数、票据金额、交接人员签章。

3、会计业务解决。根据委托方业务量的大小拟定会计业务解决

时间，一般是在每月底最后一日至次月10日。

①审核归类整理原始凭证。由外勤会计及时对原始凭证进行初步

审核、归类整理，对于违反规定或不合规范的原始凭证按照《会计

法》、《会计基础工作规范》的相关规定解决；

②编制记账凭证。由主办会计将外勤会计传递来的经外勤会计初

步审核、归类整理好的原始凭证，再次进行审核，然后采用手工或运

用计算机财务软件编制记账凭证；

③审核记账凭证。由稽核会计负责对记账凭证进行审核，代理记

账业务负责人进行最终的审核；

④打印整理凭证。由主办会计将通过审核的凭证打印整理出来：

⑤编制科目汇总表，由主办会计根据审核过的记账凭证编制科

目汇总表；

⑥登记会计账簿，由主办会计根据原始凭证、记账凭证登记明细

分类账，根据科目汇总表登记总分类账；

⑦核对账目，由主办会计负责、由稽核会计协助对账簿、账户记

录进行核对；

⑧错账更正，若有错误，由主办会计按对的的错账更正方法进

行更正;

⑨编制（输出）和审核财务报表。由主办会计根据总分类账和明

细分类账的记录编制财务报表，由稽核会计负责对财务报表进行审

核，代理记账业务负责人进行最终的审核；

⑩代理记账机构为委托人编制的财务报告，经代理记账机构负

责人和委托方负责人署名并盖章后，由外勤会计按照有关法律、行政

法规和国家统一的会计制度的规定对外报送。

4.纳税申报。每月1日至15日。先由主办会计根据审核的会计

资料计算确认纳税数据，编制（输出）纳税中报表。再由稽核会计负责

对纳税数据进行审核，代理记账业务负责人进行最终的审核。经代理

记账机构负责人和委托方负责人签署后，由外勒会计或主办会计协

助委托方做好纳税申报工作。

5.会计资料整理、归档，回访关怀委托方。每月10日至20日。

①整理、装订。由主办会计负责，将记账凭证连同原始凭证资料

按编号顺序，折叠整齐，装订成册。规定装订时加具会计凭证封面，

会计凭证封面至少应注明：委托方名称、代理记账机构名称、年

度、会计期间、记账凭证张数及起止号数、主办会计、档案保管。主

办会计还应在装订线封签处署名或盖章；

②由外勤会计回访委托方，并及时返回税单、财务报表、纳税申

报表，与委托方出纳对账，与委托方负责人沟通、商谈安排下月工

作。规定外勤会计向委托方返回会计资料时，双方要在会计义打资料

送达回证上签字。按代理记账委托协议约定，由外勤会计负责保管、

整理归入代理记账分户业务档案盒。

会计资料在代理记账机构内部各工作岗位之间传递必须遵循一定的

工作流程规范，不得随意变更先后顺序。并且每一程序移交、接交人

员必须在《会计资料内部传递程序表》上签字，以示负责。

八、代理记账的管理规范

1.根据会计业务需要足额配备具有相应技术职称的专业会计人

员，非会计专业人员，不得从事代理记账工作。

2.承接代理记账业务时，必须向委托方说明代理范围、代理责

任、双方权利义务和收费标准，不得以个人名义承接业务或擅自收

费。

3.不得在委托方或通过委托方获取代理收费以外的任何利益。

4.务必按代理记账工作流程规范，准时、按质、按量做好每一项

会计基础工作。并由有关部门进行检查、考核、评选。

5.协助委托方收集、归类、整理及审核原始凭证资料，对于违反

规定或不合规的凭证应拒绝入账。

6、对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严

重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向

委托方负责人和受托方代理记账业务负责人报告，请求查明因素，

追究委托方当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以

退回，并规定委托方经办人员按照国家统一的会计制度规定进行更

正、补充。

7、对委托方示意其作出不妥的会计解决，提供不实的会计资料,

以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的规定，

可以依法拒绝。如阻止无效立即向代理记账机构报告。

8、代理业务形成的会计凭证、会计账册、财务报告等资料应所

有归入代理记账分户业务档案盒。

9、由相关部门定期或不定期回访和关怀委托方，向委托方了解

代理记账人员工作情况，与客户沟通、交流，接受客户评价，听取客

户意见和建议，并传达给其他相关部门，督促加以改善。

10、由市场开发部负责建立、完善投诉调处机制。开通投诉管道,

接受委托方投诉，负责做好调查核算、协调解决、回复安抚等工作，

让委托方满意。

11、代理记账人员应建立终身学习的理念，勤于钻研会计业务，不断

提高会计技能，积极、积极参与公司定期或不定期举办的会计业务培

训、交流学习、专题讲座等活动。

12、会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的