2025年中级会计经济法真题及答案解析

2025年中级会计经济法练习题及答案解析一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.2024年3月，甲公司向乙银行借款500万元，丙公司提供一般保证。借款到期后甲公司未清偿，乙银行于2025年4月10日直接要求丙公司承担全部本息。丙公司主张先诉抗辩权。根据《民法典》及相关司法解释，下列表述正确的是（）。A.丙公司享有先诉抗辩权，乙银行应先就甲公司财产强制执行B.因主债务履行期届满已逾6个月，丙公司先诉抗辩权消灭C.乙银行未在保证期间内起诉甲公司，丙公司免责D.一般保证人先诉抗辩权自保证合同生效之日起算答案：A解析：一般保证的核心特征即先诉抗辩权，债权人须先就主债务人财产强制执行未果后方可要求保证人担责；B项混淆了保证期间与先诉抗辩权除斥期间；C项保证期间未届满，且一般保证中债权人须“先诉”而非“先起诉”；D项起算点为主债务履行期届满之日。2.根据《公司法》修订草案（2025年施行），下列关于股份有限公司授权资本制的说法，正确的是（）。A.章程可授权董事会分次发行不超过已发行股份50%的股份B.授权期限最长为5年，可经股东大会决议延长一次C.授权发行新股必须采用非公开协议方式D.授权发行价格不得低于前二十个交易日均价的90%答案：B解析：2025年修订草案明确授权资本制，授权期限5年，可延长一次；A项比例错误，应为“不超过章程授权上限”；C项未限制发行方式；D项仅适用于公开增发，授权发行可折价。3.2025年1月，甲上市公司董事会审议通过《员工持股计划（草案）》，拟通过二级市场购买本公司股票。根据《证券法》及证监会最新自律规则，下列说法正确的是（）。A.员工持股计划必须设置12个月锁定期B.股票总数不得超过公司已发行总股本的5%C.董事、监事、高管合计认购比例不得高于30%D.计划资金可100%来源于金融机构借款答案：C解析：根据《关于上市公司实施员工持股计划试点的指导意见》2025年修订，董监高认购比例上限30%；A项锁定期可约定不少于12个月，非“必须”；B项为10%；D项杠杆比例不得超过1:1。4.甲、乙、丙三人拟设立有限合伙企业，甲为普通合伙人，乙、丙为有限合伙人。合伙协议约定：有限合伙人丙可以劳务出资，且丙对外代表企业签订合同。对此，下列判断正确的是（）。A.丙不得以劳务出资，但可对外代表企业B.丙可以劳务出资，但不得对外代表企业C.丙既不得劳务出资，也不得对外代表企业D.合伙协议可自由约定，上述条款均有效答案：C解析：《合伙企业法》第64条明确禁止有限合伙人劳务出资；第76条规定有限合伙人对外行为构成表见代表须“第三人有理由相信”，合伙协议不能反向授权，否则无效。5.2025年5月，税务机关对甲公司2024年度纳税情况实施税务检查，发现其因计算错误少缴增值税18万元。税务机关追征税款时，可依法加征滞纳金的起算日为（）。A.2024年4月1日B.2024年5月1日C.2024年6月1日D.2025年1月1日答案：C解析：增值税纳税期限为月度，2024年4月税款应在5月申报期内（15日内）缴纳，故滞纳金自6月1日起算。6.甲公司2025年取得境外所得100万元，已在境外缴纳所得税30万元。我国税法规定的抵免限额为25万元。甲公司当年境内应纳税所得额为200万元，适用税率25%。则甲公司当年可抵免的境外所得税额为（）。A.25万元B.30万元C.27.5万元D.0元答案：A解析：抵免限额25万元，境外已缴30万元，按“孰低”原则抵免25万元，超限5万元可向后结转5年。7.根据《票据法》及2025年司法解释，下列关于电子商业汇票提示付款期限的说法，正确的是（）。A.见票即付汇票自出票日起6个月B.定日付款汇票自到期日起10日C.出票后定期付款汇票自到期日起15日D.见票后定期付款汇票自承兑日起1个月答案：B解析：电子商业汇票提示付款期限统一为到期日起10日；A项见票即付为1年；C、D项均为10日。8.甲向乙签发一张转账支票，金额为50万元，出票日期2025年4月15日。乙4月20日背书转让给丙，丙4月25日背书转让给丁。丁于5月20日提示付款，银行以“超过提示付款期”为由退票。丁拟行使追索权，其可追索的对象为（）。A.只能向甲追索B.只能向乙追索C.可向甲、乙、丙追索D.只能向丙追索答案：C解析：支票提示付款期为出票日起10日，丁逾期提示丧失对前手（乙、丙）的追索权，但对出票人甲仍享有民事权利；然而2025年司法解释明确，背书人未记载“不得转让”字样的，逾期提示付款并不丧失对背书人追索权，故丁可向甲、乙、丙追索。9.2025年7月，甲公司因排放水污染物超过许可浓度2倍，被生态环境局处以罚款200万元，并责令改正。甲公司逾期拒不改正，生态环境局依法启动按日连续处罚。连续处罚的计罚日数为（）。A.自责令改正之日的次日起至复查发现违法排放之日止B.自责令改正之日的次日起至完成整改之日止C.自责令改正之日的次日起至生态环境局再次检查时止，最长不超过30日D.自责令改正之日的次日起至生态环境局再次检查时止，最长不超过180日答案：B解析：《环境保护法》第59条按日连续处罚以“拒不改正”期间为计罚期间，直至完成整改；无最长180日限制。10.根据《反垄断法》2025年修订，对违法实施经营者集中，反垄断执法机构可处上一年度销售额罚款比例上限为（）。A.10%B.5%C.3%D.1%答案：A解析：2025年修订将“未依法申报集中”罚款上限由50万元提高至上一年度销售额10%，与“禁止集中”处罚标准一致。二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列关于上市公司独立董事履职的说法，符合2025年《上市公司独立董事管理办法》的有（）。A.独立董事连任时间不得超过6年B.独立董事每年现场工作时间不得少于15个工作日C.独立董事可委托非独立董事出席董事会D.独立董事对关联交易发表事前认可意见后方可提交董事会讨论E.独立董事有权提议召开临时股东大会答案：A、B、D、E解析：C项错误，独立董事不得委托非独立董事代为出席。2.甲公司拟在科创板发行股票并上市，下列属于上市委员会重点关注事项的有（）。A.核心技术是否依赖单一研发人员B.报告期内是否存在“突击”入股C.募集资金是否用于理财D.实际控制人是否存在重大违法记录E.是否存在客户集中度超过50%情形答案：A、B、D、E解析：C项募集资金用于理财在上市后监管，非上市委关注重点。3.根据《企业破产法》司法解释（三），下列债权可以依法申报的有（）。A.附条件破产债权B.诉讼未决的债权C.连带债权D.将来请求权E.行政罚款答案：A、B、C、D解析：行政罚款属除斥债权，不得申报。4.2025年2月，甲公司与乙公司签订设备买卖合同，约定“任何一方违约，应向对方支付合同总价30%的违约金”。后甲公司违约，给乙公司造成实际损失仅为合同总价的5%。下列关于违约金调整的说法，正确的有（）。A.甲公司可请求人民法院调减违约金B.乙公司可请求人民法院调增违约金C.人民法院调减违约金应以实际损失为基础D.调减后违约金不得低于实际损失E.调减后违约金可低于实际损失答案：A、C解析：违约金调减以“过分高于损失”为前提，调减后可低于实际损失，但不得低于零。5.根据《个人信息保护法》2025年配套规则，处理敏感个人信息应当取得个人单独同意，下列属于敏感个人信息的有（）。A.14周岁以下未成年人的个人信息B.银行账户余额C.精确地理位置轨迹D.健康医疗数据E.网络浏览历史答案：A、C、D解析：银行账户余额、网络浏览历史属一般个人信息，但结合上下文可推定敏感属性时除外。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.2025年《公司法》修订后，股份有限公司章程可以规定股东表决权比例与出资比例不一致。（√）2.有限合伙人对外转让财产份额，须经全体普通合伙人一致同意。（×）3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予税前扣除，超过部分不得结转。（×）4.电子商业汇票系统记载的“不得转让”事项具有票据法上效力。（√）5.经营者承诺制度中，反垄断执法机构接受承诺后，可基于新事实恢复调查。（√）四、简答题（本类题共3小题，每小题10分，共30分。要求列出计算步骤，必要时说明理由）1.2025年5月，甲有限责任公司股东A、B、C、D分别持股40%、30%、20%、10%。公司章程规定：股东对外转让股权须经代表三分之二以上表决权股东同意。现A拟将其全部股权转让给外部第三人E，并已书面通知其他股东。B、D同意转让，C反对。A认为其已获得60%同意，主张转让有效。要求：（1）判断A的主张是否成立，并说明理由；（2）若C主张行使优先购买权，应如何确定购买比例；（3）若公司章程未规定优先购买权行使期限，C应在何时前主张权利。答案与解析：（1）A主张不成立。章程规定“代表三分之二以上表决权股东同意”，即须经股东所持表决权比例≥66.67%同意。B、D合计表决权40%，未达三分之二，故转让未获通过。（2）根据《公司法》第84条，多个股东主张优先购买权的，协商确定比例；协商不成的，按转让时各自出资比例行使。C、B、D均享有优先权，B已同意转让视为放弃，故仅C可行使，购买比例为100%。（3）章程未规定行使期限的，通知确定的答复期不得少于30日；未确定的，以通知送达之日起30日内主张。2.甲公司2025年度境内应纳税所得额3000万元，适用所得税税率25%。另取得来自乙国分支机构所得1000万元，已在乙国缴纳所得税400万元。我国与乙国税收协定规定：股息、利息、特许权使用费限制税率10%，营业利润可免税法抵免。要求：（1）计算甲公司境外所得抵免限额；（2）计算甲公司当年应纳企业所得税；（3）说明超限抵免额的后续处理。答案与解析：（1）抵免限额=境外所得×我国税率=1000×25%=250万元；（2）境内外所得合计4000万元，应纳税额=4000×25%=1000万元；境外已缴400万元，可抵250万元，实际补缴=1000−250=750万元；（3）超限150万元可向后结转5年抵补，采用“分国不分项”方法。3.2025年3月，甲公司签发一张电子银行承兑汇票，金额1000万元，到期日2025年9月10日。收款人乙公司于4月1日背书转让给丙公司，丙公司于4月15日背书转让给丁公司。丁公司9月15日通过电子商业汇票系统提示付款，银行以“超过提示付款期”拒付。丁公司拟向甲、乙、丙追索。要求：（1）指出丁公司提示付款是否逾期；（2）说明丁公司可向谁行使追索权；（3）若丁公司9月25日取得拒付证明，应何时前发出追索通知。答案与解析：（1）电子银行承兑汇票提示付款期为到期日起10日，即至9月20日止，丁公司9月15日提示，未逾期。（2）银行无理拒付，丁公司可向所有前手（甲、乙、丙）行使拒付追索权。（3）丁公司应自收到拒付证明之日起3日内发出追索通知，即9月28日前。五、综合题（本类题共2题，每题25分，共50分。要求列出计算过程、分析步骤，并说明法律依据）1.背景：2025年1月，A、B、C三人共同出资设立甲有限责任公司，注册资本1000万元，A以现金出资400万元，B以专利权出资300万元，C以自有房屋出资300万元，约定2025年6月30日前缴足。2025年7月，公司发现：（1）B出资专利权评估值虚高，实际价值仅为200万元；（2）C房屋已设定抵押，抵押权人主张实现抵押权，导致房屋无法过户；（3）A仅实缴200万元。2025年8月，公司债权人D公司起诉甲公司偿还到期债务800万元，并请求A、B、C在出资瑕疵范围内承担补充赔偿责任。法院已受理。要求：（1）分别认定A、B、C的出资瑕疵及法律后果；（2）说明D公司请求股东承担补充赔偿责任的法律依据；（3）若甲公司进入破产程序，管理人应如何向股东追缴出资；（4）计算B应补足出资的利息（自2025年7月1日至2025年8月31日，按同期贷款年利率4.35%）；（5）分析C以设定抵押房屋出资的效力，公司能否善意取得。答案与解析：（1）A：未按期足额缴纳货币出资，构成违约，应向公司补足200万元并承担违约责任；B：非货币财产实际价额显著低于章程定价，差额100万元，应补足；C：设定权利负担的房屋出资，违反《公司法》第27条“无权利瑕疵”要求，构成出资不实。（2）《公司法司法解释（三）》第13条，公司债权人可请求未履行或未全面履行出资义务的股东在未出资本息范围内对公司债务不能清偿部分承担补充赔偿责任。（3）破产程序中，管理人依据《企业破产法》第35条应不受出资期限限制，追缴股东出资归入债务人财产。（4）B应补足100万元，利息=100×4.35%×62/360=0.749万元。（5）C以设定抵押房屋出资，属无权处分，公司不符合“善意取得”要件，因章程应载明出资方式，公司明知或应知抵押事实，故公司不能善意取得，C应以货币方式补足300万元。2.背景：2025年4月，甲上市公司披露《2024年年度报告》，显示净利润同比增长200%。年报披露后，股价连续5个交易日涨停。2025年5月，证监会查明：（1）甲公司通过虚构销售合同虚增收入2亿元；（2）董事长A组织、指使上述行为；（3）独立董事B未对异常销售合同履行勤勉义务；（4）C会计师事务所出具标准无保留意见审计报告，未识别上述舞弊。2025年6月，证监会作出行政处罚：对甲公司责令改正、警告、罚款80