2025年CPA审计冲刺押题题

2025年CPA审计冲刺押题题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.注册会计师执行审计工作应当遵守的质量控制准则是由()制定的。A.国际会计师联合会(IASB)B.中国注册会计师协会(CICPA)C.美国注册会计师协会(AICPA)D.欧洲议会2.在审计过程中，注册会计师计划实施的风险评估程序不包括()。A.了解被审计单位的治理结构B.重新执行被审计单位控制的运行有效性C.识别和评估财务报表重大错报风险D.了解被审计单位对会计政策的选用和变更3.下列关于审计证据质量特征的表述中，错误的是()。A.审计证据应当相关且可靠B.可靠的审计证据总是具有高相关性的C.注册会计师通常难以获取绝对可靠的投资证据D.审计证据的质量越高，需要获取的证据数量可能越少4.当被审计单位内部控制存在重大缺陷时，注册会计师通常需要()。A.足够依赖内部控制，减少实质性程序B.扩大实质性程序的范围C.不再实施任何控制测试D.直接出具无法表示意见的审计报告5.下列关于细节测试的表述中，不正确的是()。A.细节测试旨在发现认定层次存在的重大错报B.细节测试通常针对的是存在舞弊风险的审计领域C.细节测试可以提供认定层次充分、适当的审计证据D.细节测试的结果可能受到样本量大小的影响6.注册会计师在审计中发现被审计单位未按适用的财务报告框架编制财务报表，注册会计师应当()。A.拒绝接受委托B.沟通，要求管理层采用适用的财务报告框架C.按被审计单位的要求执行其他业务D.出具保留意见的审计报告7.下列关于分析性复核程序的表述中，正确的是()。A.分析性复核程序只能用于风险评估阶段B.分析性复核程序不能提供充分、适当的审计证据C.当预期波动与实际波动存在重大差异时，注册会计师应当调查差异原因D.分析性复核程序适用于所有类型的审计业务8.下列关于期后事项的表述中，错误的是()。A.期后事项是指审计报告日已存在、但在审计报告发布后期间发生的，且可能影响审计报告的事项B.期后调整事项应当调整被审计单位的财务报表C.期后非调整事项应当在审计报告附注中予以披露D.注册会计师对期后事项负有全部责任9.注册会计师执行存货监盘程序时，被审计单位库存现金的监盘通常由()负责。A.注册会计师B.被审计单位存货管理部门人员C.被审计单位出纳部门人员D.被审计单位内部审计部门人员10.下列关于持续经营假设的表述中，正确的是()。A.注册会计师对被审计单位的持续经营能力作出保证B.如果被审计单位不符合持续经营假设，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告C.注册会计师需要评价管理层对持续经营能力作出的评估是否合理D.持续经营假设是指被审计单位在一定期间内不会破产清算二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)11.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有()。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.固有风险是指假设不存在内部控制时，财务报表发生重大错报的可能性C.控制风险是指被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的可能性D.检查风险是指注册会计师未能发现存在的重大错报的可能性12.注册会计师了解被审计单位内部控制时，应当关注的内容包括()。A.内部控制的组成部分和相互关系B.内部控制设计的合理性和执行的有效性C.管理层的理念、经营风格和诚信度D.影响内部控制的因素，如组织结构、权责分配和信息系统13.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有()。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应当能够反映审计程序的实施情况、审计证据的获取情况以及审计结论的形成过程C.审计工作底稿的编制责任由项目组负责人承担D.审计工作底稿的保管期限自审计报告日起至少保存10年14.下列关于抽样方法的表述中，正确的有()。A.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论与总体实际情况存在差异的可能性B.属性抽样适用于对总体中某一事件发生频率的估计C.变量抽样适用于对总体金额的估计D.抽样风险可以通过增加样本量来降低15.下列关于审计过程中对以前审计发现的问题的检查的表述中，正确的有()。A.注册会计师应当检查以前审计中识别出的内部控制缺陷是否得到整改B.如果以前审计发现了重大错报，注册会计师需要重新评估相关控制的运行有效性C.注册会计师需要检查以前审计报告中提到的事项是否得到解决D.对以前审计发现问题的检查是风险评估程序的一部分16.下列关于管理层声明书的表述中，正确的有()。A.管理层声明书是管理层向注册会计师提供的书面陈述B.管理层声明书可以提供充分、适当的审计证据C.管理层声明书不能替代注册会计师实施的其他审计程序D.管理层声明书应当由被审计单位负责人和财务负责人共同签署17.下列关于关联方交易的表述中，正确的有()。A.关联方交易可能存在利益冲突，需要注册会计师特别关注B.关联方交易应当在财务报表中予以披露C.注册会计师需要识别所有关联方和关联方交易D.关联方交易可能无法在财务报表中充分披露18.下列关于对财务报表整体发表审计意见的类型中，正确的有()。A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.调整意见19.下列关于注册会计师独立性要求的表述中，正确的有()。A.注册会计师应当在所有审计业务中保持独立性B.独立性是指注册会计师在提供专业服务时，不受可能影响其客观和公正立场因素的影响C.独立性包括实质上独立和形式上独立D.独立性要求注册会计师不得与被审计单位存在经济利益关系20.下列关于审计计划变更的表述中，正确的有()。A.当存在不可预见的因素时，注册会计师可能需要变更审计计划B.审计计划的变更应当得到项目组负责人的批准C.审计计划的变更应当在审计报告附注中予以披露D.审计计划的变更可能需要通知被审计单位管理层三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。答案应当简明扼要，重点突出。)21.简述注册会计师如何识别被审计单位的舞弊风险。22.简述控制测试的目的和程序。23.简述注册会计师如何确定重要性水平。24.简述审计报告日和会计报表日的关系。四、计算分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求进行计算和分析。答案应当列出计算过程，结果保留两位小数。)25.假设注册会计师计划使用属性抽样来测试被审计单位销售与收款循环中销售发票的签字程序。预期总体中无签字销售发票的比例为2%，样本量为200张，样本中实际发现无签字销售发票的比例为5%。要求：(1)计算样本比例的抽样误差上限（允许的抽样风险为5%）；(2)判断是否可以接受被审计单位的签字程序。26.假设注册会计师对被审计单位期末存货采用抽样方法进行计价测试。样本存货的账面价值为100,000元，样本存货的审定价值为98,000元。样本存货账面价值与审定价值的差异金额为2,000元。总体账面价值为500,000元。要求：(1)计算样本存货计价差异率；(2)估计总体存货的审定价值；(3)如果注册会计师认为样本存货计价差异率可以代表总体存货计价差异率，计算可接受的总体存货计价差异上限（允许的抽样风险为3%）。五、综合题（本题型共1题，共20分。请根据题目要求回答问题。答案应当结构清晰，逻辑严谨，重点突出。)27.甲公司是一家制造业企业，注册会计师正在对其2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：(1)甲公司2024年销售收入较2023年大幅增长，主要原因是新推出了一款畅销产品。(2)甲公司采用实地盘点法进行期末存货盘点，注册会计师在监盘过程中发现部分存货存在毁损和变质情况，但甲公司管理层未对此进行减值处理。(3)甲公司与其主要供应商乙公司存在大量资金拆借，且未在财务报表中披露。(4)甲公司管理层对持续经营能力持有疑虑，但仍在编制2024年度财务报表。要求：(1)针对事项(1)，注册会计师应当执行哪些风险评估程序以识别和评估销售收入认定的重大错报风险？(2)针对事项(2)，注册会计师应当执行哪些审计程序以评估存货是否存在减值？(3)针对事项(3)，注册会计师应当如何处理关联方交易？(4)针对事项(4)，注册会计师应当如何评估管理层对持续经营能力作出的评估？试卷答案一、单项选择题1.B2.B3.B4.B5.B6.B7.C8.D9.C10.C二、多项选择题11.ABCD12.ABCD13.ABD14.ABCD15.ABC16.ABC17.ABD18.ABC19.BCD20.AD三、简答题21.注册会计师可以通过以下程序识别舞弊风险：*了解被审计单位的治理结构和管理层，评估其诚信度和管理理念；*了解被审计单位的业务模式、组织结构、内部控制和风险环境；*与被审计单位管理层、治理层和内部审计人员就舞弊风险进行沟通；*询问被审计单位员工，了解对管理层的忠诚信念和舞弊行为的看法；*分析财务数据和经营指标，识别异常波动或趋势；*评估舞弊风险因素，如动机或压力、机会、借口和态度或能力。22.控制测试的目的在于评价被审计单位内部控制的设计是否合理、执行是否有效，以支持注册会计师对内部控制风险的评估。控制测试的程序通常包括：*检查内部控制执行的痕迹，如审批记录、授权文件、记账凭证等；*观察被审计单位内部控制的运行情况；*重新执行被审计单位控制的运行有效性；*询问被审计单位员工，了解其对内部控制的了解和执行情况。23.注册会计师确定重要性水平需要考虑错报的金额和性质。确定重要性水平的程序通常包括：*了解被审计单位的业务和环境；*确定财务报表整体的重要性水平；*根据各类交易、账户余额和披露的特点确定其可容忍错报水平；*评估错报的性质，考虑错报是否影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策。24.会计报表日是被审计单位会计期间截止的日期，也是财务报表列报的截止日期。审计报告日是注册会计师完成审计工作、形成审计意见的日期。审计报告日通常晚于会计报表日，因为注册会计师需要在会计报表日之后实施某些审计程序，如期后事项审计、分析性复核等，并获取必要的审计证据，才能形成审计意见。四、计算分析题25.(1)样本比例的标准误差=sqrt[(p(1-p))/n]=sqrt[(0.02*(1-0.02))/200]=0.0099抽样误差上限=标准误差*Z值(Z值为1.96，对应95%置信水平)=0.0099*1.96=0.0194样本比例的抽样误差上限=1-(1-抽样误差上限)=1-(1-0.0194)=0.0194样本比例的抽样误差上限（允许的抽样风险为5%）=0.0194样本比例的抽样误差上限（允许的抽样风险为5%）=1.940%(2)实际无签字销售发票比例+抽样误差上限=5%+1.940%=6.940%由于6.940%大于预期无签字销售发票比例2%，表明无签字销售发票的比例存在显著增加，因此不能接受被审计单位的签字程序。26.(1)样本存货计价差异率=(账面价值-审定价值)/账面价值=(100,000-98,000)/100,000=2%(2)总体存货的审定价值=总体账面价值*(1-样本存货计价差异率)=500,000*(1-2%)=490,000元(3)可接受的总体存货计价差异上限=标准误差*Z值(Z值为1.96，对应95%置信水平)=sqrt[(2%*(1-2%))/200]*1.96=0.0069*1.96=0.0136可接受的总体存货计价差异上限=总体账面价值*可接受的总体存货计价差异上限率=500,000*0.0136=6,800元27.(1)注册会计师可以执行以下风险评估程序以识别和评估销售收入认定的重大错报风险：*询问管理层关于销售收入的确认政策，并评估其合理性；*检查销售合同和订单，了解销售政策和程序；*分析销售数据，识别异常波动或趋势，如销售量大幅增长、销售退回增加等；*选择销售交易进行测试，评估销售收入确认是否符合准则要求；*询问销售人员，了解其对销售收入确认政策的理解执行情况；*评估销售过程中