2025年CPA考试审计科目试卷

2025年CPA考试审计科目试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.注册会计师执行审计工作，其根本目标是（）。A.对被审计单位管理层编制的财务报表发表审计意见B.评价被审计单位的内部控制制度C.审查被审计单位的会计记录D.识别被审计单位的所有重大错报2.在风险导向审计中，注册会计师识别和评估财务报表重大错报风险的目的是（）。A.限制审计范围B.获取充分、适当的审计证据C.确定审计费用D.降低审计风险至可接受的低水平3.以下关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是对被审计单位内部控制整体质量具有广泛影响的基础B.管理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响C.控制环境的评价通常贯穿于整个审计过程D.强有力的内部审计职能本身就能替代控制环境的重要性4.注册会计师计划实施一项控制测试，以获取关于某项内部控制有效性的审计证据。如果该控制测试的结果无法被预期，则注册会计师需要（）。A.增加控制测试的范围B.放弃对该内部控制的测试C.将控制测试的结果视为已实现控制目标D.执行实质性程序以替代控制测试5.在对银行存款进行函证时，注册会计师选择不函证的情况可能是（）。A.银行存款金额非常重大B.被审计单位对银行存款有特殊限制C.被审计单位存款余额为零D.存款账户频繁发生收支活动6.如果被审计单位管理层拒绝提供注册会计师要求的某项信息，且该信息对审计至关重要，注册会计师应当（）。A.认为审计范围受到严重限制，并出具无法表示意见的审计报告B.评估管理层不提供信息的后果，并考虑是否需要执行替代程序或追加审计程序C.立即中止审计工作D.向被审计单位董事会报告管理层的不合作行为7.以下关于分析程序的说法中，错误的是（）。A.分析程序是风险评估程序和实质性程序的常用技术B.当期望值与实际结果存在重大差异时，无需进一步调查C.分析程序通常更适用于财务报表项目，而非交易层面D.使用分析程序时，可以考虑使用行业数据、预算数据或其他相关信息8.注册会计师在审计中发现被审计单位存在一项错报，且该错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报属于（）。A.重大错报B.轻微错报C.非重大错报D.可忽略错报9.在审计报告日，注册会计师需要评价是否已获取充分、适当的审计证据。如果未获取到所需的审计证据，注册会计师应当（）。A.认为审计范围受到限制，并出具保留意见的审计报告B.评估未获取审计证据的影响，并考虑是否需要扩大审计程序C.直接出具无法表示意见的审计报告D.与被审计单位管理层协商，要求其提供更多信息10.下列关于“重要性”的说法中，正确的是（）。A.重要性是衡量错报是否影响财务报表使用者判断的唯一标准B.评估重大错报风险时考虑的重要性水平与计划审计工作时考虑的重要性水平相同C.注册会计师可能同时使用财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平D.如果一项错报单独或汇总起来超过财务报表整体的重要性水平，则该错报必然是重大的二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有正确答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.以下哪些因素可能表明被审计单位存在较高的财务报表错报风险？（）A.被审计单位处于激烈的行业竞争环境中B.被审计单位依赖复杂的交易进行利润管理C.被审计单位的关键内部控制不存在或设计不当D.被审计单位的管理层对持续经营能力持有疑虑2.注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，应当关注的内容包括（）。A.控制环境B.风险评估过程C.信息与沟通D.对持续经营能力的评估3.以下哪些程序可能被注册会计师用于获取审计证据？（）A.检查文件记录B.询问被审计单位人员C.观察特定控制的运行情况D.分析财务数据4.在进行控制测试时，注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.控制的性质B.控制的执行频率C.控制是否得到持续执行D.控制的预期效果5.以下关于实质性程序的说法中，正确的有（）。A.实质性程序是注册会计师用来识别和评估重大错报风险的唯一程序B.实质性程序通常比控制测试更能提供有关控制运行有效性的审计证据C.注册会计师可能设计并执行实质性程序，以应对评估的特定类别的交易、账户余额或披露的错报风险D.实质性分析程序通常在风险评估阶段执行6.注册会计师在评价管理层声明时，应当考虑的因素包括（）。A.声明与审计证据的相关性B.声明的性质和复杂性C.管理层提供声明的动机D.管理层是否具有诚信和道德价值观7.以下关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿是注册会计师出具审计报告的基础C.审计工作底稿需要经过被审计单位的审核和批准D.审计工作底稿需要妥善保管，以支持审计意见8.在审计过程中，如果注册会计师发现以前未识别出的错报，注册会计师应当（）。A.重新评估已识别的错报的累积影响B.重新评估重大错报风险C.扩大审计程序的范围D.修改审计报告9.以下关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见审计报告表明财务报表没有重大错报B.保留意见审计报告表明财务报表存在重大错报，但不影响整体C.无法表示意见审计报告表明注册会计师无法对财务报表发表意见D.否定意见审计报告表明财务报表存在重大错报，且影响整体10.在计划审计工作时，注册会计师需要确定审计范围。审计范围受到的限制可能包括（）。A.被审计单位限制对某些记录和资料的提供B.被审计单位管理层对审计工作的不合作C.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据D.被审计单位业务性质复杂，注册会计师缺乏必要的专业知识三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述注册会计师在执行审计工作时，风险评估程序的目的。2.简述控制测试与实质性程序的主要区别。3.简述注册会计师如何识别关联方交易。4.简述持续经营假设在审计中的重要性。四、计算分析题（本题型共2题，每题7分，共14分。请根据题目要求和给定的资料，进行计算、分析，并回答问题。）1.XYZ公司销售部门负责人提供的销售预测数据显示，预计明年销售额将达到1,000万元，历史数据显示，销售额与坏账损失率的相关系数为0.6，标准差分别为80万元和3%。注册会计师计划使用简单回归分析法评估坏账准备计提的充分性，如果期望销售额对应的坏账损失率为5%，实际销售额为950万元，实际计提坏账准备为40万元。请计算实际坏账损失率，并根据计算结果判断坏账准备计提是否充分。（提示：回归直线方程y=a+bx，其中a=y'-b*x'，y'为y的均值，x'为x的均值）2.注册会计师对A公司存货进行监盘，发现以下情况：*存货盘点日账面余额为200万元。*盘点时发现盘盈10万元，原因是部分已计入前期发出但尚未运走的产品，在盘点时尚未发货。*盘点时发现盘亏20万元，原因是部分产品因火灾烧毁，保险公司已赔偿5万元。*盘点后，发现账外存货5万元，经核实确属A公司所有。*A公司已对盘亏和盘盈部分进行了相应的会计处理。请计算A公司盘点后的存货账面价值。五、综合题（本题型共1题，共16分。请根据题目要求和给定的资料，综合运用所学知识，进行分析、判断，并回答问题。）XYZ公司是一家制造业企业，注册会计师正在对其2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：（1）XYZ公司采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备。期末，某批原材料账面成本为80万元，可变现净值为70万元，公司已计提10万元跌价准备。注册会计师取得证据表明，该原材料的市场价格已上涨至75万元。（2）XYZ公司对一项固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0。注册会计师在审计时发现，该固定资产的实际使用年限可能需要延长至12年，但公司未进行会计处理。（3）XYZ公司与甲公司存在关联方关系，XYZ公司向甲公司销售一批产品，售价为100万元，成本为80万元。由于市场价格波动，该产品在甲公司处滞销。XYZ公司对该应收账款计提了5万元的坏账准备。（4）XYZ公司管理层对持续经营能力持有重大疑虑，但公司仍按原计划编制了2024年度财务报表，并假设其能够持续经营。注册会计师需要考虑上述事项对财务报表的影响，并确定审计报告的类型。请逐一分析上述事项，并说明注册会计师可能需要执行的进一步审计程序以及最终可能出具的审计报告类型。---试卷答案一、单项选择题1.A2.B3.D4.A5.C6.B7.B8.A9.B10.C二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.CD6.ABCD7.AB8.ABCD9.ABCD10.ABC三、简答题1.风险评估程序的目的在于帮助注册会计师了解被审计单位的业务、行业环境、内部控制及其风险，从而识别、评估财务报表重大错报风险，并据此制定有针对性的审计策略和程序，以获取充分、适当的审计证据支持审计意见。2.控制测试旨在评价内部控制的运行有效性，以支持注册会计师依赖内部控制来降低实质性程序的范围或减少实质性测试的性质、时间安排和范围；实质性程序旨在直接识别和评估财务报表重大错报，其结果直接影响审计意见的类型。控制测试通常关注控制是否按设计运行，而实质性程序关注财务报表项目的金额和披露是否正确。3.注册会计师通过查阅关联方交易记录、合同、会议记录、管理层讨论与分析等资料，询问管理层和治理层，了解关联方关系及其交易，并特别关注可能存在未披露或重大交易的关联方关系。4.持续经营假设是财务报表编制的基础，注册会计师需要评估被审计单位是否具有持续经营能力，以判断财务报表是否在持续经营基础上编制。评估持续经营能力有助于识别和评估重大错报风险，特别是与资产价值、负债确认和列报相关的风险，并可能影响审计报告的类型。四、计算分析题1.计算实际坏账损失率：实际销售额对应的坏账损失额=950*5%=47.5万元。实际坏账损失率=47.5/950=5%。实际计提坏账准备为40万元，低于实际坏账损失额47.5万元，因此坏账准备计提不充分。2.盘点后的存货账面价值=200+10-20+5=195万元。五、综合题（1）存货跌价准备应转回。原计提10万元小于应计提的10万元（80-75），应补提5万元。审计程序：检查市场价格变动证据，复核管理层调整分录。可能影响报表，需结合其他事项判断。（2）固定资产预计使用年限可能延长，需评估其影响。审计程序：获取管理层评估依据，复核重新计算的折旧额，评估对