2025年校招财务岗试题及答案

2025年校招财务岗试题及答案一、专业知识题（共40分）1.（10分）甲科技公司2024年12月发生以下经济业务：（1）12月5日，向乙客户销售自主研发的软件产品，合同约定不含税价款500万元，成本320万元。客户于当日支付40%货款，剩余60%约定2025年3月31日前支付。软件已交付，客户已验收确认。（2）12月15日，因管理需要购入一台办公用服务器，取得增值税专用发票注明价款80万元，增值税10.4万元，款项已通过银行支付。该服务器预计使用5年，净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）12月28日，收到丙公司因延迟支付货款的违约金11.3万元（含增值税），适用增值税税率13%。要求：根据上述业务编制甲公司2024年12月相关会计分录（需写出明细科目）。2.（10分）乙制造企业2024年末简化财务数据如下：资产总额8000万元（其中存货1200万元，应收账款1800万元），负债总额4500万元（其中流动负债3000万元），营业收入12000万元，营业成本8400万元，净利润900万元，经营活动现金流量净额1500万元。要求：计算2024年乙企业的（1）流动比率；（2）速动比率；（3）存货周转天数（一年按360天计算）；（4）销售净利率；（5）现金流动负债比率。3.（10分）丙食品公司2024年实现利润总额2800万元，当年发生以下纳税调整事项：（1）全年实际发生职工福利费420万元，工资薪金总额2000万元；（2）研发费用支出600万元（未形成无形资产），已全额计入管理费用；（3）通过公益性社会组织捐赠现金350万元；（4）支付税收滞纳金20万元。已知企业所得税税率25%，职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%，研发费用加计扣除比例为100%，公益性捐赠扣除限额为利润总额的12%。要求：计算丙公司2024年应纳税所得额及应纳企业所得税额。4.（10分）丁公司拟投资一条新能源电池生产线，初始投资1.2亿元，预计使用寿命5年，期满无残值。投产后每年预计营业收入8000万元，付现成本3500万元，折旧采用直线法。公司加权平均资本成本（WACC）为8%，企业所得税税率25%。要求：（1）计算该项目每年的税后净现金流量；（2）若项目净现值（NPV）需≥0方可投资，计算该项目可行的最低年营业收入（假设其他参数不变，计算结果保留两位小数）。二、实务操作题（共30分）1.（15分）戊公司2024年12月31日部分账户余额如下（单位：万元）：“应收账款”借方余额2300（其中明细账借方余额2500万元，贷方余额200万元）；“预收账款”贷方余额1200（其中明细账贷方余额1500万元，借方余额300万元）；“坏账准备——应收账款”贷方余额180万元；“存货”借方余额4500（含“生产成本”借方余额800万元，“库存商品”借方余额3200万元，“原材料”借方余额500万元）；“固定资产”借方余额1.8亿元，“累计折旧”贷方余额6000万元，“固定资产减值准备”贷方余额1200万元；“应付账款”贷方余额1900（其中明细账贷方余额2100万元，借方余额200万元）；“预付账款”借方余额800（其中明细账借方余额1000万元，贷方余额200万元）。要求：根据上述资料填列戊公司2024年12月31日资产负债表下列项目的期末数：（1）应收账款；（2）预收款项；（3）存货；（4）固定资产；（5）应付账款；（6）预付款项。2.（15分）己会计师事务所对庚公司2024年度财务报表进行审计时发现以下问题：（1）庚公司2024年1月1日购入一项专利权，价款600万元，预计使用10年，无残值，采用直线法摊销。但公司当年未计提摊销；（2）2024年12月10日，庚公司将一批成本为280万元的库存商品以300万元（不含税）出售给关联方，未确认收入，仅做了“借：银行存款339万元，贷：库存商品280万元，贷：应交税费——应交增值税（销项税额）39万元”的账务处理；（3）2024年12月31日，庚公司对一台账面价值500万元的生产设备进行减值测试，预计可收回金额420万元，但未计提减值准备。要求：针对上述问题编制审计调整分录（假设不考虑企业所得税和盈余公积调整）。三、案例分析题（共25分）1.（15分）辛新能源公司计划2025年扩大产能，需筹集资金2亿元。现有两种融资方案：方案一：发行5年期公司债券，票面利率6%，每年付息一次，发行费用率2%（按筹资净额计算）；方案二：定向增发普通股，预计发行价15元/股，发行费用率3%，预计第一年每股股利1.2元，股利年增长率4%。公司适用企业所得税税率25%。要求：（1）计算两种方案的资本成本（债券资本成本采用一般模式，普通股资本成本采用股利增长模型）；（2）从资本成本角度分析，辛公司应优先选择哪种融资方案；（3）除资本成本外，还需考虑哪些因素？2.（10分）壬制造公司2024年产品单位成本为180元（其中直接材料100元，直接人工40元，制造费用40元），全年生产并销售10万件。2025年预计销量增长20%，但市场竞争加剧，目标售价需降至175元/件（不含税）。公司要求2025年销售净利率不低于8%（假设期间费用率保持15%不变，企业所得税税率25%）。要求：（1）计算2025年目标单位成本；（2）提出3项可行的成本控制措施。四、职业素养题（5分）你作为某公司财务实习生，在协助编制季度财务报表时，发现主管会计将一笔金额为50万元的非公益性赞助支出计入“管理费用——其他”，而未做纳税调增。主管暗示“按往年惯例处理，别多问”。此时你会如何处理？请说明具体步骤和依据。答案一、专业知识题答案1.（1）销售软件：借：银行存款226（500×40%×1.13）应收账款339（500×60%×1.13）贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65（500×13%）借：主营业务成本320贷：库存商品320（2）购入服务器：借：固定资产80应交税费——应交增值税（进项税额）10.4贷：银行存款90.4（3）收取违约金：借：银行存款11.3贷：营业外收入10（11.3÷1.13）应交税费——应交增值税（销项税额）1.32.（1）流动比率=流动资产/流动负债=（8000-非流动资产）/3000，但题目未明确非流动资产，需通过资产总额=负债+所有者权益，所有者权益=8000-4500=3500万元，无法直接得出流动资产。题目隐含资产总额=流动资产+非流动资产，通常制造业流动资产占比高，可能题目数据有误，或默认资产总额=流动资产，故流动比率=8000/3000≈2.67（但更合理的计算应为：流动资产=存货+应收账款+其他流动资产，题目中资产总额8000万元含存货1200、应收账款1800，假设其他流动资产=8000-1200-1800=5000万元，故流动资产=1200+1800+5000=8000万元）正确计算：（1）流动比率=流动资产/流动负债=（存货1200+应收账款1800+其他流动资产）/3000。题目未提供其他流动资产，可能题目中的“资产总额”即为流动资产总额（简化处理），则流动比率=8000/3000≈2.67（2）速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=（8000-1200）/3000=6800/3000≈2.27（3）存货周转天数=360×存货平均余额/营业成本。假设期初存货=期末存货=1200万元，则存货周转天数=360×1200/8400≈51.43天（4）销售净利率=净利润/营业收入=900/12000=7.5%（5）现金流动负债比率=经营活动现金流量净额/流动负债=1500/3000=0.53.（1）职工福利费扣除限额=2000×14%=280万元，调增420-280=140万元（2）研发费用加计扣除=600×100%=600万元，调减600万元（3）公益性捐赠扣除限额=2800×12%=336万元，调增350-336=14万元（4）税收滞纳金调增20万元应纳税所得额=2800+140-600+14+20=2374万元应纳企业所得税=2374×25%=593.5万元4.（1）年折旧=12000/5=2400万元年税后净利润=（8000-3500-2400）×（1-25%）=1100×75%=825万元年税后净现金流量=净利润+折旧=825+2400=3225万元（第1-5年）（2）设最低年营业收入为X万元，则：年税后净利润=（X-3500-2400）×（1-25%）=（X-5900）×0.75年净现金流量=（X-5900）×0.75+2400NPV=-12000+Σ[（X-5900）×0.75+2400]/(1+8%)^t（t=1-5）=0年金现值系数（P/A,8%,5）=3.9927则：[（X-5900）×0.75+2400]×3.9927=12000（X-5900）×0.75+2400=12000/3.9927≈3005.54（X-5900）×0.75=605.54X-5900=807.39X≈6707.39万元二、实务操作题答案1.（1）应收账款=应收账款借方余额+预收账款借方余额-坏账准备=2500+300-180=2620万元（2）预收款项=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额=1500+200=1700万元（3）存货=生产成本+库存商品+原材料=800+3200+500=4500万元（题目已直接给出，无需调整）（4）固定资产=固定资产原值-累计折旧-减值准备=18000-6000-1200=10800万元（5）应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额=2100+200=2300万元（6）预付款项=预付账款借方余额+应付账款借方余额=1000+200=1200万元2.（1）补提专利权摊销：借：管理费用60（600/10）贷：累计摊销60（2）调整关联方销售：借：库存商品280贷：营业收入300营业成本280（原分录冲回“贷：库存商品280”，补记收入和成本）正确分录应为：借：银行存款339贷：营业收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39借：营业成本280贷：库存商品280因此审计调整：借：营业收入300贷：营业成本280库存商品20（原错误分录中库存商品多冲减280，正确应冲减280，故无需调整库存商品？需重新分析：原错误分录为“贷：库存商品280”，正确应为“贷：库存商品280”，但未确认收入，因此应补确认收入：借：银行存款339贷：营业收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39（原分录已贷应交税费39，无需调整）借：营业成本280贷：库存商品280（原分录已贷库存商品280，无需调整）因此调整分录应为：借：营业收入300（原未确认，需补）贷：营业成本280未分配利润20（因原分录将差额计入“贷：库存商品280”，实际应确认利润20）但题目要求不考虑所得税和盈余公积，故调整：借：营业收入300贷：营业成本280存货20（原错误处理导致存货少计20万元，因正确应减少库存商品280，而原分录已减少280，故存货无误？可能更准确的调整是冲销原错误分录，补做正确分录：原错误分录：借：银行存款339贷：库存商品280应交税费——应交增值税（销项税额）39冲销：借：库存商品280贷：银行存款339以前年度损益调整20（差额）补做正确分录：借：银行存款339贷：营业收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39借：营业成本280贷：库存商品280合并后调整分录：借：营业收入300贷：营业成本280以前年度损益调整20（简化处理，题目要求不考虑所得税，故直接调整）（3）补提固定资产减值准备：借：资产减值损失80（500-420）贷：固定资产减值准备80三、案例分析题答案1.（1）方案一债券资本成本=票面利率×（1-税率）/（1-发行费用率）=6%×（1-25%）/（1-2%）≈4.59%方案二普通股资本成本=第一年股利/[发行价×（1-发行费用率）]+增长率=1.2/[15×（1-3%）]+4%≈1.2/14.55+4%≈8.25%+4%=12.25%（2）方案一资本成本（4.59%）低于方案二（12.25%），应优先选择债券融资。（3）还需考虑：财务风险（债券增加财务杠杆，可能导致偿债压力）；融资期限（债券需到期还本，普通股无偿还压力）；市场环境（债券发行难度、股权稀释对控制权的影响）；公司资本结构（现有负债率是否过高）。2.（1）2025年预计销量=10×（1+20%）=12万件目标净利润=营业收入×销售净利率=（175×12）×8%=168万元税前利润=168/（