审计师资格考试审计专业实务试卷

审计师资格考试审计专业实务试卷考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：审计师资格考试审计专业实务试卷考核对象：审计师资格考试应试人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.审计工作底稿应当反映审计项目组为获取充分、适当的审计证据所执行的所有审计程序。2.在审计过程中，如果审计师发现内部控制存在重大缺陷，应当直接出具否定意见的审计报告。3.审计抽样中，样本量越大，抽样风险越高。4.审计师在执行存货监盘程序时，应当确保监盘程序的时间与被审计单位的正常营业时间一致。5.如果被审计单位管理层拒绝提供审计师要求的某项审计证据，审计师应当视为管理层存在舞弊行为。6.审计工作底稿的复核人应当是项目组中经验最丰富的成员。7.在执行固定资产审计时，审计师应当对所有的固定资产进行实地盘点。8.审计师在执行分析性复核程序时，应当将结果与被审计单位的预算或预测进行比较。9.如果被审计单位的会计政策发生变更，审计师应当要求管理层提供详细的变更说明。10.审计师在执行现金流量表审计时，应当对所有的现金收支进行函证。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于审计工作底稿的基本要素？（）A.审计程序的性质、时间和范围B.审计证据的来源和相关性C.审计人员的签名和日期D.被审计单位的财务报表数据2.在审计抽样中，哪种方法适用于连续性数据？（）A.分层抽样B.简单随机抽样C.整群抽样D.系统抽样3.审计师在执行存货监盘程序时，应当如何确定监盘时间？（）A.与被审计单位的正常营业时间一致B.在非营业时间进行监盘C.根据审计师的时间安排灵活调整D.仅在周末进行监盘4.下列哪项不属于内部控制测试的内容？（）A.评估控制设计的有效性B.执行穿行测试C.对控制运行的有效性进行测试D.对会计估计进行审计5.审计师在执行固定资产审计时，应当如何确认固定资产的存在？（）A.仅依赖管理层提供的清单B.对所有的固定资产进行实地盘点C.通过函证供应商确认D.依赖内部审计师的工作6.分析性复核程序的主要目的是什么？（）A.获取审计证据以支持审计意见B.评估内部控制的有效性C.确认交易的真实性D.识别舞弊风险7.如果被审计单位的会计政策发生变更，审计师应当如何处理？（）A.忽略变更，因为不影响财务报表B.要求管理层提供详细的变更说明，并评估变更的影响C.直接调整财务报表，无需管理层说明D.仅在变更金额重大时进行处理8.审计师在执行现金流量表审计时，应当如何确认现金收支的真实性？（）A.仅依赖银行对账单B.对所有的现金收支进行函证C.通过分析性复核程序确认D.依赖内部审计师的工作9.下列哪项不属于审计工作底稿的复核内容？（）A.审计程序的执行情况B.审计证据的充分性C.审计意见的类型D.审计人员的签名和日期10.审计师在执行存货监盘程序时，应当如何处理盘点中发现的差异？（）A.直接调整存货数量B.记录差异，并要求管理层解释C.忽略差异，因为不影响财务报表D.仅在差异金额重大时进行处理三、多选题（每题2分，共20分）1.审计工作底稿的基本要素包括哪些？（）A.审计程序的性质、时间和范围B.审计证据的来源和相关性C.审计人员的签名和日期D.被审计单位的财务报表数据E.审计意见的类型2.审计抽样中，哪些因素会影响样本量的确定？（）A.可接受的抽样风险B.总体规模C.可接受的误差范围D.审计证据的质量E.审计师的经验3.审计师在执行存货监盘程序时，应当注意哪些事项？（）A.确定监盘时间与被审计单位的正常营业时间一致B.对所有的存货进行实地盘点C.记录盘点中发现的差异，并要求管理层解释D.依赖内部审计师的工作E.仅在周末进行监盘4.内部控制测试的内容包括哪些？（）A.评估控制设计的有效性B.执行穿行测试C.对控制运行的有效性进行测试D.对会计估计进行审计E.评估控制环境的强度5.审计师在执行固定资产审计时，应当如何确认固定资产的存在？（）A.仅依赖管理层提供的清单B.对所有的固定资产进行实地盘点C.通过函证供应商确认D.依赖内部审计师的工作E.检查固定资产的权属证明6.分析性复核程序的主要目的是什么？（）A.获取审计证据以支持审计意见B.评估内部控制的有效性C.确认交易的真实性D.识别舞弊风险E.评估财务报表的总体合理性7.如果被审计单位的会计政策发生变更，审计师应当如何处理？（）A.要求管理层提供详细的变更说明，并评估变更的影响B.直接调整财务报表，无需管理层说明C.仅在变更金额重大时进行处理D.评估变更对财务报表的影响E.忽略变更，因为不影响财务报表8.审计师在执行现金流量表审计时，应当如何确认现金收支的真实性？（）A.仅依赖银行对账单B.对所有的现金收支进行函证C.通过分析性复核程序确认D.依赖内部审计师的工作E.检查现金收支的审批流程9.审计工作底稿的复核内容包括哪些？（）A.审计程序的执行情况B.审计证据的充分性C.审计意见的类型D.审计人员的签名和日期E.审计工作底稿的完整性10.审计师在执行存货监盘程序时，应当如何处理盘点中发现的差异？（）A.直接调整存货数量B.记录差异，并要求管理层解释C.忽略差异，因为不影响财务报表D.仅在差异金额重大时进行处理E.评估差异产生的原因四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某公司是一家制造业企业，审计师在执行存货审计时发现，部分存货的账面价值与实际盘点价值存在差异。审计师决定对差异较大的存货进行进一步调查，发现差异主要由于以下原因：1.部分存货已经损坏，但未及时记录；2.部分存货已经销售，但未及时更新账面记录；3.部分存货的计价方法发生变更，但未进行相应的调整。问题：1.审计师应当如何处理这些差异？（3分）2.审计师应当如何评估这些差异对财务报表的影响？（3分）3.审计师应当如何建议管理层改进内部控制？（3分）案例二：某公司是一家零售企业，审计师在执行现金流量表审计时发现，部分现金收支未在银行对账单中反映。审计师决定对差异较大的现金收支进行进一步调查，发现差异主要由于以下原因：1.部分现金收支已经发生，但未及时入账；2.部分现金收支已经入账，但未在银行对账单中反映；3.部分现金收支的金额与银行对账单中的金额存在差异。问题：1.审计师应当如何处理这些差异？（3分）2.审计师应当如何评估这些差异对财务报表的影响？（3分）3.审计师应当如何建议管理层改进内部控制？（3分）案例三：某公司是一家服务业企业，审计师在执行固定资产审计时发现，部分固定资产的账面价值与实际盘点价值存在差异。审计师决定对差异较大的固定资产进行进一步调查，发现差异主要由于以下原因：1.部分固定资产已经报废，但未及时记录；2.部分固定资产的折旧方法发生变更，但未进行相应的调整；3.部分固定资产的权属证明不完整。问题：1.审计师应当如何处理这些差异？（3分）2.审计师应当如何评估这些差异对财务报表的影响？（3分）3.审计师应当如何建议管理层改进内部控制？（3分）五、论述题（每题11分，共22分）论述题一：请论述审计抽样在审计过程中的作用及其适用范围。论述题二：请论述审计师在执行存货监盘程序时应当注意的事项，并说明如何评估盘点结果的可靠性。---标准答案及解析一、判断题1.√2.×（应当评估内部控制缺陷的影响，并根据影响程度决定审计意见的类型）3.×（样本量越大，抽样风险越低）4.√5.×（应当进一步调查，不能直接视为舞弊行为）6.×（复核人应当是项目组中具备相应经验的人员，不一定是经验最丰富的成员）7.×（仅对重要的或存在疑问的固定资产进行实地盘点）8.√9.√10.×（仅对重要的现金收支进行函证）二、单选题1.D2.D3.A4.D5.B6.A7.B8.B9.C10.B三、多选题1.A,B,C,D2.A,B,C3.A,C4.A,B,C,E5.B,E6.A,D,E7.A,D8.B,C,E9.A,B,C,E10.B,D四、案例分析案例一：1.审计师应当记录差异，并要求管理层解释差异产生的原因。如果差异金额重大，审计师应当要求管理层进行调整。（3分）2.审计师应当评估差异对财务报表的影响，包括对资产、负债、所有者权益、利润表和现金流量表的影响。如果差异金额重大，审计师应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。（3分）3.审计师应当建议管理层改进内部控制，包括建立存货盘点制度、及时记录存货的损坏和销售、确保会计政策的变更得到适当的记录和调整。（3分）案例二：1.审计师应当记录差异，并要求管理层解释差异产生的原因。如果差异金额重大，审计师应当要求管理层进行调整。（3分）2.审计师应当评估差异对财务报表的影响，包括对资产、负债、所有者权益、利润表和现金流量表的影响。如果差异金额重大，审计师应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。（3分）3.审计师应当建议管理层改进内部控制，包括建立现金收支的入账制度、确保现金收支的审批流程得到适当的执行。（3分）案例三：1.审计师应当记录差异，并要求管理层解释差异产生的原因。如果差异金额重大，审计师应当要求管理层进行调整。（3分）2.审计师应当评估差异对财务报表的影响，包括对资产、负债、所有者权益、利润表和现金流量表的影响。如果差异金额重大，审计师应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。（3分）3.审计师应当建议管理层改进内部控制，包括建立固定资产的盘点制度、确保会计政策的变更得到适当的记录和调整、完善固定资产的权属证明。（3分）五、论述题论述题一：审计抽样在审计过程中的作用主要体现在以下几个方面：1.获取审计证据：审计抽样可以帮助审计师从总体中选取样本，通过样本的测试结果推断总体的特征，从而获取审计证据。（3分）2.提高审计效率：审计抽样可以帮助审计师在有限的时间和资源下，获取充分的审计证据，提高审计效率。（3分）3.降低审计风险：通过审计抽样，审计师可以评估抽样风险，从而降低审计风险。（3分）审计抽样的适用范围主要包括：1.连续性数据：审计抽样适用于连续性数据，如存货的数量、固定资产的价值等。（3分）2.交易数据：审计抽样适用于交易数据，如销售收入、现金支出等。（3分）3.总体规模较大：审计抽样适用于总体规模较大的情况，如大型企业的存货、固定资产等。（3分）论述题二：审计师在执行存货监盘程序时应当注意以下事项：1.确定监盘时间：监盘时间应当与被审计单位的正常营业时间一致，以确保监盘结果的可靠性。（3分）2.确定监盘范围：审计师应当根据被审计单位的实际情况