2026年成本控制与预算分析考试题

2026年成本控制与预算分析考试题一、单选题（共10题，每题2分，总计20分）题1（2分）：某制造企业2025年生产A产品的单位变动成本为80元，固定成本总额为200万元。2026年计划生产A产品10万件，预计固定成本不变，若要实现利润增长20%，目标单位售价应至少为多少元？A.100元B.105元C.110元D.115元题2（2分）：在预算编制中，适用于外部环境变化快、产品种类多的企业是哪种方法？A.弹性预算B.零基预算C.滚动预算D.增量预算题3（2分）：某零售企业发现某季度实际销售额低于预算10%，但毛利率超出预算5%。导致这一结果的主要原因是？A.原材料价格上涨B.销售折扣增加C.税率调整D.库存积压题4（2分）：成本控制中的“目标成本法”适用于哪个阶段？A.产品设计阶段B.生产阶段C.销售阶段D.财务结算阶段题5（2分）：某餐饮企业通过分析发现，2025年每月固定成本中约30%与季节性业务相关，剩余70%为全年不变成本。若采用混合成本分解的“高低点法”，则2026年预算时应将哪些成本视为固定成本？A.全部固定成本B.季节性固定成本C.非季节性固定成本D.变动成本部分题6（2分）：某建筑公司在2025年完成一项工程，实际成本超出预算15%。若2026年类似工程预算编制中，不考虑其他因素，应重点审核哪个环节？A.材料采购价格B.人工效率C.机械使用率D.管理费用分摊题7（2分）：预算差异分析中，“预算差异率”的计算公式为？A.(实际成本-预算成本)÷实际成本×100%B.(实际成本-预算成本)÷预算成本×100%C.预算成本÷实际成本×100%D.实际成本÷预算成本×100%题8（2分）：某服装企业2025年每件衣服的制造成本为120元，其中直接材料60元，直接人工30元，制造费用30元（分摊率1.0）。2026年若材料价格上涨10%，人工成本不变，制造费用分摊率提高至1.2，则预计制造成本为多少元？A.132元B.138元C.145元D.150元题9（2分）：在预算执行监控中，哪个指标最能反映成本控制的有效性？A.预算执行率B.成本节约率C.资金周转率D.营业利润率题10（2分）：某科技公司2025年研发投入占销售收入的15%，2026年计划将研发投入控制在500万元。若销售收入预算为3000万元，则研发投入预算应占销售收入的比重为？A.12.5%B.15%C.16.7%D.20%二、多选题（共5题，每题3分，总计15分）题11（3分）：影响企业预算准确性的因素包括？A.市场需求波动B.内部部门协调不足C.固定成本占比过高D.预算编制人员经验缺乏E.政策法规变化题12（3分）：成本控制中的“价值工程”主要关注？A.功能优化B.成本降低C.技术替代D.人工效率E.资源整合题13（3分）：零基预算的优点包括？A.减少预算编制时间B.避免历史数据依赖C.优化资源配置D.提高预算刚性E.促进部门协作题14（3分）：在分析预算差异时，需要关注的指标有？A.数量差异B.价格差异C.效率差异D.预算编制质量E.外部环境变化题15（3分）：混合成本分解的方法包括？A.高低点法B.散布图法C.回归分析法D.工时测量法E.成本习性分析三、判断题（共10题，每题1分，总计10分）题16（1分）：弹性预算适用于所有类型的企业，因为它能自动适应业务量变化。题17（1分）：成本控制的目标是尽可能降低所有成本，即使牺牲产品质量。题18（1分）：预算差异分析只能用于事后考核，无法指导未来决策。题19（1分）：在零基预算中，所有成本项目都需要从零开始论证。题20（1分）：制造费用通常属于变动成本，其分摊与产量直接相关。题21（1分）：预算编制中的“自上而下”法更适用于大型集团企业。题22（1分）：成本动因分析是预算差异归因的关键环节。题23（1分）：滚动预算需要每年重新编制，因此编制工作量较大。题24（1分）：成本控制中的“ABC分类法”适用于所有行业。题25（1分）：预算执行监控的核心是及时调整预算目标。四、简答题（共4题，每题5分，总计20分）题26（5分）：简述成本控制与预算分析的主要区别。题27（5分）：如何通过预算差异分析识别企业成本控制中的薄弱环节？题28（5分）：某制造企业计划采用滚动预算，简述其操作步骤及优势。题29（5分）：在预算编制中，如何平衡短期成本控制与长期发展需求？五、计算题（共3题，每题10分，总计30分）题30（10分）：某连锁超市2025年第四季度销售预算如下：|部门|销售额（万元）|变动成本率|固定成本（万元）|||--|--|-||A部|200|60%|40||B部|150|50%|30|若2026年第四季度A部销售额预计增长20%，B部增长10%，固定成本不变，求2026年第四季度各部门的预算毛利及整体毛利增长率。题31（10分）：某企业2025年生产甲产品，实际成本数据如下：|项目|实际金额（元）|||--||直接材料|500,000||直接人工|300,000||制造费用|200,000|制造费用按机器工时分摊，2025年实际机器工时10,000小时，预算机器工时12,000小时。若2026年预计机器工时为11,000小时，制造费用预算为250,000元，求2026年制造费用预算分摊率及预计分摊金额。题32（10分）：某企业2025年销售预算为500万元，实际完成550万元；成本预算为400万元，实际为420万元。（1）计算预算执行率、成本超支率；（2）若2026年销售预算保持不变，为将成本控制在450万元以内，成本节约率应达到多少？答案与解析一、单选题答案与解析题1（C）：解析：2025年利润=销售收入-总成本=销售收入-(80×产量+200万)假设2025年售价为P元/件，则：利润=(P×10万)-(800,000×10+2,000,000)2026年利润目标增长20%，即利润=1.2×2025年利润要实现利润增长，需提高售价。设2026年售价为P₁，则：(P₁×10万)-(800,000×10+2,000,000)=1.2×[(P×10万)-(800,000×10+2,000,000)]解得：P₁=110元/件。选项C正确。题2（B）：解析：零基预算不依赖历史数据，从零开始评估各项支出，适用于环境变化快的企业（如科技、零售业）。选项B正确。题3（B）：解析：销售额低于预算但毛利率超预算，说明销售折扣、促销活动等提高了毛利率（如低价冲量）。选项B正确。题4（A）：解析：目标成本法在设计阶段确定产品成本上限，通过功能分析降低成本。选项A正确。题5（C）：解析：混合成本分解中，季节性固定成本本质仍固定，应与全年不变成本合并视为固定成本。选项C正确。题6（A）：解析：建筑成本主要受材料价格影响，若2025年超支主要因材料，2026年需重点监控采购成本。选项A正确。题7（B）：解析：预算差异率=(实际成本-预算成本)÷预算成本×100%，反映偏离程度。选项B正确。题8（D）：解析：2026年制造成本=60×1.1+30+30×1.2=66+30+36=132元。选项D正确。题9（B）：解析：成本节约率直接反映控制效果（实际降低多少），其他指标或间接或片面。选项B正确。题10（A）：解析：研发投入=500万，收入=3000万，占比=500÷3000=16.7%。但原研发占比15%，若按收入占比算，需调整投入。实际计算为12.5%（若按原比例）。选项A正确。二、多选题答案与解析题11（ABDE）：解析：市场波动、内部协调、人员经验、政策变化都会影响预算准确性。固定成本占比与准确性无直接关系。选项ABDE正确。题12（ABCE）：解析：价值工程通过功能优化、技术替代、资源整合降低成本，人工效率属于生产管理范畴。选项ABCE正确。题13（BCE）：解析：零基预算避免历史依赖、优化资源、促进协作，但编制时间长，预算刚性弱。选项BCE正确。题14（ABC）：解析：差异分析关注数量、价格、效率差异，外部环境是背景因素，非分析指标。选项ABC正确。题15（ABCE）：解析：高低点法、散布图法、回归分析法、成本习性分析是混合成本分解方法，工时测量法属于直接成本核算。选项ABCE正确。三、判断题答案与解析题16（×）：解析：弹性预算适用于业务量变化的企业，但需定期调整参数，并非自动适应。题17（×）：解析：成本控制需在质量、效率、成本间平衡，过度降低成本会损害竞争力。题18（×）：解析：预算差异分析可识别问题并改进未来预算编制。题19（√）：解析：零基预算要求每项支出重新论证，区别于增量预算。题20（×）：解析：制造费用通常混合成本（固定+变动），分摊率受产量影响。题21（√）：解析：“自上而下”法由总部制定，适用于层级分明的大型企业。题22（√）：解析：成本动因分析是差异归因的关键，如人工效率、材料用量等。题23（×）：解析：滚动预算是持续更新，减少一次性工作量。题24（×）：解析：ABC分类法适用于存货管理，成本控制多用目标成本法等。题25（×）：解析：监控核心是分析偏差原因，调整措施需基于分析结果。四、简答题答案与解析题26（5分）：答案：-成本控制：关注预算执行过程，通过技术、管理手段降低实际成本，强调“节约”。-预算分析：基于差异分析，评估预算编制合理性，为未来决策提供依据，强调“评估”。解析：两者的核心区别在于目标导向（控制侧重过程，分析侧重结果与未来）。题27（5分）：答案：1.对比实际与预算，识别差异（如某部门成本超支）；2.分析差异原因（如采购价格波动、人工效率低）；3.重点监控频繁出现超支的领域（如原材料采购）。解析：通过量化差异与归因，可定位薄弱环节。题28（5分）：答案：步骤：按季度滚动（如1-3月预算→1-6月预算），更新数据；优势：动态调整，反映最新市场变化，提高预算准确性。解析：滚动预算的核心是持续更新，适应不确定性。题29（5分）：答案：1.短期：采用紧缩预算控制开支；2.长期：预留研发、设备更新预算；3.平衡：设定弹性指标（如销售目标与成本上限挂钩）。解析：关键是预算弹性与战略目标对齐。五、计算题答案与解析题30（10分）：答案：A部毛利=200×(1-60%)-40=40万元；B部毛利=150×(1-50%)-30=15万元；整体毛利=55万元，增长率=[(55-50)/50]×100%=10%。题31（10分）：答案：2025年制造费用分摊