2026年审计（审计流程）考题及答案

2026年审计（审计流程）考题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题，共40分）（总共8题，每题5分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填写在括号内）w1.审计业务约定书是指会计师事务所与（）签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。A.被审计单位治理层B.被审计单位管理层C.被审计单位全体员工D.被审计单位股东答案：Bw2.在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要事项不包括（）。A.审计范围B.审计方向C.审计资源D.审计计划答案：Dw3.注册会计师在审计过程中发现的下列情况中，属于舞弊的是（）。A.被审计单位对重要会计估计的估计方法发生变更B.被审计单位的会计记录不完整C.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上D.被审计单位财务报表存在重大错报答案：Cw4.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息B.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础C.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量D.注册会计师获取的审计证据越多越好答案：Dw5.注册会计师在对被审计单位的存货进行监盘时，下列做法中正确的是（）。A.注册会计师应当对被审计单位的存货实施全面监盘B.注册会计师应当对被审计单位的存货实施抽盘C.注册会计师应当对被审计单位的存货实施监盘，并对存货的数量和状况发表审计意见D.注册会计师应当对被审计单位的存货实施监盘，并对存货的所有权发表审计意见答案：Cw6.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大错报风险时，应当采取的措施不包括（）。A.对相关内部控制进行测试B.对相关账户余额进行实质性程序C.对相关交易进行实质性程序D.对相关财务报表项目发表保留意见答案：Dw7.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在违反法律法规行为时，应当采取的措施不包括（）。A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境B.获取进一步的信息，以评价对财务报表可能产生的影响C.与被审计单位管理层和治理层讨论违反法律法规行为D.对被审计单位管理层和治理层进行处罚答案：Dw8.注册会计师在审计报告中发表非无保留意见时，应当在审计报告中增加（）。A.强调事项段B.其他事项段C.关键审计事项段D.非无保留意见的审计报告答案：D第II卷（非选择题，共60分）w9.（10分）简述审计流程的主要环节。审计流程主要包括以下环节：首先是接受业务委托，明确审计业务的性质、范围和双方责任等。接着制定审计计划，涵盖总体审计策略和具体审计计划，确定审计范围、方向和资源等。然后实施风险评估程序，识别和评估重大错报风险。再执行进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。最后完成审计工作并出具审计报告，汇总审计差异，形成审计意见。w10.（10分）什么是审计风险？审计风险由哪些要素组成？审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险由重大错报风险和检查风险组成重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。w11.（10分）注册会计师在审计过程中如何获取审计证据？注册会计师获取审计证据的方法有多种。通过检查记录或文件，如检查会计凭证、账簿等。观察被审计单位的经营活动，以了解实际情况。询问被审计单位内部人员，获取相关信息。函证往来单位，核实交易事项。重新计算相关数据，验证准确性。重新执行内部控制程序，测试其有效性。分析程序，对财务数据和非财务数据进行分析比较，识别异常情况。w12.（15分）阅读以下材料，回答问题。注册会计师在审计甲公司财务报表时，发现该公司存在以下情况：材料：甲公司在期末对存货进行盘点时，发现部分存货账实不符。经过进一步调查，发现该公司仓库管理人员私自将部分存货出售，未进行任何账务处理。问题：（1）甲公司仓库管理人员的行为属于什么性质？（2）注册会计师应如何应对这种情况？（1）甲公司仓库管理人员私自出售存货且未进行账务处理的行为属于舞弊。这严重违反了公司的内部控制和财务管理制度，导致财务报表存在重大错报风险。（2）注册会计师应首先扩大对存货的审计程序，包括对存货收发存的详细审查，核实账实不符的具体情况和金额。与管理层和治理层沟通该舞弊事项，要求其采取措施进行整改并提供相关说明。考虑对审计意见的影响，如果该舞弊对财务报表影响重大且广泛，可能需要发表非无保留意见。同时，评估该舞弊对审计风险的影响，适当调整进一步审计程序的性质、时间安排和范围。w13.（15分）阅读以下材料，回答问题。注册会计师在审计乙公司财务报表时，发现该公司应收账款存在重大错报风险。材料：乙公司的应收账款账龄较长，且部分客户的信用状况较差。同时，乙公司在应收账款的核算方面存在一些不规范的情况。问题：（1）注册会计师应如何评估乙公司应收账款的重大错报风险？（2）针对评估的重大错报风险，注册会计师应采取哪些进一步审计程序？（1）注册会计师应从多个方面评估乙公司应收账款的重大错报风险。考虑账龄较长和客户信用状况差可能导致坏账风险增加，进而影响应收账款的计价和分摊认定。分析应收账款核算的不规范情况，如入账时间不准确、坏账准备计提不合理等，可能导致财务报表存在错报。综合考虑这些因素，判断重大错报风险的高低及影响的认定。（2）针对评估的重大错报风险，注册会计师应实施函证程序，向乙公司的客户函证应收账款余额，以验证其真实性和准确性。检查应