2025年CPA《会计》分录题专项训练

2025年CPA《会计》分录题专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、甲公司为一般纳税人，2024年5月发生以下业务：1.购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为500,000元，增值税税额为65,000元，材料已验收入库，货款未付。2.采用分期收款方式销售商品一批，售价为200,000元，增值税税额为26,000元，成本为150,000元。合同约定分5年收取款项，第一年应收取款项时，确认收入并结转成本。3.自行研发一项无形资产，发生研发支出1,200,000元，其中符合资本化条件的支出为800,000元，该项无形资产于2024年6月30日达到预定用途，预计使用寿命10年，采用直线法摊销。4.接受乙公司捐赠的设备一台，取得专用发票上注明的价值100,000元，增值税税额13,000元，款项已支付。该设备预计使用5年，预计净残值率为5%，采用直线法计提折旧。5.计提本月应付职工工资500,000元，其中生产工人工资300,000元，车间管理人员工资100,000元，行政管理人员工资100,000元。6.按照工资总额的14%计提应付职工福利费。7.计提本月固定资产折旧费20,000元，其中生产车间折旧12,000元，行政管理部门折旧8,000元。8.支付本月生产车间水电费15,000元。9.将本月发生的制造费用分配计入生产成本。10.结转完工入库产品成本500,000元。要求：根据上述经济业务，编制相应的会计分录。二、丙公司为一般纳税人，2024年12月发生以下业务：1.月末盘点库存现金，发现短缺1,500元，原因未查明。2.将一项使用寿命无法可靠估计的无形资产，其账面价值200,000元予以报废处理。3.将前期计提的某项存货跌价准备50,000元转回，该存货在当期已售出。4.对一项管理用固定资产进行修理，修理费用2,000元，发生时计入管理费用。假定该固定资产已提折旧10,000元，原值100,000元，尚可使用年限原估计为5年，现已使用4年，剩余使用年限改为3年，预计净残值率改为10%，采用直线法计提折旧。5.将前期确认的与资产相关的政府补助50,000元，因政策原因无法继续收到，予以转销。要求：根据上述经济业务，编制相应的会计分录。三、丁公司采用计划成本法核算原材料，计划单位成本为每吨2,000元。2024年6月发生以下业务：1.购入原材料200吨，实际成本为390,000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为50,700元，运杂费10,000元，款项已支付，材料已验收入库。2.领用原材料600吨，其中用于产品生产400吨，用于车间一般消耗100吨，用于行政管理部门50吨。3.月末，根据仓库提供的资料，库存原材料实际成本为80,000元。4.结转本月发出材料的成本差异。要求：根据上述经济业务，编制相应的会计分录。四、戊公司于2024年1月1日取得一项无形资产，取得成本为1,000,000元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2024年12月31日，对该无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为800,000元，该无形资产的可收回金额为800,000元。要求：根据上述情况，编制相关的会计分录。试卷答案一、1.借：原材料500,000贷：应付账款500,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）65,000贷：应付账款65,0002.借：银行存款40,000*(200,000/5)贷：合同负债40,000借：主营业务收入40,000贷：合同负债40,000借：主营业务成本30,000*(150,000/5)贷：库存商品30,0003.借：研发支出—资本化支出800,000贷：银行存款/原材料等800,000借：无形资产800,000贷：研发支出—资本化支出800,000借：管理费用8,000*(800,000/10/12)贷：累计摊销8,0004.借：固定资产113,000*(100,000/95%)贷：银行存款113,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款13,000借：管理费用21,170*(113,000/5/12)贷：累计折旧21,1705.借：生产成本300,000制造费用100,000管理费用100,000贷：应付职工薪酬—工资500,0006.借：生产成本42,000*(300,000*14%)制造费用14,000*(100,000*14%)管理费用14,000*(100,000*14%)贷：应付职工薪酬—职工福利70,0007.借：生产成本12,000管理费用8,000贷：累计折旧20,0008.借：制造费用15,000贷：银行存款/应付账款15,0009.制造费用总额=100,000（管理人员）+15,000（水电）=115,000元分配率=115,000/（400*200+100*200）=115,000/100,000=1.15借：生产成本46,000*(400*200*1.15)贷：制造费用46,00010.借：库存商品500,000贷：生产成本500,000二、1.借：管理费用1,500贷：库存现金1,5002.借：无形资产减值准备200,000贷：无形资产200,0003.借：存货跌价准备50,000贷：资产减值损失50,0004.修理后固定资产账面净值=100,000-10,000=90,000元剩余使用年限=3年，预计净残值=90,000*10%=9,000元年折旧额=(90,000-9,000)/3=28,000元本月折旧额=28,000/12=2,333.33元借：管理费用2,333.33贷：累计折旧2,333.33（注：原每月折旧额=(100,000-10,000)/5/12=1,666.67元，已提折旧总额=1,666.67*48=80,000元。修理后的累计折旧=80,000+2,333.33=82,333.33元。此处简化处理，仅计提当月修理后的折旧。若需完整计算，应冲减原已计提折旧并调整后续折旧。）5.借：递延收益50,000贷：资产处置损益50,000三、1.实际单位成本=(390,000+10,000)/200=2,000元/吨（与计划成本一致）借：原材料400,000*(200*2,000)应交税费—应交增值税（进项税额）50,700贷：银行存款450,7002.发出材料计划成本=600*2,000=1,200,000元借：生产成本800,000*(400*2,000)制造费用200,000*(100*2,000)管理费用100,000*(50*2,000)贷：原材料1,100,0003.计划成本=80,000/2,000=40吨实际成本=80,000元实际单位成本=80,000/40=2,000元/吨（与计划成本一致）借：原材料20,000*(40*2,000)贷：材料成本差异20,000（超支差异）4.本月发出材料超支差异=20,000元借：生产成本8,000*(400*2%)制造费用4,000*(100*2%)管理费用