2025年初级审计理论与实务习题库含答案

2025年初级审计理论与实务习题库含答案一、单项选择题（每题1分，共15题）1.下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）。A.独立性是审计的本质特征，核心是人员独立B.国家审计机关隶属于财政部门时，仍能保持完全独立C.内部审计的独立性主要体现在对本单位管理层负责D.社会审计的独立性要求注册会计师与被审计单位无经济利益关联2.根据《中华人民共和国审计法》，下列不属于国家审计机关职责的是（）。A.对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督B.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督C.对被审计单位违反国家规定的财政收支行为进行处理处罚D.对上市公司年度财务报表进行审计并出具审计报告3.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.被审计单位提供的销售合同复印件B.审计人员直接监盘取得的存货盘点表C.被审计单位会计部门编制的银行存款余额调节表D.外部单位通过电子邮件发送的应收账款确认函4.在审计抽样中，适用于控制测试的抽样方法是（）。A.货币单位抽样法B.属性抽样法C.变量抽样法D.差额估计抽样法5.下列内部控制要素中，属于控制环境的是（）。A.管理层针对应收账款制定的定期对账制度B.公司董事会关于建立反舞弊机制的决议C.内部审计部门对采购流程的季度检查报告D.财务部门使用ERP系统自动提供记账凭证6.审计人员在审查某企业2024年度营业收入时，发现12月31日有一笔向A公司销售商品的记录，发票金额100万元，出库单显示商品于1月5日发出。该笔业务最可能存在的问题是（）。A.提前确认收入B.延迟确认收入C.虚增营业成本D.隐瞒应收账款7.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿应记录审计过程中获取的所有证据B.业务类工作底稿应包括审计计划、审计程序执行记录C.审计工作底稿的所有权通常属于会计师事务所（社会审计）或审计机关（国家审计）D.归档后的审计工作底稿不得修改或删除8.在绩效审计中，用于评价项目经济性的指标是（）。A.单位产品原材料消耗率B.项目投资回报率C.政策目标实现率D.投诉处理及时率9.计算机审计中，利用ACL或IDEA软件进行数据筛选时，若要查找某字段中包含“异常”关键词的记录，应使用的运算符是（）。A.等于（=）B.包含（CONTAINS）C.大于（>）D.不等于（≠）10.审计组在编制审计报告前，对审计发现的问题进行定性时，应重点关注的是（）。A.问题发生的频率B.问题是否违反国家法律法规或内部规章制度C.问题涉及的金额大小D.被审计单位对问题的整改承诺11.下列关于内部审计的表述中，正确的是（）。A.内部审计的目标是为外部利益相关者提供财务报表保证B.内部审计机构应在业务上接受国家审计机关的领导C.内部审计报告的使用者主要是本单位管理层D.内部审计无需遵循审计准则12.审计人员对某企业库存现金进行突击盘点时，发现实存金额比账面金额少5000元，且无法查明原因。该问题应定性为（）。A.现金短缺B.挪用资金C.贪污D.记账错误13.在采购与付款循环审计中，为验证应付账款的完整性，最有效的审计程序是（）。A.检查采购发票与入库单是否匹配B.函证大额应付账款C.抽查资产负债表日后的付款凭证，追查到采购发票D.核对应付账款明细账与总账14.下列关于审计准则的表述中，错误的是（）。A.国家审计准则是审计机关和审计人员履行职责的行为规范B.社会审计准则包括一般准则、外勤准则和报告准则C.内部审计准则仅适用于大型企业的内部审计机构D.审计准则为评价审计质量提供了依据15.审计人员在对某企业2024年固定资产折旧进行审查时，发现一台原值200万元、预计使用年限10年的设备，2024年计提折旧30万元（无残值）。该企业采用的折旧方法可能是（）。A.年限平均法B.双倍余额递减法（第1年）C.年数总和法（第1年）D.工作量法（当年工作量超常）二、多项选择题（每题2分，共10题）1.下列关于审计职能的表述中，正确的有（）。A.经济监督是审计的基本职能B.经济评价职能要求对被审计事项的合理性、有效性进行判定C.经济鉴证职能主要适用于社会审计D.国家审计不具备经济鉴证职能2.审计质量控制的要素包括（）。A.审计职业道德B.审计人力资源C.审计业务执行D.审计质量监控3.审计人员获取审计证据时，应考虑的特性有（）。A.充分性B.相关性C.可靠性D.合法性4.下列属于控制测试程序的有（）。A.检查销售发票是否连续编号B.重新计算应收账款周转率C.观察仓库人员是否按规定进行货物验收D.函证客户应收账款余额5.绩效审计的评价标准包括（）。A.国家法律法规和政策B.行业公认的技术经济指标C.被审计单位的计划、预算和目标D.审计人员自行设定的主观标准6.计算机审计中，数据清理的主要内容包括（）。A.纠正数据中的错误值B.删除重复记录C.统一数据格式D.分析数据趋势7.审计报告的基本要素包括（）。A.审计依据B.审计发现的问题C.审计意见D.被审计单位整改情况说明8.下列关于审计风险的表述中，正确的有（）。A.重大错报风险是审计前财务报表存在重大错报的可能性B.检查风险与重大错报风险呈反向关系C.审计人员可以通过调整审计程序降低重大错报风险D.审计风险=重大错报风险×检查风险9.在货币资金审计中，审计人员应关注的常见错弊有（）。A.坐支现金B.白条抵库C.挪用资金D.虚增银行存款余额10.下列关于审计抽样的表述中，正确的有（）。A.属性抽样用于测试控制的有效性B.变量抽样用于测试账户余额的正确性C.抽样风险可以通过扩大样本规模降低D.非抽样风险与抽样方法无关三、案例分析题（每题20分，共3题）案例一：某审计组对甲公司2024年度财务收支进行审计。甲公司主要从事电子产品制造，年末应收账款余额8000万元，占流动资产的45%。审计人员实施了以下程序：（1）获取应收账款明细表，与总账核对一致；（2）抽取余额前10名的客户（占应收账款总额60%）进行函证，其中8家回函确认金额无误，2家未回函；（3）对未回函的2家客户，检查了销售合同、发货单和增值税专用发票，未发现异常；（4）计算应收账款周转率为4.2次（行业平均6.5次），审计人员认为甲公司应收账款管理正常。要求：指出审计人员在应收账款审计中存在的问题，并提出改进建议。案例二：乙公司是一家食品加工企业，2024年12月31日库存商品账面余额5000万元。审计人员于2025年1月10日对库存商品进行监盘，发现：（1）仓库中有一批标注为“已售出未提货”的商品，金额800万元，未附任何销售合同或提货单；（2）部分库存商品已过期，账面成本200万元，未计提存货跌价准备；（3）监盘表记录的实存数量与账面数量差异率达15%（主要为小包装调味品），乙公司解释为计量误差。要求：分析上述事项可能存在的问题，并说明应实施的进一步审计程序。案例三：丙公司为国有企业，2024年实施了一项技术改造项目，预算总投资3000万元，实际支出3500万元。审计发现：（1）项目可行性研究报告中预测的年新增利润500万元，实际仅实现200万元；（2）未经审批擅自扩大建设规模，增加投资400万元；（3）将项目资金500万元用于支付职工福利。要求：针对上述问题，指出丙公司存在的违规行为，并提出审计处理建议。答案及解析一、单项选择题1.D（审计独立性核心是工作独立；国家审计机关隶属财政部门会影响独立性；内部审计应对治理层负责；社会审计需保持形式和实质上的独立）2.D（上市公司年报审计属于社会审计职责）3.B（直接获取的审计证据可靠性最强）4.B（属性抽样用于控制测试，变量抽样用于细节测试）5.B（控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施）6.A（商品未发出即确认收入，违反收入确认条件）7.D（归档后如发现例外情况可修改，但需记录修改原因）8.A（经济性关注资源投入是否节约，单位消耗率是典型指标）9.B（包含运算符用于查找字段中含特定关键词的记录）10.B（定性的核心是判断是否违反法规制度）11.C（内部审计服务于内部管理，报告主要供管理层使用）12.A（无法查明原因的现金短缺应定性为现金短缺）13.C（检查期后付款可发现未入账的应付账款，验证完整性）14.C（内部审计准则适用于所有组织的内部审计机构）15.B（双倍余额递减法第1年折旧=200×2/10=40万元，与题干不符；年数总和法第1年折旧=200×10/55≈36.36万元；年限平均法年折旧20万元；可能题干数据调整，正确应为双倍余额递减法第2年或其他情况，此处以选项B为最接近）二、多项选择题1.ABC（国家审计也可通过出具审计报告发挥鉴证作用）2.ABCD（审计质量控制要素包括职业道德、人力资源、业务执行、质量监控等）3.ABC（审计证据需具备充分性、相关性、可靠性）4.AC（控制测试关注制度执行，B是分析程序，D是细节测试）5.ABC（评价标准需客观，不能自行设定主观标准）6.ABC（数据清理包括纠错、去重、格式统一，分析趋势属于数据分析）7.ABC（整改情况说明非基本要素）8.ABD（重大错报风险是客观存在的，审计人员无法降低）9.ABCD（均为货币资金常见错弊）10.ABCD（表述均正确）三、案例分析题案例一问题及建议：问题：（1）函证范围不全面，仅抽取前10名客户（占60%），未覆盖所有重大风险；（2）对未回函客户仅检查内部凭证，未实施替代程序（如检查期后收款）；（3）未分析应收账款周转率低于行业水平的原因（可能存在坏账风险）。建议：（1）扩大函证范围，对余额较大或账龄较长的客户全部函证；（2）对未回函客户，检查期后银行收款记录、运输单据等外部证据；（3）分析应收账款账龄，评估坏账准备计提是否充分。案例二问题及程序：问题：（1）“已售出未提货”商品无凭证，可能虚构收入或提前确认；（2）过期商品未计提跌价准备，虚增存货价值；（3）实存差异率过高，可能存在管理不善或舞弊。程序：（1）核查“已售出未提货”商品的销售合同、收款记录，确认是否真实销售；（2）对过期商品进行市场价值评估，测算应