2025年初级会计冲刺题

2025年初级会计冲刺题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，将正确答案的序号填在题后的括号内。）1.下列各项中，不属于企业资产要素的是（）。A.预付账款B.经营租入的固定资产C.持有的交易性金融资产D.即将出售的存货2.企业采用先进先出法计算发出存货成本，在物价持续上涨的情况下，将导致（）。A.销售成本增加，期末存货成本增加B.销售成本减少，期末存货成本减少C.销售成本增加，期末存货成本减少D.销售成本减少，期末存货成本增加3.某企业销售商品一批，售价为100000元，增值税销项税额为13000元，商品成本为70000元。该企业确认的营业收入金额为（）元。A.100000B.13000C.113000D.700004.企业计提固定资产折旧时，其折旧费用应计入的科目可能是（）。A.管理费用B.营业外支出C.制造费用D.以上所有选项均可能5.下列关于无形资产的表述中，正确的是（）。A.无形资产的使用寿命无法确定，不应计提摊销B.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.无形资产的摊销方法应保持不变D.自行研发支出应在发生时全部计入管理费用6.企业销售商品时代收的增值税，在会计处理上应计入（）。A.应付账款B.预收账款C.应交税费——应交增值税（销项税额）D.应交税费——应交增值税（进项税额）7.根据我国《企业会计准则——收入》，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，下列关于“控制权转移”表述错误的是（）。A.客户能够控制该商品的使用B.企业不再对该商品拥有主导权C.商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户D.企业仍然保留对该商品的使用权8.下列项目中，不应计入企业营业外支出的有（）。A.非常规性火灾造成的资产损失B.固定资产盘亏净损失C.罚款支出D.存货毁损净损失9.企业因债权人原因无法收回的应收账款，经批准转销时，应借记的科目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.坏账准备D.应收账款10.根据我国《企业所得税法》，下列项目中，属于免税收入的是（）。A.销售商品收入B.股息、红利等权益性投资收益C.利息收入D.转让财产所得二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，将正确答案的序号填在题后的括号内。多选、错选、漏选、未选均不得分。）11.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付票据C.长期借款D.应付职工薪酬12.下列关于会计科目的表述中，正确的有（）。A.会计科目是对会计要素的具体分类B.所有账户都必须有借方和贷方，且金额必须相等C.会计科目是设置账户的基础D.会计科目的设置应遵循相关性、实用性原则13.企业计提固定资产减值准备，会导致（）。A.资产负债率下降B.营业利润减少C.利润总额减少D.所有者权益减少14.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入B.在某一时段内履行履约义务确认收入C.客户支付款项的时点确认收入D.履约义务完成时确认收入15.下列项目中，属于期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用16.增值税专用发票和普通发票的主要区别在于（）。A.发票种类B.税率C.是否可以抵扣进项税额D.使用范围17.下列关于合同法律制度的表述中，正确的有（）。A.合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事法律关系的协议B.合同的订立需要要约和承诺C.基于诚信原则，当事人应当全面履行自己的义务D.合同生效后，对当事人具有法律约束力18.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应将当期所得税和递延所得税确认为所得税费用B.递延所得税负债可能产生于应纳税暂时性差异C.递延所得税资产可能产生于可抵扣暂时性差异D.所得税费用等于当期所得税加上递延所得税19.下列关于所有者权益的表述中，正确的有（）。A.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益B.所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积和留存收益C.企业接受投资者投入的资本可以增加所有者权益D.利润分配会影响所有者权益的金额20.下列关于财务报表的表述中，正确的有（）。A.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表B.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表C.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表D.所有者权益变动表是反映企业一定会计期间所有者权益增减变动情况的报表三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）21.企业采购原材料时支付的运输费，应计入原材料的成本。（）22.企业赊销商品时，应确认收入并结转相应的成本。（）23.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）24.企业销售商品时代收的款项，无论是否属于增值税应税项目，均应计入“应收账款”科目。（）25.无形资产减值准备可以转回。（）26.企业支付的职工工资，无论是否属于当期损益，均应确认为负债。（）27.根据我国《个人所得税法》，居民个人来源于中国境内外的所得，均应缴纳个人所得税。（）28.合同的解除是指合同双方当事人提前终止合同的权利义务关系。（）29.企业本期实现的净利润，最终会增加所有者权益的金额。（）30.资产负债表中的“货币资金”项目，反映的是企业库存现金、银行存款以及途中的在途货币资金的合计金额。（）四、计算题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。请列出计算步骤，每步骤得分的50%。）31.某企业2024年12月31日资产负债表中“应收账款”科目余额为500000元，“坏账准备”科目余额为20000元。2025年1月5日，该企业收到客户前欠账款300000元，存入银行。假定该企业采用备抵法核算坏账，计提坏账准备的比例为5%。请计算该企业2025年1月5日“坏账准备”科目的余额。32.某企业购入一台不需要安装的设备，取得增值税专用发票，注明设备买价为100000元，增值税税额为13000元，运杂费为2000元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，采用年限平均法计提折旧。请计算该设备2025年的折旧额。五、会计分录题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。请根据题目要求，编制相应的会计分录。）33.甲公司2025年3月1日购入原材料一批，价款10000元，增值税进项税额1300元，款项已用银行存款支付。该原材料计划成本为9800元。请编制甲公司购入原材料的会计分录。34.乙公司2025年4月30日计提本月应付未付的职工工资，共计50000元，其中，生产工人工资30000元，车间管理人员工资10000元，行政管理人员工资10000元。请编制乙公司计提职工工资的会计分录。六、简答题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。）35.简述收入确认的“控制权转移”原则及其在商品销售中的具体应用。36.简述企业计算应交增值税的一般步骤。试卷答案一、单项选择题1.B解析：经营租入的固定资产，其使用权和所有权不属于企业，不符合资产的定义。2.C解析：先进先出法下，物价上涨时，发出存货成本偏低，导致销售成本偏低，期末存货成本偏高。3.A解析：营业收入是指企业因销售商品、提供劳务等主营业务活动实现的收入总额。增值税销项税额是价外税，不计入收入。4.D解析：固定资产折旧根据其使用地点和用途计入相关成本费用，管理用固定资产折旧计入管理费用，生产用固定资产折旧计入制造费用，销售用固定资产折旧计入销售费用。5.B解析：外购无形资产成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。无形资产的使用寿命无法确定的不需摊销，但需进行减值测试。自行研发支出符合资本化条件的计入无形资产成本，不符合资本化条件的计入管理费用。6.C解析：企业销售商品时代收的增值税是代收代缴义务，应计入应交税费——应交增值税（销项税额）。7.D解析：客户取得商品控制权意味着客户能够主导该商品的使用，企业不再拥有主导权，主要风险和报酬转移给客户，但企业仍保留使用权不代表控制权已转移。8.D解析：存货毁损净损失计入管理费用或营业外支出，取决于毁损原因。非常规性火灾、固定资产盘亏、罚款支出通常计入营业外支出。存货毁损如果是管理不善等原因，可能计入管理费用。9.B解析：应收账款转销为坏账损失，意味着确认的坏账准备金额足够冲减应收账款，会计处理为借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。10.B解析：根据《企业所得税法》，股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。利息收入、销售商品收入、转让财产所得通常属于应税收入。二、多项选择题11.A,B,D解析：流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。短期借款、应付票据、应付职工薪酬属于流动负债。长期借款属于非流动负债。12.A,C,D解析：会计科目是对会计要素的具体分类，是设置账户的基础，设置应遵循相关性和实用性原则。并非所有账户结构都严格对称，账户记录的金额有借必有贷，金额必须相等是指所有账户的期初、期末余额和本期发生额之和。13.B,C,D解析：计提固定资产减值准备，资产总额减少，负债总额不变，导致资产负债率下降。减值准备计入资产减值损失，减少营业利润，进而减少利润总额。资产减少、利润减少，最终导致所有者权益减少。14.A,B解析：收入确认条件包括：企业已将商品控制权转移给客户；企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。控制权转移可以在某一时点（如交付）或某一时段内（如安装调试期间）发生。收入确认与客户支付款项的时点不一定一致，履约义务完成是确认收入的重要时点，但未必是唯一时点。15.A,B,C解析：期间费用是企业本期发生的、不能直接或间接归入特定成本核算对象的、直接计入当期损益的费用。包括管理费用、销售费用和财务费用。制造费用是生产产品的直接成本和间接成本，计入产品成本，不属于期间费用。16.C,D解析：增值税专用发票和普通发票的主要区别在于：专用发票是增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务时开具的，其销售额和增值税额可以作为购买方的进项税额抵扣；普通发票适用于小规模纳税人或一般纳税人销售应税行为未达到开具专用发票条件的情形，其销售额不能抵扣进项税额。发票种类和税率可能不同，但核心区别在于抵扣资格和使用范围。17.A,B,C,D解析：上述表述均符合我国《民法典》关于合同的定义和《合同法》相关规定。合同是平等主体设立、变更、终止民事法律关系的协议。订立合同需要要约和承诺。合同生效后对双方有法律约束力。履行合同应遵循诚信原则。18.A,B,C,D解析：所得税费用包括当期所得税和递延所得税。当期所得税是按照税法规定计算的企业应纳税所得额乘以适用税率。递延所得税产生于应纳税暂时性差异（导致未来应纳税额增加）和可抵扣暂时性差异（导致未来应纳税额减少）。所得税费用=当期所得税±递延所得税。19.A,B,C,D解析：所有者权益是资产减去负债后的净额。包括实收资本/股本、资本公积和留存收益（盈余公积和未分配利润）。企业接受投资者投入资本会增加实收资本/股本，可能增加资本公积，最终增加所有者权益。利润分配（如提取盈余公积、分配现金股利）会影响未分配利润，进而影响所有者权益总额。20.A,B,C,D解析：上述表述均正确。资产负债表反映特定日期财务状况；利润表反映一定期间经营成果；现金流量表反映一定期间现金及现金等价物流入流出；所有者权益变动表反映一定期间所有者权益增减变动。三、判断题21.√解析：采购原材料的运输费是为了将原材料运抵企业仓库并达到可使用状态所必需的支出，应计入原材料的成本。22.×解析：赊销商品时，商品控制权已转移给客户，应确认收入。但款项尚未收到，形成应收账款，应同时确认应收账款（资产）的增加，而不是结转成本。成本应在确认收入时结转。23.×解析：固定资产折旧方法一经确定，在符合会计准则允许变更的情况下，可以变更，但变更应合理，并需将变更的影响在附注中予以说明。24.×解析：销售商品时代收的款项，如果是增值税应税项目，计入“应收账款”；如果不是增值税应税项目（如销售货物收取的运费，若不计提增值税），可能计入“其他应收款”。25.×解析：无形资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。因为无形资产减值是基于对其可收回金额的估计，一旦减值，表明其价值已经降低，未来期间即使价值回升，也不能转回已计提的减值准备。26.×解析：企业支付的职工工资，若属于当期损益，计入相关成本费用（如生产成本、制造费用、管理费用、销售费用），属于费用性支出，最终影响所有者权益减少；若属于为未来期间支付（如支付下年度工资），则计入“应付职工薪酬”等负债科目。27.×解析：根据《个人所得税法》，居民个人来源于中国境内外的所得，仅就来源于中国境内和境外但属于中国税法规定的所得缴纳个人所得税。并非所有境外所得都需缴纳中国个人所得税。28.√解析：合同解除是指合同有效成立后，因当事人一方或双方的意思表示，使合同关系提前终止的行为。29.√解析：企业本期实现的净利润，经过利润分配（如弥补亏损、提取盈余公积、向股东分配利润等）后，最终留存的部分（未分配利润）会增加所有者权益的金额。30.×解析：资产负债表中的“货币资金”项目反映的是企业库存现金、银行存款和“其他货币资金”的合计金额。“在途货币资金”通常单独列示或在“其他货币资金”中反映，不直接计入“货币资金”项目合计。四、计算题31.计算步骤：步骤1：计算应收账款余额减少导致的坏账准备减少金额。坏账准备减少=500000元（原余额）-300000元（收回金额）=200000元步骤2：计算收回账款后应收账款新余额对应的坏账准备余额。应收账款新余额=500000元-300000元=200000元坏账准备新余额（应计提）=200000元*5%=10000元步骤3：计算最终坏账准备科目余额。坏账准备科目最终余额=原余额（减少额）+新余额（应计提额）坏账准备科目最终余额=20000元-200000元+10000元=-100000元调整分录为：借：坏账准备120000元贷：应收账款120000元最终余额应为0，说明原坏账准备计提过足。最终答案：该企业2025年1月5日“坏账准备”科目的余额为0元。32.计算步骤：步骤1：计算设备入账价值。设备入账价值=设备买价+运杂费=100000元+2000元=102000元步骤2：计算设备应计提的折旧总额。折旧总额=设备入账价值-预计净残值=102000元-5000元=97000元步骤3：计算年折旧额。年折旧额=折旧总额/预计使用年限=97000元/5年=19400元步骤4：计算月折旧额（虽然题目未要求，但计算年折旧额通常需要月折旧额）。月折旧额=年折旧额/12个月=19400元/12≈1616.67元（题目要求年折旧额）最终答案：该设备2025年的折旧额为19400元。五、会计分录题33.会计分录：借：原材料10000元借：应交税费——应交增值税（进项税额）1300元贷：银行存款11300元（或：借：原材料9800元借：应交税费——应交增值税（进项税额）1300元贷：银行存款11300元贷：材料成本差异200元）34.会计分录：借：生产成本30000元借：制造费用10000元借：管